Tributação. UTII: vantagens e desvantagens

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As pessoas associadas ao setor empresarial estão bem cientes da decodificação de UTII, STS, OSNO. Ao se cadastrar, as pessoas jurídicas podem optar pelo regime tributário.

Decifrando UTII - um único imposto sobre a renda imputada, USN - simplificado e BASIC - um sistema geral de tributação. No entanto, o artigo considerará UTII.

Informações gerais

A tributação de acordo com a UTII é um regime especial previsto para empreendedores individuais e organizações envolvidas em determinados tipos de atividades. Ao contrário do sistema tributário simplificado, não importa a renda efetivamente recebida pelo sujeito. O cálculo da UTII para empreendedores individuais e pessoas jurídicas é baseado no lucro apurado (ou seja, imputado) pelo Estado.

Recursos

Como qualquer outro regime tributário especial, a UTII envolve a substituição de várias deduções básicas por um pagamento.

Assuntos que usam "imputação" estão isentos de pagamento:

• NDFL (para empreendedores).
• Imposto de renda (para pessoas jurídicas).
• IVA (excluindoexportação).
• Imposto predial (exceto para objetos, cuja base é determinada como valor cadastral).

Sujeitos de Direito

Para aplicar a UTII, as entidades empresariais devem atender a alguns requisitos:

1. O número de funcionários não deve ultrapassar 100. No entanto, essa restrição, até 31 de dezembro de 2017, não se aplica a cooperativas e empresas empresariais constituídas pelo sindicato de consumidores (sociedade).
2. A participação de outras pessoas jurídicas não ultrapassa 25%. Uma exceção à regra são as organizações cujo capital autorizado é formado por contribuições de organizações públicas de deficientes.

Ress alte-se que o imposto em questão (UTII) pode ser utilizado até 2021. Posteriormente, está planejado para ser cancelado. Em algumas regiões (por exemplo, em Moscou), o regime de tributação da UTII não foi estabelecido.

Atividades

Em primeiro lugar, as empresas que prestam serviços podem mudar para "imputação". UTII se aplica a:

1. Serviços veterinários e domésticos.
2. Manutenção, reparo, lavagem de veículos.
3. Fornecimento de espaços de armazenamento ou estacionamento para veículos.
4. Transporte de cargas e passageiros. Neste caso, o número de veículos usados não deve ultrapassar 20.
5. Fornecimento de instalações para habitação/alojamento por um determinado período. A área do objeto não deve exceder 500 m². m.

Outro tipo de atividade coberta pela UTII é o comércio varejista. As empresas comerciais que realizamvendendo produtos através de:

1. Pavilhões e lojas com área de vendas não superior a 150 m². m.
2. Instalações (estacionárias) sem salas e instalações não estacionárias.

O imposto UTII também pode ser pago por entidades que trabalham na área de catering em instalações com área de salão não superior a 150 metros quadrados. m, ou sem salões.

"Vmenenka" também é fornecido para atividades como:

1. Colocação de publicidade em veículos ou estruturas externas.
2. Transferência para uso temporário/propriedade de estabelecimentos comerciais ou terrenos.

Pontos Importantes

No final de novembro de 2016, por despacho do Governo, foi aprovada uma nova lista de códigos de atividade para os serviços ao domicílio.

Em cada município, as autoridades locais têm o direito de estabelecer de forma independente uma lista de atividades que estão sujeitas a "imputação". Assim, esta lista pode diferir em diferentes unidades administrativo-territoriais.

Como começar a usar o modo?

Uma solicitação de transição para UTII é enviada dentro de 5 dias a partir do início da atividade relevante. A entidade comercial deve emitir duas vias do documento.

Para organizações, o formulário de inscrição UTII-1, para empreendedores individuais - UTII-2.

O documento deve ser entregue na repartição de finanças do local de trabalho. Se a entidade exercer um comércio de venda ambulante ou de distribuição, publicidade no transporte, se dedicar ao transporte de mercadorias e de passageirostransporte, então o pedido é enviado ao IFTS no endereço de localização (para pessoas jurídicas) ou residência (para empreendedores individuais).

Acontece que as atividades são realizadas em vários bairros de uma cidade ou em vários pontos do bairro ao mesmo tempo. Nesses casos, não há necessidade de se registrar em cada IFTS.

No prazo de cinco dias após o recebimento do pedido, a administração fiscal envia uma notificação. Eles confirmam o registro do sujeito como pagador de UTII.

Regras de cálculo

Os sujeitos que utilizam o regime de tributação da UTII determinam o valor das deduções ao orçamento de acordo com a fórmula:

Imposto=Rendimento Base x Físico indicador x K1 x K2 x 15%.

• A rentabilidade básica é definida pelo estado para 1 unidade de um indicador físico, dependendo do tipo de código de atividade.
• Físico. o indicador é expresso, via de regra, em número de funcionários, metros quadrados, etc.
• K1 é o coeficiente deflator. O valor deste indicador é fixado anualmente pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico. Para 2017, o coeficiente é o mesmo de 2015-2016. É igual a 1.798.
• K2 é o fator de correção. É definido pelos governos municipais para reduzir o valor do pagamento.

O fator de correção pode ser consultado no site da Receita Federal. Selecione uma região na parte superior da página. Será feito um redirecionamento, após o qual aparecerá um ato normativo com as informações necessárias na seção "Peculiaridades da legislação regional" (abaixo).

Vale a pena notar quea partir de 1 de outubro 2015, as autoridades locais tiveram a oportunidade de alterar a taxa UTII. O valor pode estar na faixa de 7,5 a 15%. O indicador depende da categoria do pagador e do tipo de atividade.

Cálculo para o trimestre e para o mês

Para calcular o valor trimestral, deve-se somar o valor do imposto calculado para os meses. Você também pode multiplicar o valor por 1 mês. em 3. No entanto, isso só é permitido se o indicador físico se mantiver in alterado ao longo do trimestre. Se houver ajustes, o novo valor é considerado a partir do mês em que foi alterado.

Para calcular o imposto de um mês incompleto, a dedução de todo o período é multiplicada pelo número de dias em que a atividade foi efetivamente realizada. O valor resultante é dividido pelo número de dias do calendário.

Se o sujeito realiza vários tipos de atividades que se enquadram na UTII, o cálculo para cada um é feito separadamente. Depois disso, os valores recebidos devem ser somados.

Ao realizar atividades em diferentes MOs, o cálculo e o pagamento são feitos para cada OKTMO.

Diminuir deduções

Entidades empresariais que exerçam atividades sujeitas a UTII, sem funcionários, podem reduzir 100% do imposto pelo valor dos valores fixos pagos no período de reporte para si.

Empreendedores podem escolher o cronograma ideal para dedução dos prêmios de seguro. O principal é que o valor exigido seja creditado na conta do Fundo de 1º de janeiro a 31 de dezembro de um ano.

Além disso, conforme indicado na carta do Ministério das Finanças de 26Janeiro 2016, as entidades empresariais podem reduzir o valor das contribuições deduzidas em mais um trimestre se o pagamento foi feito antes do envio da declaração UTII do período anterior.

Assim, um empresário pode reduzir o valor das deduções por 1 trimestre nos prêmios de seguro pagos antes de 25 de abril.

Se as deduções foram feitas em um período do relatório, em outro (por exemplo, no quarto trimestre), elas também podem ser levadas em consideração no cálculo do valor do imposto.

Entidades empresariais com empregados têm o direito de reduzir o valor das deduções em 50%. Essa regra entrou em vigor em 1º de janeiro. 2017 Um limite de redução de 50% se aplica aos trimestres em que a pessoa teve funcionários.

Exemplo

Vamos considerar o cálculo da redução do valor do imposto para prêmios de seguro. Vamos pegar as seguintes informações iniciais:

• Em 2017, um empresário individual em Balashikha (região de Moscou) prestou serviços de conserto de calçados.
• Rendimento básico - 7500 rublos.
• Como físico. indicador é o número de funcionários (incluindo o próprio empresário). Durante o ano foi igual a 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• A cada mês, o empresário pagava prêmios de seguro para o empregado. No total, foram pagos 86 mil rublos
• Para si mesmo, o empresário deduziu 27992 rublos. (pagamento fixo de 6998 rublos trimestralmente).

Agora vamos calcular o imposto.

Como o indicador físico permaneceu o mesmo ao longo do ano, o valor será calculado da mesma forma:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Este valor deve ser reduzido porcontribuições para o empregado e uma quantia fixa para o empresário, mas não superior a 50%. Assim, 9709 x 50%=4855 rublos

Exemplo de cálculo sem funcionários

Pegue as seguintes informações iniciais:

• Subject prestou serviços veterinários em Smolensk em 2017.
• O valor do rendimento básico é de 7500 rublos.
• Indicador físico - o número de funcionários, incluindo o empresário. Durante o ano não se alterou e foi de 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• A cada trimestre, o sujeito deduzia as importâncias seguradas para si. Seu tamanho total é de 27992 rublos

Como no exemplo anterior, o valor da mensalidade é o mesmo, desde o físico. indicador não mudou. Assim:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Este valor pode ser reduzido pelo valor total pago. Como o valor da contribuição do seguro é maior que o imposto, o empresário não deve nada ao orçamento ao final do trimestre.

Tempo

O trimestre é usado como período fiscal para deduções. Os prazos para pagamento do valor calculado e apresentação da declaração UTII estão na tabela:

Quarto	Pagamento	Relatório
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Caixa para empreendedores individuais na UTII

A questão da necessidade de instalação de caixas registradoras pelos empresários na “imputação” permanece discutível até hoje. Apesar da polêmica, especialistas recomendam que empresários do sistema tributário simplificado e UTII introduzam novos equipamentos em suas atividades. Vamos nos voltar para a legislação.

Em 2016, foi aprovada uma lei que prevê a introdução faseada de novos equipamentos nas atividades dos empreendedores.

Para grandes empresas, cadeias de lojas que vendem mercadorias no varejo ou prestam serviços, a transição para novos caixas deveria terminar antes de 1º de janeiro de 2017

Quanto aos pequenos e médios empreendedores individuais que operam sob o sistema tributário simplificado ou UTII, a regulamentação prevê algumas flexibilizações para eles. Esses empreendedores precisam instalar equipamentos durante 2017

Vale dizer também que todas as empresas precisam substituir os drives fiscais todos os anos. Os empreendedores que utilizam o sistema tributário simplificado e UTII devem fazê-lo a cada 3 anos.

Vantagens e desvantagens da UTII

As vantagens do modo incluem:

1. Contabilidade simplificada, fiscal e contábil.
2. A capacidade de combinar UTII com outros modos, dependendo do tipo de atividade.
3. Independência do valor do pagamento da renda recebida.
4. Possibilidade de reduzir a dedução pelo valor do prêmio do seguro.

Entrenota dos analistas de deficiências:

1. Renda fixa definida pelo governo. Um empresário pode receber uma quantia menor de lucro do que o que lhe é cobrado, mas ainda tem que pagar impostos.
2. Limites de indicadores físicos. Alguns empreendedores não podem aplicar UTII precisamente por causa deles.
3. Registro obrigatório no local de trabalho (com algumas exceções).

Serviços Domésticos

Neste setor, os empreendedores da UTII têm muitas dificuldades.

Em primeiro lugar, deve-se dizer que os serviços domésticos podem ser prestados exclusivamente a indivíduos. Isso significa que se houver organizações entre os clientes da empresa, a UTII não poderá ser aplicada.

Conforme estabelecido no art. 346.26 do Código Tributário, a lista exata de serviços que se enquadram na UTII deve ser determinada de acordo com o OKUN (Classificador de Serviços da Rússia). Entretanto, esse classificador, segundo especialistas, não foi desenvolvido para uso fiscal. Os mesmos serviços, por exemplo, podem ser encontrados em seções diferentes, alguns tipos são descritos em detalhes, enquanto outros não são mencionados.

Por exemplo, um empresário vende portas e janelas de plástico e presta serviços de instalação. Se ele trabalha com organizações, não pode aplicar a UTII. No entanto, se for celebrado um acordo com um particular e indicado na ordem de instalação, tal atividade não será mais considerada uma venda, mas sim a prestação de um serviço.

Os oficiais tendem a interpretar as leis literalmente. Por exemplo, em um doscartas do departamento do Ministério das Finanças explicam que a instalação de janelas em uma casa particular durante a construção não pode ser considerada um serviço pessoal.

Há, porém, outra opinião. Outra carta do mesmo departamento trata dos serviços de solário. Eles, vale dizer, não são mencionados em OKUN. É lógico supor que os serviços de solário não pertencem ao agregado familiar. No entanto, eles são mencionados no OKVED (classificador de tipos de atividade econômica). Os serviços de solário estão contidos na mesma seção que os serviços de sauna e banho. Levando isso em consideração, os funcionários tiram a seguinte conclusão. Se os serviços de solário são fornecidos em uma sauna ou banho, eles são domésticos e, se em um salão de beleza ou cabeleireiro, não são. Assim, neste último caso, UTII não pode ser aplicada.

Serviços Veterinários

A tributação quando da sua concessão independe da condição de entidade econômica. Ele pode atuar tanto como empreendedor individual quanto como organização.

A lista de serviços, no entanto, deve ser observada em OKUN. Uma regra semelhante se aplica aos serviços de manutenção, reparo e lavagem de veículos.

Varejo

A definição deste tipo de atividade no Código Tributário dá-se através dos contratos de venda a retalho. No entanto, suas características não são fixadas no Código. Assim, aplicam-se as disposições do Código Civil.

De acordo com o Artigo 492, no varejo, os produtos são transferidos ao comprador para uso familiar, doméstico, pessoal ou outro uso não comercial.

Pode uma entidade empresarial realizar transações que não sejamrelacionado ao empreendedorismo? Bastante. Por exemplo, pode ser uma atividade de caridade. Além disso, algumas pessoas jurídicas não estão habilitadas a exercer atividades empresariais. Assim, o uso do produto vendido no varejo pode ser considerado como "outro", não comercial. Isso significa que o UTII pode ser usado?

Depois de alguma hesitação, o Ministério das Finanças chegou à conclusão de que o regime especial pode ser aplicado, com exceção das operações ao abrigo de contratos de fornecimento.

Contabilidade e relatórios

Todos os empreendedores individuais e organizações que usam UTII devem manter registros físicos. indicadores. Como exatamente isso deve ser feito não é explicado no Código Tributário.

As organizações devem apresentar uma declaração, fornecer relatórios. Os empreendedores individuais estão isentos dessas obrigações.

Declarações contábeis diferem dependendo da categoria da organização. Em geral, inclui:

1. Equilíbrio (f. 1).

2. Relatórios sobre:

• resultados financeiros (f. 2);
• fluxo de dinheiro (f. 4);
• uso designado de recursos financeiros (f. 6);
• mudanças no patrimônio (f. 3).

3. Explicações em forma textual e tabular.

Combinação com outros modos

UTII pode ser usado sem problemas com sistemas como USN, ESHN, OSNO.

É necessário levar em consideração que não é permitido realizar uma atividade em modos diferentes. A contabilidade separada é mantida para cada sistema, os relatórios são enviados e os impostos são pagos.

Perda de direitousar UTII

O empresário individual ou pessoa colectiva perde a oportunidade de aplicar o regime especial se o número médio de trabalhadores no final do ano ultrapassar 100 pessoas. ou a participação de terceiros passou de 25%.

Se uma entidade econômica usar apenas UTII, então, se forem detectadas violações, elas serão transferidas para a OSNO do trimestre em que foram cometidas. Se o sistema tributário simplificado for aplicado adicionalmente, haverá uma transferência automática para "simplificado". Você não precisa reenviar um pedido de transição para o sistema tributário simplificado.