A contabilidade tributária é O objetivo da contabilidade tributária. A contabilidade tributária na organização

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Contabilidade tributária é a atividade de resumir informações da documentação primária. O agrupamento de informações é realizado de acordo com as disposições do Código Tributário. Os pagadores desenvolvem independentemente um sistema pelo qual os registros fiscais serão mantidos. O objetivo principal da atividade é determinar a base das alocações orçamentárias obrigatórias.

Grupos de usuários

A finalidade da contabilidade tributária é determinada pelas partes interessadas. Os usuários da informação são divididos em 2 categorias: externos e internos. A última é a administração. Para usuários internos, a contabilidade tributária é uma fonte de informações sobre custos de não produção. Estes custos, de acordo com o disposto no Código Tributário, não são tidos em conta no cálculo da base. estes incluem, nomeadamente, os custos dos diversos tipos de remuneração pagos a colaboradores ou dirigentes, com exceção da remuneração estabelecida contratualmente, bem como o montante da assistência material. Ao reduzir as despesas, o lucro tributável pode ser otimizado na contabilidade tributária. Os usuários externos são principalmenteestruturas de controlo e consultores sobre a aplicação das disposições do Código Tributário. As autoridades fiscais avaliam a correção da formação da base, a condução dos cálculos e controlam o recebimento dos pagamentos imputados ao orçamento. Os consultores dão recomendações sobre como minimizar as deduções, determinam a direção da política financeira da empresa.

Funções

Tendo em conta os interesses dos utentes, várias tarefas devem ser observadas, cuja execução é assegurada pela contabilidade fiscal. Isto é:

1. Formação de informações confiáveis e completas sobre o valor das receitas e despesas do pagador, de acordo com a qual é determinada a base para as deduções obrigatórias no período de relatório.
2. Fornecimento de informações aos usuários externos e internos para controle da correção, pontualidade do cálculo e pagamento dos valores ao orçamento.
3. Obtenção pela administração do empreendimento de informações que permitem otimizar pagamentos e minimizar riscos.

Generalização de dados específicos

Como meio de implementação das tarefas acima, é utilizado o agrupamento de informações da documentação primária. Contabilidade e contabilidade fiscal interagem estreitamente entre si. Enquanto isso, esses sistemas implementam tarefas diferentes. Em particular, a contabilidade tributária em uma organização envolve apenas a generalização das informações. A coleta de dados é realizada por documentos primários. A contabilidade tributária na organização deve refletir:

1. A ordem em que os valores das receitas e despesas são formados.
2. Regras para determinar a proporção de custos quesão considerados para tributação no período atual.
3. O valor dos custos restantes que são transferidos para o próximo período.
4. Regras para a formação do montante das reservas formadas.
5. O valor da dívida para acordos com o orçamento.

As informações contábeis não são mostradas nas contas contábeis. Esta disposição é fixada pelo artigo 314.º do Código Tributário. A confirmação das informações contábeis fiscais é realizada:

1. Documentação primária. Inclui, entre outras coisas, um certificado de contador.
2. Registros analíticos.
3. Cálculo da base tributária.

Objetos

A contabilidade tributária é uma generalização e comparação de informações sobre as receitas e despesas de uma empresa para determinar o prejuízo e o lucro. Este último, de acordo com o artigo 247.º do Código Tributário, é o montante dos fundos recebidos, deduzido do montante das custas. As despesas na contabilidade tributária são divididas entre aquelas que são consideradas no período atual e aquelas que são transportadas para os próximos. Uma das principais tarefas é determinar o valor dos pagamentos obrigatórios e o valor da dívida nas deduções dos lucros em uma data específica. O assunto da contabilidade são as atividades de não produção e produção da organização, na implementação das quais ela se torna obrigada a pagar impostos.

Princípios

A manutenção de registros é baseada nos seguintes princípios-chave:

1. Medição de dinheiro.
2. Propriedadeisolamento.
3. Continuidade dos negócios.
4. Certeza temporal dos fatos da vida econômica.
5. Sequência de aplicação das regras e normas do Código Tributário.
6. Igualdade de reconhecimento de custos e receitas.

Medição de dinheiro

De acordo com o artigo 249.º do Código Tributário, o produto da venda é determinado por todos os recibos relativos a pagamentos de produtos vendidos ou direitos de propriedade, que se exprimem sob a forma natural ou monetária. Do art. 252 do Código, segue-se que os custos justificados são aqueles economicamente justificados. Além disso, sua avaliação deve ser apresentada em termos monetários. A receita, cujo valor é calculado em moeda estrangeira, é levada em consideração em combinação com a receita, cujo valor é refletido em rublos. Neste caso, os primeiros são recalculados à taxa do Banco Central.

Isolamento de propriedade

Ativos materiais pertencentes a uma empresa devem ser contabilizados separadamente dos objetos pertencentes a outras pessoas, mas localizados nesta organização. No Código Tributário, este princípio é declarado em relação aos bens depreciáveis. Eles reconhecem valores materiais, produtos de trabalho intelectual e outros objetos de propriedade da empresa.

Continuidade de negócios

A contabilidade tributária deve ser mantida durante toda a vida do empreendimento, desde a data de seu registro até a liquidação/reorganização. Este princípio é usado ao estabelecer o procedimento para calcular a depreciação do imóvel. acumulaçãoos valores correspondentes são realizados exclusivamente durante o período de funcionamento do empreendimento e cessam no final da atividade.

Certeza temporal dos fatos

Conforme Art. 271 do Código Tributário, os rendimentos são reconhecidos apenas no período de reporte em que surgiram. Ao mesmo tempo, o recebimento real de fundos, direitos de propriedade, valores materiais não importa. De acordo com o artigo 272.º do Código Tributário, as despesas que sejam aceites para efeitos fiscais serão reconhecidas como tal no período a que respeitam. Ao mesmo tempo, o momento do pagamento real dos fundos ou o pagamento de outra forma não importa.

Outros princípios

O artigo 313.º do Código Tributário contém uma disposição segundo a qual o contribuinte é obrigado a aplicar consistentemente as regras e normas da legislação fiscal de um período para outro. Este princípio se aplica a todos os objetos, cujas informações são resumidas para formar a base de tributação. Os artigos 271 e 272 determinam a necessidade de igual reconhecimento de custos e receitas. Este princípio pressupõe que as despesas sejam registradas no mesmo período que as receitas para as quais foram feitas.

Contabilidade e contabilidade tributária

Ao formar um sistema de coleta e resumo de informações para determinar a base tributária, uma entidade econômica deve levar em consideração uma série de requisitos. A contabilidade tributária deve ser organizada de tal forma que as informações da documentação primária ofereçam a oportunidade:

1. Reflete continuamente os fatos da vida econômica em ordem cronológica.
2. Organização de eventos.
3. Formação de indicadores da declaração de deduções aos lucros.

Ao contrário da contabilidade, que é realizada estritamente de acordo com o PBU e o plano de contas, não são fornecidos padrões rígidos para a contabilidade tributária. Nesse sentido, a generalização das informações para determinar a base tributária é realizada pelo sujeito de acordo com um sistema desenvolvido por ele de forma independente. Ao mesmo tempo, as autoridades fiscais não podem estabelecer formulários obrigatórios de documentação utilizados pela empresa para todos.

Métodos de relatório

Uma empresa pode criar um sistema contábil autônomo que não esteja relacionado à contabilidade. Cada operação neste caso será refletida no registro. O segundo método é a organização da contabilidade tributária usando informações contábeis. Esta opção é menos trabalhosa e, portanto, mais conveniente. Este método está em conformidade com o disposto no artigo 313.º do Código Tributário. Essa norma estabelece que o cálculo da base ao final de cada período de relatório seja realizado de acordo com os dados contábeis tributários, se no cap. 25 do Código Tributário prevê o procedimento de agrupamento e resumo de informações sobre objetos e operações para formar uma base tributária, que difere do esquema estabelecido pelas regras contábeis. Se as disposições coincidem, o cálculo dos valores das contribuições obrigatórias para o orçamento pode ser feito usando as informações da documentação primária. Nesse caso, é necessário antes de tudo determinar os objetos que são contabilizados pelas mesmas e diferentes regras fiscais e contábeis. Em seguida, é necessário desenvolver um procedimento para aplicar as informações da documentação primária para formar uma base tributária. Além disso, é necessário criar formulários de cadastros para destacar os objetos que são considerados para fins de tributação.