Para Leigos: IVA (Imposto sobre Valor Agregado). Declaração de imposto, taxas de imposto e procedimento de reembolso de IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Dizer o que é o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) não é a tarefa mais difícil, se você não entrar em sutilezas. O conhecimento elementar sobre o assunto não será supérfluo não apenas para futuros contadores e economistas, mas também para pessoas que estão distantes de áreas tão específicas de atuação.

Conteúdo econômico do IVA

IVA é um dos impostos na Rússia que tem um impacto significativo na formação do orçamento do Estado. A essência do imposto sobre valor agregado reflete plenamente seu nome. Ou seja, é a partir do valor agregado, pelo qual o fabricante aumentou o valor do produto original (matéria-prima ou produto semi-acabado), que ele é provisionado.

Para "dummies": o IVA é um imposto cobrado e pago por empresas de manufatura, organizações de comércio atacadista e varejista, bem como empreendedores individuais. Na prática, seu tamanho é determinado como o produto da aposta pela diferença entrereceitas recebidas com a venda de produtos próprios (bens, serviços) e o valor dos custos que foram utilizados para a sua fabricação. Simplificando, aquela parte do produto que o fabricante ou vendedor “adicionou” ao produto original (na verdade, trata-se de um valor recém-criado) é a base tributável. Este tipo de imposto é indireto, pois está incluído no custo do produto. Em última análise, é pago pelo comprador e formalmente (e praticamente) é pago pelos proprietários e fabricantes das mercadorias.

Objetos de tributação

Os objetos para cálculo do IVA são provenientes da venda de produtos criados, obras e serviços realizados, bem como:

- o custo de propriedade dos bens (obras, serviços) no caso de sua transferência gratuita;

- o custo dos trabalhos de construção e instalação realizados para suas próprias necessidades;

- o custo de mercadorias importadas, bem como mercadorias (obras, serviços), cuja transferência foi realizada no território da Federação Russa (não está incluída na base tributável do imposto de renda).

Pagadores de IVA

O artigo 143 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que os contribuintes do IVA são pessoas jurídicas (russas e estrangeiras), bem como empresários individuais registrados. Além disso, os contribuintes deste imposto incluem as pessoas que transportam mercadorias e serviços através das fronteiras da União Aduaneira, mas apenas se a legislação aduaneira estabelecer a obrigação de o pagar.

taxas de IVA

Na Rússia, as taxas de IVA são fornecidas em 3 opções:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

O valor do imposto cobrado é determinado pelo produto da taxa de juros dividida por 100 e a base tributável.

Volumes de negócios não operacionais (operações de depósito para formação de capital autorizado, transferência de bens do imobilizado e propriedade da empresa para o sucessor, e outros), transações de venda de terrenos e muitas outras fixadas por lei são não reconhecidos como objetos para o cálculo deste imposto.

18% IVA

Até 2009, a taxa de IVA de 20% era aplicada ao maior número de transações. A taxa atual é de 18%. Para calcular o IVA, é necessário calcular o produto da base tributável e a taxa de juro dividida por 100. Mais simples ainda: ao determinar (para "dummies") o IVA, a base tributável é multiplicada pelo coeficiente da taxa de imposto - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Assim, o valor do IVA está incluído no preço dos bens, obras e serviços, recaindo sobre os ombros dos consumidores.

Por exemplo, se o preço das mercadorias sem IVA for de 1000 rublos, a taxa correspondente a esse tipo de mercadoria é de 18%, então o cálculo é simples:

VAT=PREÇO X 18/ 100=PREÇO X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rublos).

Como resultado, o preço de venda das mercadorias é o custo calculado do produto com IVA.

Taxa de IVA reduzida

10% A alíquota do IVA incide sobre um determinado grupo de produtos alimentícios considerados socialmente significativos para a população do estado. Esses produtos incluem leitee seus derivados, muitos cereais, açúcar, sal, frutos do mar, peixes e carnes, além de alguns tipos de produtos para crianças e diabéticos.

Taxa de IVA zero, características da sua aplicação

A alíquota de 0% se aplica aos bens (obras e serviços) relacionados às atividades espaciais, vendas, mineração e produção de metais preciosos. Além disso, um volume significativo de transações são transações para movimentação de mercadorias através da fronteira, durante a execução das quais é necessário cumprir os procedimentos aduaneiros. A taxa zero de IVA exige a comprovação documental das exportações, que é fornecida às autoridades fiscais. O pacote de documentos inclui:

1. Acordo (ou contrato) de um contribuinte para a venda de mercadorias a um estrangeiro fora da Federação Russa ou da União Aduaneira.
2. Declaração alfandegária para exportação de produtos com marca obrigatória da alfândega russa sobre o local e a data de saída das mercadorias. Você pode enviar documentos para transporte e suporte, bem como outras confirmações de exportação de qualquer produto fora das fronteiras da Federação Russa.

Se no prazo de 180 dias a partir da data de circulação das mercadorias através da fronteira, um pacote completo de documentos necessários não for executado e apresentado à autoridade fiscal, o pagador é obrigado a acumular e pagar IVA a 18% (ou 10%). Após a coleta final da confirmação alfandegária, será possível devolver o imposto pago ou compensá-lo.

Usando a Taxa Estimada

A taxa estimada é usada para pré-pagamento e em alguns outros casos. Para manequins, o IVA a esta taxa é calculadoquando for necessário separar o imposto “sentado” do custo total das mercadorias. Esta ação é realizada de acordo com as fórmulas mais simples, dependendo do tipo de taxa de IVA aplicada.

A taxa de IVA de 10% calculada é de 10% / 110%.

A taxa de 18% - 18% / 118%.

Preenchimento da declaração de IVA e prazos para a sua apresentação

Na fase inicial de preparação para a entrega das declarações fiscais, o trabalho de um contabilista centra-se na determinação da base sobre a qual o montante do imposto é posteriormente cobrado. O preenchimento de uma declaração de IVA começa com a página de título. Ao mesmo tempo, é muito importante inserir cuidadosa e cuidadosamente todos os detalhes necessários (nomes, códigos, tipos, etc.). Em todas as páginas consta a data e a assinatura do titular (ou empresário individual), que deve ser carimbada na folha de rosto. A declaração deve ser apresentada na administração fiscal do local de registo, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre de referência. Nos mesmos termos, é também estabelecido o seu pagamento (com um período de prestação trimestral). Assim, o pagamento e apuração do imposto referente ao 1º trimestre de 2014 tiveram de ser efetuados antes de 20 de abril do corrente ano.

Cálculo de impostos

Para "dummies": o IVA a pagar é calculado em várias etapas.

1. Determinação da base tributária.
2. Cálculo do IVA.
3. Determinação do valor das deduções fiscais.
4. A diferença entre o imposto acumulado e pago (dedução) é o valor do IVA a pagar.

Bem caso de excesso de deduções sobre os valores acumulados, o contribuinte tem direito ao reembolso desta diferença mediante requerimento por escrito e após a decisão ser tomada, mas sobre isso mais adiante.

Deduções fiscais

Especial atenção deve ser dada às deduções, ou seja, ao valor do IVA que é apresentado pelos fornecedores, e também é pago na alfândega quando as mercadorias são exportadas. É muito importante que o imposto aceito para dedução esteja diretamente relacionado ao volume de negócios acumulado. Simplificando, se o IVA for cobrado sobre o volume de negócios da venda de mercadorias "A", todas as compras relacionadas a este produto serão levadas em consideração. A confirmação do direito à dedução é certificada por faturas recebidas de fornecedores, bem como documentos de pagamento de valores de impostos na passagem da fronteira. O IVA neles é alocado em uma linha separada. Essas faturas são arquivadas em uma pasta separada, e o faturamento de cada produto é registrado no livro de compras no formulário aprovado.

Durante as auditorias fiscais, muitas vezes surgem dúvidas sobre o preenchimento incorreto dos campos obrigatórios, a indicação de dados incorretos, bem como a ausência de assinaturas de pessoas autorizadas. Em regra, em tal situação, os funcionários do IFTS cancelam os valores correspondentes de deduções, o que gera IVA e multas adicionais.

Envio eletrônico de declarações

A partir de 2014, as declarações de IVA devem ser enviadas apenas eletronicamente. Existem apenas algumas exceções relacionadas a regimes tributários especiais.

Condições de reembolsoIVA

A satisfação dos direitos dos contribuintes ao reembolso do valor do imposto pago é feita com base em auditoria documental realizada pelas autoridades fiscais. O procedimento declarativo de reembolso do IVA ocorre em relação a alguns contribuintes que preencham as seguintes condições:

- o valor total dos impostos pagos (IVA, impostos especiais de consumo, impostos sobre renda e produção) deve ser de pelo menos 10 bilhões de rublos. para os 3 anos civis anteriores ao ano em que a reclamação foi feita;

- o pagador recebeu uma garantia bancária.

A aplicação deste procedimento prevê mais uma condição: o pagador deve estar registrado nas autoridades fiscais da Federação Russa por pelo menos 3 anos antes de apresentar uma declaração de imposto para reembolso de impostos.

Política de reembolso

Para o reembolso do IVA, o contribuinte deve apresentar um pedido escrito à autoridade fiscal para o reembolso dos valores do imposto. Esses valores podem ser devolvidos à conta corrente indicada no pedido ou compensados com outros pagamentos de impostos (caso existam dívidas sobre eles). No prazo de 5 dias úteis, a inspeção toma uma decisão. Os reembolsos do IVA são efetuados no mesmo prazo no valor especificado na decisão. Em caso de recebimento intempestivo de recursos na conta corrente, o contribuinte tem o direito de receber juros pelo uso desse dinheiro do fisco (do orçamento).

Cheque de mesa

Para verificar a validade dos valores devolvidos, a administração fiscal realiza uma auditoria documental no prazo de 3 meses. Se umos factos de violação não são apurados, então, no prazo de 7 dias após a conclusão da verificação, a pessoa a ser verificada é informada por escrito sobre a legitimidade da compensação.

Em caso de detecção de violações da legislação russa atual, a inspeção elabora um relatório de inspeção, cujos resultados tomam uma decisão sobre o contribuinte (seja sobre a recusa de atrair ou responsabilizar). Além disso, o infrator é obrigado a devolver valores de IVA e juros recebidos em excesso pelo uso desses fundos. Se o valor especificado não for devolvido, a obrigação de devolvê-lo ao orçamento da Federação Russa cabe ao banco que emitiu a garantia. Caso contrário, as autoridades fiscais baixam os fundos necessários de forma indiscutível.

Algumas das disposições relativas ao cálculo e pagamento do IVA são bastante difíceis para uma compreensão momentânea, mas a consciência ponderada dá um resultado. Uma dificuldade particular na percepção deste imposto é criada por termos específicos e mudanças regulares na legislação da Federação Russa.