USN "Renda menos despesas" - taxa, contabilidade e cálculo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O desenvolvimento de pequenas e médias empresas na Rússia tem reservas significativas. Julgue por si mesmo: a participação das PMEs no PIB do país é de cerca de 21%, o mercado de trabalho é coberto por 23,4%. A prática mundial assume que este indicador é 2 a 2,5 vezes maior. A experiência avançada no desenvolvimento de pequenas e médias empresas foi acumulada nos EUA, França e Grã-Bretanha. Acredita-se que uma PME desenvolvida dê estabilidade à economia do país, pois se adapta facilmente a diversas mudanças macroeconômicas.

Etapas no desenvolvimento da legislação tributária russa para PMEs

Um incentivo significativo no desenvolvimento das PMEs é o sistema tributário. Sua reforma na Rússia começou nos anos 90 (o sistema soviético simplesmente não imaginava tal negócio). Este processo construtivo foi iniciado em 1996 pela Lei Federal "Sobre o Sistema de Tributação Simplificada". USN "Rendimento menosdespesas” e, como alternativa, o regime tributário simplificado “Rendas” foram propostos como opções para aliviar a carga tributária para empreendedores iniciantes. Seguiram-se, em 1998, a "Lei do imposto único sobre os rendimentos imputados…", relativa a determinados tipos de actividades. A melhoria adicional na regulação estatal do setor empresarial foi manifestada em 2013 com a adoção da lei “Sobre Tributação de Patentes.”

Benefícios de um sistema tributário simplificado

Através da introdução de um imposto único, foi oferecida aos empresários uma contabilidade fiscal verdadeiramente simplificada, permitindo que mesmo pessoas que não tenham uma educação contábil especial preencham um registro contábil - um diário de receitas e despesas financeiras. Nesse diário, os registros são mantidos de acordo com a metodologia do sistema tributário simplificado. "Receita menos despesas" - essa proporção é determinada diretamente do jornal. Uma vez por ano, é apresentada uma declaração de imposto, bem como um relatório sobre a folha de pagamento média. Este sistema para PMEs é o oposto da tributação clássica, sugerindo para uma pessoa jurídica uma alternativa ao imposto sobre valor agregado, lucro, propriedade e para empreendedores individuais - ao imposto sobre a renda de pessoas físicas e sobre bens de pessoas físicas.

Estima-se que os negócios diretos ao consumidor se beneficiem em 10% a mais devido à otimização tributária acima, o que contribui para o crescimento do lucro em pelo menos 30%.

Tratamento preferencial para negócios suspensos

A transição para um sistema tributário simplificado minimizacustos formais para o empreendedorismo para um período em que os negócios praticamente não eram realizados. Se durante este período não houver movimentação de fundos em contas bancárias, no caixa, o empresário, de acordo com o Despacho do Ministério das Finanças n.º 62 de 10 de julho de 2007, apresenta à autoridade fiscal uma declaração simplificada “com zeros” até 20 de janeiro do próximo ano, o que é inútil não o obriga.

Legislação sobre o uso da "simplificação"

Capítulo 26.2 do Código Tributário Russo limita claramente o direito de usar o sistema tributário simplificado ao tamanho da empresa. “Rendimentos menos despesas” ou puramente “Rendimentos” como base tributária podem ser utilizados por um empresário (pessoa jurídica) no contexto de um sistema simplificado se o negócio atender a determinados critérios.

"Simplificação" é recomendado se os ativos da empresa não forem superiores a 100.000.000 de rublos, a equipe estiver limitada a cem funcionários e a receita do ano não exceder 60.000.000 de rublos. Ao mesmo tempo, a participação de outras pessoas jurídicas no capital autorizado do empreendimento não deve ultrapassar 25%.

Opções do sistema simplificado

Um contribuinte que preencha os critérios acima pode escolher livremente o tipo de sistema tributário simplificado: os rendimentos menos as despesas ou os rendimentos totais de todos os tipos de atividades comerciais serão escolhidos independentemente como base tributária. No primeiro caso, a alíquota será de 15%, no segundo 6%. A segunda opção é usada com menos frequência, é benéfica para atividades empreendedoras com custos mínimos.

Ress alte-se que à alíquota de 15%, o empresáriodeve manter e levar em consideração os documentos que confirmam o fato das despesas. Eles são a base para a redução do pagamento do imposto. A tarifa STS “Rendimentos menos despesas” é geralmente considerada pelos empresários como mais prática e mais próxima das suas atividades empresariais ativas. Portanto, esta opção é mais frequentemente escolhida pelo sistema tributário simplificado.

Se falarmos sobre a prática de pagar um único imposto, então ele é pago no orçamento como um adiantamento, que é determinado com base no faturamento do período anterior. Além do valor do imposto, o empreendedor também faz pagamentos obrigatórios para fundos fora do orçamento.

No ambiente empresarial, é geralmente aceite que com a ajuda de um sistema de tributação simplificado, é mais fácil para eles iniciar um negócio, especialmente se for escolhido o imposto STS "Rendimentos menos despesas", ou seja, com uma base tributária mínima.

Declaração de imposto

A metodologia de preenchimento da declaração no regime de tributação simplificada para pessoas colectivas e empresários individuais é apresentada no capítulo 26.2 do Código Tributário em vigor. Um empresário ou um contador (diretor) de uma pessoa jurídica o preenche e paga um único imposto ao orçamento dentro de um determinado prazo. A declaração USN para o ano passado é fornecida:

- organizações - até 31 de março;

- empreendedores – até 30 de abril.

Rendimentos do sistema tributário simplificado

Código Tributário Russo nos termos do art. 26.2 define três grupos de rendimentos contabilizados por pessoas jurídicas e empreendedores individuais no regime tributário simplificado:

• da execução das obras(serviço);
• da venda de direitos de propriedade e propriedade (definida pelo artigo 249.º do Código Tributário);
• rendimentos não operacionais (de acordo com o artigo 250.º do Código Tributário).

Ao mesmo tempo, os recebimentos dos fundos listados no art. 251 NK.

Se uma organização ou empresário, trabalhando no regime tributário simplificado, recebe dividendos de outra organização, e a empresa cedente paga, retém e transfere o imposto de renda da pessoa jurídica, respectivamente, art. 214, 275 do Código Tributário da Federação Russa, então, neste caso, os dividendos não são levados em consideração na receita da organização beneficiária. Os rendimentos incluem também os bens recebidos em doação e recebidos em regime de permuta, como implica o regime simplificado de tributação. A receita de uma empresa que opera sob um sistema simplificado também inclui várias questões juridicamente contenciosas. Digamos, de acordo com a renda recebida pagamento antecipado.

Recomendamos aos empresários que não entrem em uma disputa desnecessária com as autoridades fiscais sobre esse assunto, mas que aceitem seu ponto de vista antecipadamente (é mais barato para eles). De acordo com o parágrafo 1º do art. 346.17 do Código Tributário Russo, a data de recebimento de fundos na conta ou no caixa é a data de recebimento da renda. Recomenda-se que os empresários que tenham a prática de trabalhar com parceiros que preferem pagamentos antecipados se familiarizem especificamente com a interpretação legal desta questão.

Despesas STS

O empresário ou pessoa colectiva que utilize o regime de tributação simplificada deve ter em conta apenas as despesas que correspondam à lista prevista no artigo 346.16 do presenteCódigo de Imposto. As autoridades fiscais conciliam os rendimentos declarados pelo empresário no último ano com os rendimentos reais apresentados pelos registros de documentos primários no log de transações (completos com os próprios documentos). Eles também analisam cuidadosamente os custos que afetam o imposto apurado.

O regime simplificado de tributação, em suma, envolve as despesas associadas à atividade principal do negócio. Estes incluem, por exemplo:

• compra, fabricação, reparo de ativos fixos;
• aquisição de capital de giro;
• rent;
• salários;
• impostos e pagamentos obrigatórios;
• custos de viagem;
• viagens de negócios;
• despesas com serviços de empréstimos bancários.

Os empresários devem ter em conta que o regime de tributação simplificada está concebido para o cumprimento escrupuloso da lista regulamentada. As despesas, lembramos, devem ser verificadas em relação à lista estrita apresentada no artigo 346.16 do Código Tributário.

Significado econômico de "simplificação"

Como mostra a prática, este sistema de tributação é muito popular para empreendedores iniciantes. De fato, um negócio nascente que está ganhando força de forma natural, de acordo com seus parâmetros, se enquadra no critério de “simplificação” e, portanto, economiza dinheiro usando tributação preferencial.

No entanto, ultrapassando a receita de 60 milhões de rublos. ou ativos de 100 milhões de rublos, pessoal de 100 pessoas, uma empresa de acordo com a lógicade seu desenvolvimento deve passar para a tributação do IVA, imposto de renda, etc. Ou seja, o imposto USN “Rendimentos menos despesas” deve, em princípio, ser abandonado pelos empresários. No entanto, alguns continuam a pensar em categorias antigas, não percebendo as novas oportunidades para o seu negócio, que surgiu do “short pants” – oportunidades para aumentar a produtividade do trabalho; atrair novos investidores; simplificação de processos internos; redução da parcela dos custos administrativos; melhorar os termos de cooperação oferecidos aos parceiros. Como eles fazem isso?

Atraso artificial da fase de tributação simplificada

Ao invés de mudar para novos critérios de trabalho, esses empresários continuam trabalhando "à moda antiga", em especial, tentando manter a contabilidade tributária do sistema tributário simplificado "renda menos despesas". Esses infelizes empresários, ao invés de construir uma nova estrutura societária, veem como prioridade a criação de pré-requisitos artificiais para a manutenção dos antigos benefícios fiscais oferecidos pelo imposto único com “simplificação”. Eles dividem sua estrutura societária em entidades jurídicas separadas, cada uma das quais se enquadra nos critérios do sistema tributário simplificado. No entanto, tal abordagem para eles resulta em custos significativos de oportunidades perdidas, que tentaremos mostrar a seguir.

Custos organizacionais e fiscais de "divisão" da estrutura do empreendimento

Formalmente, cada uma dessas miniempresas é independente e tem gestão “própria”. Na realidade, esta é uma “bolha de sabão”. Empreendedor-proprietário, em vez de gerenciar de forma centralizada e eficiente todos osestrutura de um "centro único", você tem que negociar com cada um de seus "vassalos".

Tal transição da gestão clássica para as relações informais complica e confunde o fluxo de trabalho das miniempresas, o que é fácil de perceber para um especialista tributário experiente. O procedimento para ajuizar uma reclamação com um empresário de que sua contabilização do sistema tributário simplificado “Rendimentos menos despesas” é despropositada já foi elaborado e desvia recursos financeiros reais do negócio.

O valor real de um negócio está caindo

No entanto, alguns empreendedores de sucesso conseguem desenvolver uma estrutura tão "fragmentada". No entanto, mais cedo ou mais tarde, surge uma questão natural sobre o investimento externo no capital da empresa ou sobre a sua venda. A utilização de um sistema tributário simplificado nesses casos, como o entendemos, torna-se novamente um freio. Os investidores desconfiam de um negócio segmentado, valorizam a otimização e a gerenciabilidade. E a rentabilidade de tal negócio, obtida por meio de incentivos fiscais duvidosos, é superestimada por eles com a ajuda de multiplicadores financeiros. Como resultado, o preço real de um negócio cai.

Conclusão

A política tributária especial (que inclui o sistema tributário simplificado russo) é praticada por muitos países em relação às pequenas e médias empresas. Como o apoio fiscal para pequenas e médias empresas pode mudar no futuro da Rússia?

Nossa opinião é que nesse assunto tão sutil não vale a pena inventarbicicleta. É muito mais promissor usar a experiência de outros estados. Por exemplo, os Estados Unidos, Grã-Bretanha, França. Esses países, curiosamente, demonstram diferentes abordagens tributárias, estimulando com sua ajuda o desenvolvimento de pequenos negócios.

Segundo especialistas, o programa de apoio estatal mais eficaz opera nos Estados Unidos, reconhecido líder mundial no desenvolvimento de PMEs. Em vez de regimes fiscais no Novo Mundo, o imposto de renda é pago a taxas mais baixas. Por exemplo, se o lucro anual de uma empresa não exceder US$ 50.000, será aplicada uma taxa de imposto de 15%, com um aumento adicional nos lucros na faixa de US$ 50 a US$ 70.000, a porcentagem de imposto aumentará de acordo - até 25%.

Ao contrário dos EUA, a França, como a Rússia, usa regimes fiscais preferenciais especiais para PMEs. Ao mesmo tempo, a tributação das PME nas indústrias inovadoras foi reduzida em 50%. Existe uma prática humana de diferimento de impostos no "país dos mosqueteiros" para pequenas empresas.

Os britânicos agiram de forma diferente: eles, sem declarar as pequenas e médias empresas em princípio, deram aos empresários com renda inferior a £ 15.000 o direito de usar uma declaração simplificada, especialmente “sem reclamar” sobre os detalhes da como eles exibem seus ativos e atividades. Uma importante assistência legislativa aos empresários britânicos é a sua isenção fundamental de pagamentos antecipados (se as suas obrigações financeiras anuais forem pagas atempadamente e ascenderem a menos de 500£.) Em Foggy Albion, também há incentivos fiscais para empreendedores iniciantes quando compram equipamentos tecnológicos.

Em que direção a Rússia irá avançar no desenvolvimento da legislação tributária para as PMEs? Isso dependerá da adoção das leis pertinentes pelos deputados, que serão eleitos pelos próprios russos.