Tributação "Renda menos despesas": características, vantagens e desvantagens

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Cada empresário que inicia seu negócio deve descobrir qual sistema tributário aplicará. Empreendedores individuais e empresas têm a oportunidade de usar um regime simplificado chamado sistema tributário simplificado. Apresenta-se em duas variedades, uma vez que a receita ou o lucro líquido podem servir de base tributável. Se a empresa estiver envolvida na venda de vários bens com uma margem mínima, a tributação “Renda menos despesas” é ideal. Nesse caso, para determinar a base tributária, você deve primeiro encontrar a diferença entre os recebimentos de caixa do negócio e os custos de fazer negócios.

Características do sistema tributário simplificado

O sistema simplificado pode ser utilizado tanto por empreendedores privados como por diferentes empresas. "Simplificado" para empresários e empresas individuais tem inúmeras vantagens inegáveis. Cada empreendedor pode escolher uma opção para esta modalidade:

• pagamento de 15% do lucro líquido;
• pagando 6% da receita total da empresa.

Se a margem sobre as mercadorias for baixa, então é aconselhável escolher a tributação "Rendimentos menos despesas". Para mudar para este regime, você deve apresentar um pedido adequado ao Serviço de Impostos Federal. As dificuldades de tal sistema estão na especificidade da contabilidade, pois será necessário manter o KUDiR, e para reduzir a base tributária, todas as despesas deverão ser comprovadas com documentos oficiais.

Na maioria das vezes este sistema é escolhido por representantes de pequenas ou médias empresas. As características da tributação do USN "Renda menos despesas" estão listadas no cap. 26,2 NK. Aqui estão os requisitos para empreendedores, as nuances do uso do sistema, as taxas de imposto são definidas e as nuances da determinação da base tributária.

Quem pode usar?

O regime de tributação simplificado "Rendimentos menos despesas" pode ser aplicado tanto por empresários individuais como por diferentes empresas. A base tributável é o lucro líquido, portanto, para determinar a base tributável, as despesas devem ser deduzidas de todos os recebimentos de caixa do negócio.

Os principais requisitos para empreendedores incluem o seguinte:

• renda por ano não pode exceder 45 milhões de rublos;
• a transição para este modo não é permitida para empresas que tenham escritórios de representação ou filiais diferentes;
• o valor dos ativos fixos pertencentes a esta organização não deve exceder 150 milhões de rublos;
• não é permitido usarsistemas de diferentes seguradoras, bancos ou organizações estrangeiras;
• não aplicado por PF não governamental ou por participantes do mercado em que são realizadas diversas transações com valores mobiliários;
• O sistema tributário simplificado não se aplica a empresas que são representantes do negócio de jogos de azar ou fabricantes de bens sujeitos a impostos especiais de consumo;
• a empresa deve empregar no máximo 100 pessoas;
• notários ou donos de casas de penhores não usam este sistema.

É proibido combinar o sistema tributário simplificado com o UAT, portanto, se um empresário individual ou empresa se especializar em agricultura, apenas o UAT deverá ser usado.

Nuances do sistema

O sistema de tributação "Renda menos despesas" tem algumas características. Estes incluem:

• é pago um único imposto em vez de várias taxas representadas por imposto predial, imposto de renda pessoal, IVA ou imposto de renda;
• reduzindo o número de impostos pagos, reduz-se a carga tributária do contribuinte;
• declaração para este regime é submetida anualmente à Receita Federal;
• imposto é pago em adiantamentos, após o que o valor final é calculado e pago no início do próximo ano.

A declaração é considerada fácil de redigir, para que os empreendedores que estão começando seus negócios possam se envolver de forma independente no processo de relatório, o que economiza em taxas de contador.

Quais são as maneiras de mudar para o modo?

Antesusando este sistema, o empresário deve entender o modo. O sistema "Renda menos despesas" - que tipo de tributação? É representado por uma versão do sistema tributário simplificado, em que a base tributável é representada pelo lucro líquido da empresa.

Você pode alternar para este modo de diferentes maneiras:

• ao registrar diretamente uma empresa ou empresário individual, você pode enviar imediatamente uma solicitação, com base na qual o empresário seleciona o regime tributário apropriado;
• se um empreendedor individual trabalha na UTII, ele pode mudar para o sistema tributário simplificado a qualquer momento;
• se for utilizado outro regime tributário, por exemplo, OSNO ou PSN, a transição só é possível a partir do início do próximo ano civil, e o pedido deve ser apresentado ao Serviço Fiscal Federal antes do final de dezembro.

Antes de se inscrever, você deve descobrir o que está incluído no USN "Renda menos despesas", quais são os prós e contras desse sistema, bem como quais dificuldades os empreendedores enfrentam.

Prós do regime

Regimes simplificados são especialmente introduzidos pelo Estado para facilitar o trabalho de muitos empresários ou empresas. Se optar pelo regime simplificado de tributação “Rendimentos menos despesas”, os empresários podem usufruir de algumas vantagens inegáveis. Estes incluem:

• um imposto substitui inúmeras taxas, o que reduz a carga tributária de uma empresa ou empresário individual;
• o processo de elaboração da declaração é considerado simples e compreensível, sendo que esta documentação é apresentada à Receita Federal apenas uma vez por ano;
• se um empresário individual não tiver funcionários no sistema tributário simplificado, a manutenção não será necessáriacontabilidade, pois basta ter KUDiR;
• você pode usar este modo ao trabalhar em quase qualquer tipo de atividade;
• empreendedores decidem por conta própria que tipo de sistema tributário simplificado será aplicado durante o trabalho;
• o valor do imposto depende inteiramente da receita ou lucro recebido, portanto, se não houver receita, apenas o valor mínimo da taxa é pago, sendo também possível elaborar e enviar uma declaração zero para o Serviço Fiscal Federal.

É aconselhável solicitar a transição para esta modalidade diretamente no processo de registro de uma LLC ou empresário individual. Outra vantagem significativa é que os recém-chegados aos negócios podem contar com isenções fiscais ao usar o sistema tributário simplificado. Esse alívio é oferecido aos empreendedores que se cadastrarem pela primeira vez até 2020. Devem escolher um ramo de atividade relacionado com a prestação de serviços domésticos, a produção de bens diversos, ou o trabalho na esfera científica ou social. As autoridades locais de cada região, por diversos motivos, podem reduzir a alíquota, o que reduz significativamente a carga tributária.

Falhas do sistema

A tributação da renda menos as despesas tem não apenas vantagens significativas, mas também algumas desvantagens.

São:

• não é permitida a contratação de mais de 100 funcionários, portanto, este sistema é adequado apenas para empresas de pequeno ou médio porte, e não apenas funcionários em tempo integral, mas também pessoas com quem é sorteado acimacontrato de direito civil;
• por ano, o lucro das atividades não deve exceder 50 milhões de rublos;
• o valor dos ativos não deve ser superior a 150 milhões de rublos;
• não é possível mudar para outro regime simplificado até o início do próximo ano.

Na verdade, as deficiências de tal sistema são consideradas não muito significativas e sérias. Por isso, a modalidade é utilizada por inúmeros empreendedores e empresas.

Nuances de relatórios

Ao escolher o sistema de tributação “Rendimentos menos despesas”, os empresários devem se preparar para a necessidade de elaborar uma declaração anual bastante simples e compreensível.

As regras para seu design são as seguintes:

• documento pode ser preenchido manualmente ou no computador;
• é permitido o uso de programas especiais criados e publicados em domínio público por funcionários da Receita Federal, o que simplifica bastante o procedimento de inserção de informações neste documento;
• o período de tributação para este regime é um ano civil;
• antes de 31 de março de cada ano, você deve apresentar uma declaração à Receita Federal;
• apenas o reporte aos fundos de seguro é enviado mensal e trimestralmente se o empreendedor tiver funcionários;
• relatórios anuais contendo informações sobre o número médio de funcionários da empresa;
• Além disso, se você tiver funcionários, deverá enviar uma declaração 6-NDFL e certificados 2-NDFL.

Empreendedores devem entender as regras para manutenção do KUDiR, pois somente este documento podeindicar quais são as receitas e despesas de um empresário individual ou empresa. Se durante uma auditoria fiscal for constatado que este documento está ausente ou mantido incorretamente, esta será a base para responsabilizar o empresário.

Quem se beneficia deste regime?

Frequentemente escolhido pelo sistema "Renda menos despesas" para empreendedores individuais e donos de empresas, mas é importante ter certeza de que trabalhar nesse regime trará certos benefícios para o negócio. É aconselhável utilizar este método de cálculo de impostos nas seguintes situações:

• um empresário se especializa em comércio varejista usando pequenas instalações comerciais fixas, mas o sistema tributário simplificado é aplicado apenas se for impossível usar o UTII em uma determinada região;
• sistema ideal para pequenas empresas representadas por organizações de entretenimento ou empresas que prestam diversos serviços à população;
• É melhor usar o cálculo de receitas e despesas se a margem for pequena, por isso é aconselhável calcular o lucro líquido representado pela base tributária.

Não é muito lucrativo usar um sistema simplificado se a empresa interagir com contrapartes que aplicam o IVA, pois neste caso não será possível devolver parte dos fundos do Estado na forma de reembolso de IVA. Além disso, este regime não é adequado para grandes empresas, uma vez que simplesmente não cumprirão os requisitos do sistema tributário simplificado. Você não poderá participar de licitações usando este sistema.

Recursos contábeis

O objeto da tributação com "Receita menos despesas" é o lucro líquido, portanto a especificidade da contabilidade é a necessidade de cálculo da base tributável. Para isso, todas as despesas oficialmente confirmadas e justificadas devem ser deduzidas da receita.

As receitas das atividades incluem:

• transferência de fundos pelos compradores para a conta de liquidação de um empresário ou empresa;
• recebimento de dinheiro da venda de mercadorias no varejo;
• receita da diferença nas taxas de câmbio;
• recebimento de ativos intangíveis;
• recompensa de comissão;
• reembolso antecipado pelos compradores.

Todos os recebimentos acima certamente serão registrados no KUDiR. No sistema "Rendimentos menos despesas", quantos juros são cobrados sobre a base tributável? Uma vez que o lucro líquido é determinado corretamente, são cobrados 15% dele.

O que está incluído nas despesas?

Antes de solicitar a transição para "Rendas menos despesas", o empreendedor deve certificar-se de que realmente consegue lidar com o cálculo correto da base tributária. Os inspetores fiscais têm muitos requisitos para despesas que reduzem a receita do negócio. Devem ser apoiados por documentos oficiais, devendo também ser fundamentados. Como confirmação, são utilizados papéis de pagamento primários, representados por vários cheques, guias, faturas ou contratos.

Para os principais custos que os empreendedores têm que enfrentar,incluem:

• compra de ativos fixos;
• compra de mercadorias diretas para revenda, bem como materiais ou matérias-primas para atividades produtivas;
• custos de viagem associados à compra de bens para fazer negócios;
• serviços prestados por terceiros mediante taxa;
• aluguel de espaço comercial usado;
• imposto sobre valor agregado cobrado pelas empresas com as quais o empresário coopera;
• salários dos especialistas contratados;
• impostos e prêmios de seguro para você e seus funcionários.

"Simplificação" para empreendedores individuais é uma excelente opção, mas um empreendedor deve ser bem versado em como contabilizar corretamente as despesas e receitas. A exatidão do cálculo do imposto depende disso. Os pagamentos antecipados no sistema tributário simplificado devem ser pagos trimestralmente, portanto, é necessário preencher o KUDiR em tempo hábil. Particular atenção é dada ao lado das despesas, pois muitas vezes os empresários se deparam com o fato de que após uma auditoria fiscal, os fiscais cobram imposto adicional devido à f alta de confirmação de certas despesas.

Regras KUDiR

Relatório para “Renda menos despesas” é apresentado pela declaração USN, que é enviada anualmente. Além disso, é necessário um livro-razão para registrar todos os recebimentos em dinheiro, bem como as despesas oficialmente confirmadas.

O seguinte se aplica às regras para preencher KUDiR:

• todos os empreendedores que utilizam o sistema tributário simplificado são obrigados a completar este livro;
• o documento tem doispartes, uma vez que uma parte é para receita e a outra é usada para inserir despesas comerciais;
• os dados são inseridos de forma cumulativa;
• pode ser preenchido em papel ou formulário eletrônico;
• é feito um livro separado para cada ano civil;
• se for usada uma versão em papel do documento, antes de inserir as informações, o livro é numerado e costurado;
• se um computador for usado para manter o documento, ao enviar a declaração USN, o livro deve ser impresso e endossado.

Todos os empreendedores individuais em “Renda menos despesas” devem entender as regras para manter este relatório. Caso contrário, os empresários podem ser responsabilizados pelos fiscais.

Como o imposto é calculado?

É importante pagar os adiantamentos do sistema tributário simplificado trimestralmente. O seguinte algoritmo é usado para calcular o imposto:

• por três meses, todos os rendimentos oficiais das atividades são somados;
• são calculadas as despesas documentadas e comprovadas, bem como incluídas no KUDiR;
• despesas deduzidas da renda;
• a base de cálculo é ajustada se houver prejuízo em períodos anteriores de trabalho;
• dedução fiscal é usada se o comerciante já pagou a taxa de negociação;
• assim que a base tributável for determinada, você deve saber se alguma alíquota reduzida se aplica na região onde o empreendedor mora;
• calcular tamanhoimposto, para o qual é utilizada a alíquota padrão (15%), ou uma alíquota reduzida que um empresário pode usar.

O cálculo é feito pelo regime de competência. O último pagamento é feito no início do ano seguinte, e para o seu cálculo são considerados todos os recebimentos e gastos de caixa de um ano de trabalho. Depois de determinar a base de cálculo e o valor do imposto, o pagamento é reduzido pelos fundos anteriormente transferidos para o orçamento. Com base nos valores obtidos, a declaração USN é preenchida corretamente, que é entregue ao Serviço de Impostos Federal antes de 31 de março.

Regras para preenchimento da declaração

Empresários que utilizam este regime são obrigados a apresentar anualmente uma declaração USN ao Serviço Fiscal Federal. Inclui as seguintes informações:

• informações sobre o empreendedor ou empresa;
• regras para cálculo da base tributária;
• recebeu renda referente ao ano de trabalho;
• despesas que devem ser justificadas e comprovadas por documentos oficiais;
• dedução é indicada se o empreendedor puder usar;
• dado o valor exato pago pela empresa ou empresário individual na forma de imposto.

É permitido o uso de programas especiais para preencher esta documentação, o que simplifica bastante o procedimento para gerar uma declaração.

As nuances do pagamento do imposto mínimo

Não é incomum que os empresários enfrentem a f alta de lucro. Nesse caso, eles podem apresentar uma declaração zero à Receita Federal, mas ao mesmo tempo o imposto mínimo é pago em “Rendimentos menos despesas”. Seu tamanho é igual a 1% de todosrecebimentos de caixa da empresa.

A diferença entre o imposto padrão e o imposto mínimo pode ser incluída nas despesas diferidas da empresa.

A taxa mínima é calculada apenas no final do ano, uma vez que no cálculo dos adiantamentos não é possível determinar se haverá lucro nas atividades da empresa ao final do período fiscal. Portanto, trimestralmente é necessário calcular pagamentos antecipados, para os quais 15% são determinados e pagos do lucro líquido. No final do ano, você pode determinar exatamente qual imposto terá que pagar: padrão ou mínimo. Se for necessário pagar a taxa mínima, ela poderá ser reduzida pelos adiantamentos transferidos anteriormente. Se tais pagamentos excederem o imposto mínimo, então ele não poderá ser pago.

Portanto, mesmo que um empresário individual ou empresa não tenha lucro oficial, você ainda tem que transferir uma certa taxa mínima para o Serviço Fiscal Federal. Foi introduzido há relativamente pouco tempo e a principal razão para a sua aplicação foi que muitos empresários usaram deliberadamente o regime para elaborar uma declaração zero e não pagar quaisquer fundos ao Serviço Fiscal Federal.

Conclusão

Ao optar pelo sistema tributário STS, que cobra 15% sobre o lucro líquido calculado corretamente, o empresário pode usufruir de inúmeras vantagens inegáveis. Mas tal regime tem algumas desvantagens que devem ser consideradas por todo empresário.

Para o bom funcionamento deste sistema, é importante pagar os adiantamentos trimestrais, bem como apresentar anualmente as declarações fiscais ao Serviço Federal de Impostosdeclaração. Além disso, é necessário conduzir corretamente o KUDiR.