Os impostos diretos incluem um imposto sobre o quê? Classificação fiscal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O sistema tributário da maioria dos países prevê pagamentos diretos e indiretos. Ambos podem ser significativos em termos de reposição do orçamento do Estado. A legislação russa também prevê ambos os tipos de impostos. Ambas as categorias são representadas em uma gama bastante ampla de variedades. Quais são as especificidades dos impostos diretos russos? Qual é a diferença fundamental entre os pagamentos indiretos e o orçamento do Estado?

Essência dos impostos diretos

O que são impostos diretos? Exemplos disso podem ser encontrados na legislação da maioria dos países do mundo. Inclusive na Rússia. Mas antes de considerar variedades específicas de impostos diretos, vamos estudar com mais detalhes a essência do termo correspondente. Quais são os conceitos teóricos mais comuns relevantes para as taxas em questão?

Entre os especialistas russos, é comum definir impostos diretos como taxas cobradas pelo governo sobre a renda ou propriedade de contribuintes, pessoas físicas ou jurídicas. O principal sinal de obrigações de pagamento, oem causa - os respectivos pagamentos são efectuados pelo próprio cidadão ou organização, ou por delegação das competências cabíveis ao nível dos agentes fiscais, se tal estiver previsto na lei. Assim, quem paga os impostos diretos é, de jure e de facto, o contribuinte.

Especificidade dos impostos indiretos

Por sua vez, os impostos indiretos sugerem um esquema diferente. Formalmente, seu pagador é considerado uma determinada entidade - por exemplo, uma empresa de vendas. Mas, na verdade, os impostos indiretos são pagos pelos clientes desta organização - uma pessoa física ou jurídica, uma vez que o valor das contribuições correspondentes geralmente está incluído no preço de venda das mercadorias. Exemplos de taxas em questão são IVA, impostos especiais de consumo. Uma empresa que vende mercadorias no mercado, portanto, as inclui no custo de venda de mercadorias e transfere os valores correspondentes para o orçamento da Federação Russa.

Classificação das obrigações

Qual seria a classificação dos impostos diretos?

As taxas do tipo apropriado podem ser classificadas em uma ou outra categoria com base em vários motivos. Em princípio, os mesmos critérios de classificação podem ser aplicados aos impostos diretos como para quaisquer outros pagamentos estabelecidos pela lei russa.

Assim, os impostos na Federação Russa são federais, regionais e locais. Teoricamente, em qualquer uma dessas categorias, podem aparecer compromissos orçamentários diretos e indiretos.

Outro critério possível para a classificação dos impostos diretos é o objeto de seu pagamento. Este pode ser um cidadão, um empresário individual, uma pessoa jurídica, uma organização estrangeira ou uma pessoa com passaporte de outro estado. Em alguns casos, também pode importar se o contribuinte é residente da Federação Russa ou vive a maior parte do tempo no exterior.

Em princípio, é aplicável essa base para classificar os impostos como um tipo de base tributável. Pode ser apresentado, por exemplo, na forma de propriedade, receita de mercadorias vendidas ou receita de serviços prestados.

Outra base possível para a classificação dos encargos em questão é o objeto de cálculo dos encargos. O fato é que pode ser tanto o próprio contribuinte quanto, por exemplo, a secretaria estadual que atua como administradora de determinado tributo, em especial a Receita Federal.

Vamos estudar mais detalhadamente a essência de algumas obrigações de pagamento direto estabelecidas na Federação Russa.

Exemplos de impostos diretos na Rússia

Quais impostos diretos são legalmente estabelecidos na Rússia? Exemplos disso podem ser encontrados em atos jurídicos da mais ampla gama. Os impostos diretos incluem, em particular:

• Imposto de renda pessoal - seus sujeitos são pessoas físicas;
• imposto de renda - é pago por pessoas jurídicas;
• imposto predial, apresentado em duas variedades - para cidadãos e para pessoas jurídicas.

Vamos dar uma olhada nas especificidades das taxas marcadas.

Vamos começar com os impostos federais diretos. Ou seja, aqueles que são pagos às instituições centrais do sistema orçamentário da Federação Russa.

NDFL

KOs impostos diretos incluem impostos, que são cobrados sobre a renda pessoal de pessoas físicas, ou imposto de renda pessoal. Em regra, é cobrado sobre o salário de um cidadão, mas também pode ser aplicado a outros tipos de receitas que uma pessoa recebe, por exemplo, da venda de um imóvel ou outras transações que trouxeram benefícios.

A alíquota do imposto de renda para os russos é de 13% se eles tiverem status de residente e 30% se morarem principalmente no exterior. A legislação da Federação Russa estabelece uma série de deduções de imposto de renda pessoal, em particular, deduções fornecidas a cidadãos que compraram imóveis às suas próprias custas.

Imposto de Renda Empresarial

Os impostos diretos incluem o imposto pago pelas empresas no âmbito do sistema comum de cálculo dos pagamentos ao orçamento ou DOS. Em regra, essa taxa é paga pelas grandes empresas, uma vez que as pequenas empresas e os empreendedores individuais buscam, na maioria das vezes, realizar negócios sob o regime tributário simplificado, UTII ou outro regime que implique redução da carga tributária. Isso é compreensível - a taxa de imposto de renda na Federação Russa é de 20%. Isso é significativamente mais do que com o sistema tributário simplificado.

A alíquota do imposto sobre os lucros gerados como resultado de atividades comerciais é subdividida em dois tipos. O fato é que 2% da arrecadação em questão deveriam ser repassados ao orçamento federal, 18% - ao regional. Assim, a taxa em questão pode ser atribuída a dois níveis ao mesmo tempo - federal e regional.

Por sua vez, a alíquota do imposto de renda no regime tributário simplificado para empreendedores individuais pode ser de 6% do lucro da empresa ou 15% da receitaempresas. A obrigação de pagamento em causa é calculada com base na base tributável, que é determinada pela diferença entre as receitas e as despesas do contribuinte. Pode-se notar que os empreendedores individuais não pagam o imposto em questão. As obrigações relevantes sob a legislação da Federação Russa são impostas apenas a pessoas jurídicas, bem como a filiais de estruturas estrangeiras que realizam atividades comerciais na Federação Russa.

Um aspecto importante do pagamento do imposto em questão é a determinação do método pelo qual o contribuinte aloca receitas e despesas a um determinado período. Existem dois deles - dinheiro e acumulação. O primeiro conceito de cálculo do imposto pressupõe que os rendimentos devem ser considerados no momento da transação, ou seja, após o cumprimento das condições do contrato relevante. Por exemplo, um produto é entregue ou um serviço é fornecido. Por sua vez, a essência do método de caixa está na determinação da renda após o cliente realmente liquidar com o fornecedor, transferindo fundos para sua conta corrente ou pagando-os em dinheiro.

Considerando os impostos diretos russos, será útil estudar as especificidades, em particular, do imposto predial. Existem dois deles.

Imposto de propriedade do cidadão

Os impostos diretos incluem o imposto de propriedade pessoal. Essa taxa também é federal. No caso geral, é calculado com base no tamanho da base tributável, que é expresso no valor cadastral dos imóveis de propriedade do contribuinte, bem como na área do objeto correspondente.

Antes2015, o indicador correspondente foi calculado com base no valor do estoque do imóvel. A legislação da Federação Russa estabelece uma série de deduções em relação à taxa em questão. Assim, a base tributável pode ser reduzida em 10 m2. m, se estamos falando de um quarto, 20 sq. m, se a preferência correspondente for aplicada a um apartamento, 50 m². m, se o dono da casa usar a dedução.

Imposto sobre propriedade corporativa

Os impostos diretos incluem o imposto sobre a propriedade corporativa. A sua natureza é um pouco diferente da taxa correspondente aos cidadãos. Em primeiro lugar, notamos que esse imposto é regional, não federal. Ao mesmo tempo, as autoridades das entidades constituintes da Federação Russa fixam a taxa por conta própria - dentro dos limites fixados nas disposições do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, os legisladores regionais têm o direito de estabelecer um procedimento especial para determinar o tamanho da base tributária, benefícios e algoritmos para sua aplicação pelos pagadores. A taxa em questão deve ser paga por entidades que possuam bens móveis e imóveis. Ao mesmo tempo, a estrutura da base tributável pode incluir bens que a empresa transferiu para posse temporária ou gestão fiduciária.

Quem calcula os impostos sobre a propriedade?

A distinção entre as taxas de propriedade em causa também pode ser feita em função de quem seja, nos termos da lei, o sujeito do cálculo desses impostos. Neste caso, há um exemplo prático de classificação tributária de acordo com um dos critérios que fixamos no início do artigo.

O fato é que no caso de pagamentos para pessoas físicas, os valores para pagamento ao orçamento são apresentados pelas estruturas da Receita Federal. Os especialistas do serviço fiscal, tendo à sua disposição dados sobre a disponibilização de determinados tipos de imóveis aos cidadãos, calculam o imposto predial e enviam notificações do seu pagamento por correio. As pessoas jurídicas, por sua vez, devem determinar o valor das obrigações de pagamento por conta própria.

IVA

Vamos estudar as especificidades de um dos impostos indiretos. Entre eles - imposto sobre valor agregado, IVA. Essa taxa geralmente está incluída, como observamos acima, no preço de venda das mercadorias. De facto, o IVA é pago pelo comprador, mas do ponto de vista legal, a obrigação de o pagar ao orçamento é suportada pelo fornecedor. A taxa de IVA é de 18% ou 10% para certas transações comerciais. A legislação prevê o uso de uma série de deduções pelos contribuintes do IVA.

CV

Então, consideramos vários exemplos de impostos diretos e indiretos estabelecidos pela legislação da Federação Russa. O principal critério para as diferenças entre eles é o status do pagador real e aquele que deve transferir os pagamentos relevantes para o orçamento com base nos requisitos da lei. Ele nos ajudará a corrigir visualmente a diferença fundamental entre impostos diretos e indiretos, a tabela abaixo.

	Impostos diretos	Impostos indiretos
Quem paga de jure	Contribuinte - pessoa jurídica, pessoa física	Contribuinte
Quem paga de fato	Contribuinte	Cliente do contribuinte, comprador - pessoa jurídica ou pessoa física
Exemplos de impostos	Imposto de renda pessoal, imposto de renda corporativo, imposto de propriedade	IVA, impostos especiais de consumo, direitos aduaneiros

Em alguns casos, a distinção entre impostos diretos e indiretos é bastante problemática. O facto é que uma empresa pode, nomeadamente, não incluir o IVA na estrutura do preço de venda das mercadorias – para otimizar a tributação ou aumentar a competitividade no mercado. Neste caso, a empresa será contribuinte do IVA tanto do ponto de vista jurídico quanto factual.

Do ponto de vista do preenchimento do orçamento da Federação Russa, tanto os impostos diretos quanto os indiretos podem ser significativos. Portanto, o estado está constantemente melhorando as abordagens para organizar a cobrança efetiva de ambos os tipos de pagamentos.