Otimização tributária: esquemas e métodos. Otimização tributária legal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Do ponto de vista econômico, considera-se justificada a redução das despesas da empresa, inclusive do passivo tributário. Supõe-se que a economia irá para o desenvolvimento de negócios. De qualquer forma, o desenvolvimento e a implementação de sistemas tributários racionais exigem uma abordagem profissional.

Como otimizar os impostos do empresário pessoa física e jurídica?

As leis tendem a mudar regularmente. Novos regulamentos e normas estão sendo introduzidos, os antigos estão sendo alterados. Além disso, as autoridades supervisoras e reguladoras são competentes para alterar a avaliação legal de certos métodos de otimização. Todos esses fatores geram a necessidade de estar constantemente atento às últimas mudanças na legislação e fazer ajustes no sistema tributário da empresa conforme necessário.

Todas as medidas e procedimentos realizados como parte da distribuição racional de fundos são baseados no Artigo 3, Cláusula 7 do Código Tributário da Federação Russa. Este artigo declara que questões e disposições que não estão refletidas no Código Tributário da Federação Russa, quando usadas na prática, devem ser interpretadas em favor dos sujeitosatividades comerciais.

Critérios

As tentativas de encontrar uma abordagem racional podem ser realizadas de duas maneiras: minimizando custos e otimizando impostos. Embora esses conceitos sejam próximos em propósito, na verdade os significados são diferentes. Minimizar pagamentos pode trazer bons resultados para a empresa. Mas às vezes é muito difícil implementá-lo.

Os métodos de otimização tributária podem ser desenvolvidos por especialistas da empresa ou podem ser aplicadas soluções já conhecidas. Em qualquer caso, a solução finalizada deve atender a vários requisitos rigorosos. Este é o seguinte:

• Legalidade. Os métodos e métodos implementados devem estar estritamente dentro da estrutura da lei. Além disso, eles não devem entrar em conflito direta ou indiretamente com as leis aplicáveis.
• Eficiência. Quanto dinheiro a otimização fiscal pode economizar para uma organização? Idealmente, esse valor deve ser conhecido com antecedência e ser uma meta para a implementação das melhores práticas.
• Autonomia. Você precisa de ajuda externa? A introdução de novos métodos para atrair os serviços de especialistas caros a cada vez não exige? Se a própria empresa puder continuar a trabalhar de acordo com o método escolhido, considera-se que um critério foi cumprido.
• Confiabilidade. A otimização tributária falhará com a menor mudança na legislação? O estado planeja alterar as leis em um futuro próximo, sob o qual o método implementado perde sua relevância? Normalmente, os gerentes financeiros devem saber a resposta para essas perguntas.
• Dano mínimo. Os novos métodos levarão a um desempenho inferior em outros aspectos da empresa? Os processos de produção ou o pessoal serão afetados? Se a otimização tributária leva em conta este critério, então este é mais um passo para sua justificação.
• Produtividade. Como o novo método afetará as margens de lucro? Todos os métodos que reduzam o nível de rentabilidade da empresa devem ser evitados, pois cada passo para a redução é um passo para a falência.

A maioria das empresas tende a usar o método clássico - margens de lucro reduzidas. Afinal, o lucro é a base tributária. Mas tal método é justificado se as economias forem devolvidas à própria empresa para sua prosperidade futura. Caso contrário, é difícil avaliar o nível de economia e a viabilidade dos métodos aplicados.

Caminhos

Especialistas da área tributária, política fiscal, fisco e, sobretudo, contadores experientes sabem que, apesar dos esforços do Estado, a legislação vigente não é capaz de abranger todos os aspectos da tributação. Assim, há muitos momentos e circunstâncias que podem ser interpretados de duas maneiras ou não se encaixam na descrição de nenhuma lei. Muitas vezes, a otimização fiscal em grandes empresas surge por motivos tão “convenientes”.

As medidas para desenvolver abordagens racionais podem ser implementadas de duas maneiras:

1. Planejamento de sistemas tributários. Compiladosemelhante ao planejamento de outros aspectos das atividades da empresa: planejamento estratégico ou de marketing. É uma lista e conjunto de ações e medidas que visam a obtenção de resultados específicos. Em regra, podem ser utilizados aqui todos os métodos e meios disponíveis que não contrariem as normas legislativas.
2. Elisão fiscal. E legalmente. Na prática, poucos empresários se atentam a um aspecto como a possibilidade de evasão legal de impostos. Por padrão, acredita-se que não pode haver verdade, exceto aquela que é transportada por representantes das autoridades fiscais.

No entanto, deve-se ter em mente que a atuação do fisco visa aumentar os indicadores fiscais da empresa, não sendo vedada por lei a sua redução. O método de planejamento tributário trata apenas dessa questão. Outra questão é como ele faz isso? Esquemas de otimização tributária são realizados pela busca de falhas, questões polêmicas e contradições na legislação.

Tempo

Qualquer ação da empresa deve ser limitada a determinados períodos de tempo. Em primeiro lugar, permite medir resultados específicos e, em segundo lugar, possibilita analisar a viabilidade dos métodos utilizados e ter tempo para abandonar métodos de trabalho inadequados.

Neste ponto de vista, a otimização fiscal legítima pode ser atual e prospectiva. De acordo com especialistas, os melhores resultados são fornecidos quando a empresa aplicavários métodos diferentes combinados. Por exemplo, se você conseguiu obter certos benefícios, paralelamente você deve se esforçar para aumentar os números de vendas e, ao mesmo tempo, reduzir as despesas com itens secundários.

Além disso, o planejamento deve levar em consideração o valor dos impostos diretos e indiretos. Os cálculos são feitos não apenas para novas transações, mas para todos os tipos de transações durante a atividade.

Visualizações

Para obter efeitos perceptíveis, as medidas devem ser internas e externas. Os métodos externos dizem respeito aos parâmetros fundamentais do sujeito. Por exemplo:

• Os pagamentos de impostos podem ser reduzidos alterando a forma de propriedade. É preciso analisar e comparar, no atual tipo de atividade, quais vantagens as pessoas jurídicas têm e o que brilha para os empreendedores individuais. Há sempre maneiras de se encaixar em um ou outro status separado e obter indulgências especiais.
• Mudança de atividade. Os tipos de impostos se aplicam às entidades empresariais por tipo de atividade. Por exemplo, se uma entidade comercial pagará ou não à UTII depende do seu tipo de atividade. Faz sentido olhar mais de perto a mudança do tipo de atividade, em que será relevante a utilização do regime de tributação simplificada (STS) no valor de 6 ou 15%, bem como a UTII.
• Substituição de afiliação territorial. Todos sabem que na Federação Russa qualquer lei federal pode ser adaptada aos requisitos territoriais? Em outras palavras, as autoridades locais têm o direito de fazer alterações no procedimento de cálculo dos impostos e aplicá-los na prática. Mesmo que as regras gerais permaneçam as mesmas, as alíquotas de certos impostos podem diferir significativamente. Por exemplo, taxas de alguns coeficientes UTII.

Substituição significa o registro de uma entidade empresarial em outra região, onde as taxas para esse tipo de atividade são mais baixas ou há benefícios.

Planejamento interno

A racionalização dos processos internos inclui diferentes componentes da atividade. Não há critérios claros para sua classificação. Portanto, é costume dividi-los em métodos gerais e especiais.

Os riscos gerais de otimização tributária são implementados usando as seguintes medidas:

• Usando benefícios. Com este método, considera-se a possibilidade de separar uma parte do objeto tributável como uma entidade separada que pode ser isenta de determinados tipos de impostos (imposto predial), ou a possibilidade de diferimento do imposto.
• Análise do esquema contratual, que considera a possibilidade de realizar uma operação de diferentes formas, dividindo-a em várias operações de pequeno volume.
• Otimização da política contábil. Este procedimento padrão deve ser realizado pelo menos uma vez por ano em todas as instalações.
• A utilização do ativo circulante, o que implica um método de depreciação acelerada ou o redesconto do ativo imobilizado. O resultado será a otimização do imposto de renda ou da propriedade corporativa.

Além disso, métodos especiais são usados paraem que os pagamentos são diferidos, as relações contratuais são substituídas ou os ativos principais são reduzidos. Esses métodos podem ser aplicados isoladamente ou em combinação.

Nuances

No entanto, não se pode dizer que os métodos acima garantem o resultado desejado. Ao considerar uma mudança no tipo de atividade ou território de registro, deve-se estudar não apenas benefícios e incentivos, mas também obrigações para as entidades empresariais.

Se o gestor financeiro perder de vista este ou aquele momento, todo o resultado do trabalho pode até piorar muito os resultados financeiros da empresa. A prova de uma decisão malsucedida é o aumento da carga tributária. Uma boa opção é uma zona offshore, onde a carga tributária é minimizada.

Passos

Os executores da racionalização dos sistemas tributários em uma organização podem ser seus próprios funcionários na pessoa de um contador, advogado e outros especialistas na área relevante. Se não houver força e conhecimento próprios suficientes, a administração pode recorrer a uma empresa de consultoria. Eles trabalham com base em um contrato e, mediante uma taxa, ajudam a reduzir o pagamento de impostos ou outros tipos de custos.

A implementação dos métodos desenvolvidos é feita em várias etapas.

1. Escolhendo um local para um futuro empreendimento. Os seguintes fatores devem ser levados em consideração: o sistema de tributação na área escolhida; a possibilidade de benefícios fiscais; é possível obter créditos fiscais; como é a transferência do sistema tributário para outra região, se seránecessário, etc.
2. Criação de uma empresa. Registro na forma ideal de propriedade.
3. Análise do sistema tributário atual.
4. Pesquise e considere todas as opções de incentivos fiscais: qual é a carga tributária e como reduzi-la?
5. Análise de transações típicas de empresas em termos de tributação e formas de minimizar seus custos.
6. Distribuição racional de ativos, investimento em condições favoráveis.

Uma abordagem racional ao IVA

VAT pode ser otimizado de várias maneiras:

• Compra de bens ou matérias-primas a crédito. Ao assinar a transação principal, as partes elaboram um apêndice - um acordo sobre compensação. As autoridades fiscais podem interpretar tal movimento como um método ilegal.
• Introdução de uma quantia específica na forma de depósito. A base deve ser um contrato adequado. Tais transações não estão sujeitas a IVA.
• Utilize os serviços de empresas de logística e transporte. Com este método, o IVA é reduzido em 10%.
• Opções de compra. Eles podem ser vendidos no futuro. O produto da venda está isento de IVA.
• Venda de imóvel próprio para pagamento de dívidas a credores. É verdade que as receitas não estão isentas de IVA. Mas se você criar uma empresa adicional e contribuir com os rendimentos para ela como um capital autorizado, a nova empresa estará isenta de IVA.

Ao escolher esquemas com IVA, você precisa conduzir cuidadosamente uma avaliação legal. No domínio da fiscalidade, existem frequentemente regimes de redução ou tentativa de isentar parte dos fundos do IVA,mas alguns deles podem ir além da lei. Neste caso, a punição não pode ser evitada.

Racionalização do imposto de renda

Existem vários métodos que são amplamente utilizados na prática. O primeiro esquema envolve a criação de fundos de reserva com o envolvimento de recursos de terceiros. Em seguida, os fundos são baixados para a restauração antecipada da propriedade. As despesas podem ser pagas mensalmente ou trimestralmente. A empresa determina a quantidade de fundos arrecadados de forma independente. Este método de otimização será legal apenas para as empresas que operam há mais de 3 anos. Isso se deve ao fato de que a estimativa de reparos não deve ultrapassar os valores totais dos últimos 3 anos.

Outro exemplo de otimização do imposto de renda é a introdução de prêmios de depreciação. Para isso, é necessário adquirir novos imóveis e amortizar seu valor em substituição aos antigos. Este método, dependendo do tipo de imóvel substituído, permite reduzir a parte básica do lucro de 10 a 30%. É importante considerar que tal resultado só é possível na compra de um novo imóvel. A exceção são os tipos de propriedade transferidos para uso gratuito.

Avaliação jurídica dos métodos

As tentativas de redução da carga tributária não devem ir além do permitido e adquirir o caráter de evasão fiscal. Sob esse ponto de vista, destaca-se a otimização tributária em preto e branco. O primeiro método envolve o uso de esquemas e fraudes, que posteriormente levarão a, pelo menos, responsabilidade administrativa. Mas uma medida típica para tais casos é a instauração de um processo criminalcasos por iniciativa das autoridades fiscais. Um exemplo comum de tais métodos é a criação de empresas de curto prazo ou empresas de um dia.

Mas se uma empresa realmente sente a necessidade de reduzir os gastos tributários, então especialistas dessa área devem ser envolvidos no processo de otimização. Um contador experiente e um advogado competente em questões tributárias o ajudarão a escolher as melhores maneiras pelas quais as autoridades reguladoras, mesmo que entendam o esquema de otimização, não serão capazes de detectar violações.

Conclusão

Uma pessoa desinformada pode facilmente confundir o sistema de otimização com evasão fiscal, embora, na verdade, sejam coisas completamente diferentes. Os cortes de impostos no âmbito da lei não passam despercebidos, são utilizados métodos especialmente direcionados. Para obter resultados significativos, é necessário ter uma abordagem abrangente, analisando o estado atual do empreendimento e as previsões para o futuro.

Muitas vezes, uma diminuição em alguns indicadores contábeis leva a um aumento em outros indicadores. Dadas essas características, é necessária uma abordagem integrada e a experiência de especialistas competentes.