Como preencher uma declaração de IVA? Calcular o IVA. Preenchendo uma declaração de IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

implementação. Portanto, você precisa saber como preencher uma declaração de IVA.

O que é IVA?

Se você disser a um leigo em palavras simples o que é o IVA, será mais ou menos assim: este é um tipo de imposto pago por um fabricante ao estado para criar (ou vender algo criado por outros) um produto de que ele então terá lucro, excedendo o custo de sua produção.

Em outras palavras, o imposto é calculado a partir da diferença entre o preço de venda do produto e o valor dos recursos investidos em sua aquisição (ou fabricação). Note-se que o vendedor ainda se compensa pelo valor do IVA, colocando-o no custo final da mercadoria.

Quem e como deve reportarIVA

A Lei de Impostos no artigo 174.1 do Código de Taxas e Impostos diz que este imposto deve ser declarado:

• pessoas que não são contribuintes do imposto especificado (para mais detalhes - artigo 173, parágrafo 5);
• pessoas físicas e jurídicas, se pagarem IVA;
• agentes fiscais definidos pelo Artigo 161.

Sabendo preencher uma declaração de IVA, deve-se também aderir à regra segundo a qual as empresas que não suportam o ónus do pagamento de impostos, mas fornecem faturas aos seus clientes, devem declarar o valor do imposto.

O artigo 80.º do Código estabelece que a declaração deste imposto pode ser apresentada sob a forma de requerimento para a totalidade do lucro, a sua origem, as despesas efectuadas, o objecto tributável, os benefícios, o montante IVA acumulado e outras informações documentadas, sobre as quais se determina o cálculo do imposto.

Os pagadores de IVA enviam toda a documentação de relatório com informações relevantes em seu local real de registro por um período até o 20º dia do mês seguinte ao período tributável.

As alterações ao artigo 174.º que entraram em vigor a partir do primeiro dia do ano em curso obrigam todos os contribuintes (independentemente do número de trabalhadores) a apresentarem declaração no formato adequado através dos canais de telecomunicações através do fluxo documental adequado operador.

Disposições básicas para relatórios

Preenchendo a declaração de IVA agorarealizado sem alterações - de acordo com o despacho do Ministério das Finanças nº 104n de 15 de outubro de 2009. Mas na carta do SN Federal (17 de outubro de 2013 No. ED-4-3 / 18585 “Ao preencher declarações fiscais apresentadas às autoridades fiscais”), foi recomendado introduzir OKTMO em vez de OKATO desde o início do primeiro mês do ano.

Se o formulário de declaração de IVA for preenchido corretamente, a empresa tem a garantia de um reembolso de imposto. É por isso que é importante entender como preencher uma declaração de IVA corretamente e ser capaz de usar o plano estrutural para compilar um documento de relatório.

O artigo detalha como preencher a Declaração de IVA. Seu formulário contém certos itens.

Seções principais de um documento de relatório fiscal

Forma da folha de título:

1. A primeira seção é o valor total do valor do imposto que é transferido para o orçamento do estado.
2. A segunda seção são as deduções, conforme informações dos agentes fiscais, repassadas ao tesouro estadual.
3. Seção 3 da declaração de IVA calcula os valores deduzidos à taxa de 0%.
4. Ap. 1 para a terceira seção - o valor do imposto pago, que apareceu como resultado da restauração.
5. Ap. 2 para a terceira seção - o cálculo do valor do IVA para a prestação de serviços, comércio de vários produtos, recadastramento dos direitos dos proprietários, IVA (residências de outros países cujas atividades ocorrem através de escritórios de representação organizados).
6. Na quarta seção, você precisa calcular o IVA com base em transações que tenham um valor comercialessência na qual a taxa zero é confirmada.
7. Quinta seção - Calcula os custos das atividades direcionadas comercialmente com uma taxa de valor agregado acordada.
8. Sexta seção - O IVA é calculado em relação a ações de tipo comercial sem confirmação oficial.
9. 7 A seção da declaração de IVA refere-se a atividades comerciais não incluídas na tributação do IVA, que não são reconhecidas como contribuintes, ou a processos realizados fora do território da Federação Russa.

Este ano, o correspondente preenchimento da declaração de IVA implica a obrigatoriedade da presença de folha de rosto preenchida. Se a prática de um determinado representante de uma organização empresarial incluir ações indicadas em documentos regulatórios, as seções restantes serão incluídas no documento de relatório de acordo com a estrutura.

As instruções de preenchimento indicam que os contribuintes do IVA devem levar livros de vendas, livros de compras e registros contábeis como base para preparar uma declaração (a contabilidade tributária é possível).

Exemplo: declaração de IVA de 2014

O documento de declaração fiscal em discussão está sendo elaborado com uma folha de rosto. O certificado de registro junto às autoridades fiscais indica que, em primeiro lugar, são inseridas informações sobre o posto de controle e o NIF.

O item "Número de ajuste" implica o código do tipo de documento de entrega (no caso de depósito primário - 0, documento revisado - 1). Os códigos da declaração de IVA incluem também um código contendo informação sobre o procedimento de preenchimento da declaração no períodotributação.

A coluna "Ano de referência" deve conter informação sobre o ano em que é apresentada a declaração de IVA. O formulário deve ser numerado, indicando nele o número do serviço relevante que aceita o relatório. Ao mesmo tempo, é indicado um código 400, que indica que o contribuinte está registrado no mesmo local onde o documento foi apresentado.

Com base no classificador do código de atividade econômica deste ano, designe OKVED. No parágrafo "Confirmo a exatidão e integridade das informações especificadas nesta declaração", é inserido um código, cujo número depende de quem assinou o documento (chefe da organização - 1, pessoa autorizada - 2).

As iniciais e a pintura são colocadas na coluna "Assinatura". Caso a assinatura tenha sido feita por procuração com firma reconhecida, as informações sobre o ofício, que confirmam todos os poderes conferidos ao signatário, são refletidas adicionalmente na coluna “Documento que indica os poderes do representante”.

Plano detalhado

Como preencher uma declaração de IVA de acordo com o plano desenvolvido:

• a primeira seção apresenta informações sobre os valores dos impostos que estão sujeitos a transferência para o Orçamento do Estado ou estão previstos para reembolso;
• na linha 010 é inserido o código OKTMO (desde o início deste ano, OKTMO OK 033-2013 é válido);
• coluna 020 - aqui o tipo de classificação orçamentária é inserido em números de forma codificada, foi criado para fins de cálculo do IVA (18210301000011000110);
• na linha 030 insira os dados em termos quantitativos sobre o imposto que deve ser pago ao tesouro estadual;calculado de forma independente por entidades empresariais que emitem faturas;
• coluna 040 destina-se a indicar o valor do imposto atribuído para pagamento, conforme estipulado no artigo 173 (§ 1º);
• na coluna 050 é registrado o valor do reembolso planejado do orçamento do estado;
• valores finais de 040 e 050 são calculados com base nas informações da seção 3.

Como preencher uma declaração de IVA para os agentes fiscais a quem é fornecida a segunda parte do documento? Considere um exemplo. A declaração de IVA é assim:

• linha 010 destina-se a colocar o código do motivo do registro de uma filial de uma organização estrangeira que controla o pagamento de taxas fiscais e envia a documentação financeira;
• linha 020 exibe o nome completo de uma entidade comercial estrangeira que não está registrada no fisco;
• na linha 030 digite o TIN deste assunto;
• na linha 040 o código é colocado de acordo com o classificador de orçamento;
• linha 050 é o código de acordo com o classificador de territórios dos municípios;
• na linha 060 anote os cálculos finais do IVA destinado ao pagamento pelo agente fiscal;
• linha 070 é usada para colocar o código da atividade exercida pela entidade que deve calcular e pagar taxas fiscais;
• linha 080 mostra o valor do IVA calculado pelo agente no período de tributação atual;
• a linha 090 registra o valor das deduções fiscais que são calculadas em relação às transações futuras de venda de mercadorias (serviços, obras).

Há um ponto que precisa ser enfatizado ao formular a declaração de IVA de 2014. O formulário pode ser preenchido com alterações em alguns casos. Se não houver dados na coluna 080, o valor da coluna 090 será registrado em 060. Na ausência de dados na coluna 090, o valor de 080 será registrado em 060. A terceira seção mostra as taxas de o imposto em si, sua base, o valor do imposto já acumulado, o valor de todas as restituições. O envio da declaração de IVA implica apenas a execução correta, que deve ser semelhante à descrita abaixo.

• pagador deve indicar seu KPP e TIN;
• 010-040 apresenta dados sobre o valor do imposto a uma determinada taxa e sobre a base de cálculo determinada pelos artigos 153-157 e 159 do Código Tributário;
• 010, 020 - linhas para valores sujeitos a taxas de 18% e 10%. Os dados são calculados multiplicando os números gr. 3ª seção por 10 ou 18 e dividindo o total por 100.

Desenho linha a linha da terceira seção

1. Para calcular 030, 040, os valores do parágrafo 3 da seção são multiplicados. 3 por 18, depois divida por 118 (se necessário, 18 é substituído por 10, 118 - 110).
2. 050 - aqui o volume da base tributável e o cálculo do IVA são apurados quando a empresa é vendida como propriedade.
3. 060 - neste parágrafo, dados sobre a base tributária e seu volume acumulado durante a produção da instalaçãotrabalho de construção para fins pessoais.
4. 070 - aqui são inseridos os volumes de pagamentos por conta de transações comerciais futuras; aqui, os cessionários registram informações sobre vários pagamentos por conta de operações de realização planejadas.
5. 080 - contém informações sobre encargos relacionados ao pagamento de ofertas que contribuem para o aumento da base tributária (seção 162).
6. 090 - o valor do IVA a ser restituído. Além disso, em 090 e 100, eles inserem dados sobre o valor que foi declarado na compra e previamente aceito para dedução, devendo ser restituído durante as operações tributadas em 0%.
7. 110 - dados sobre o cálculo do IVA, que são apresentados ao cliente no momento da transferência do pagamento.
8. 120 - aqui é inserida a provisão total do imposto sobre valor agregado.
9. 130-210 - Valores de IVA determinados para dedução. Nota importante: na linha 200, o vendedor insere os dados registrados no parágrafo 070 da seção 3. Além disso, os valores aceitos para dedução do sucessor da propriedade e acumulados por ele dos volumes de diversos pagamentos são anotados aqui.
10. 210 - os valores são inseridos pelo comprador, que é obrigado a pagar o imposto. Esta é uma informação sobre os valores da dedução e crédito ao tesouro estadual.
11. 220 - aqui o resultado da soma dos pontos 150-170, 200 e 210, 130.
12. 230 - dados sobre o valor final devido para toda a seção.
13. 240 - o valor final calculado para diminuir para a seção atual.

Na quarta seção, são inseridas informações sobre ações que absolutamente não estão sujeitas ao ônus da tributação, oucuja taxa é zero.

Padrões de preenchimento

• Coluna 1 contém transações na forma de códigos.
• Na coluna 2, as bases fiscais são prescritas para os códigos, cuja alíquota é zero para o período do relatório.
• Coluna 3 mostra informações sobre deduções para operações dos pontos 1 e 2.
• A coluna 4 foi projetada para exibir o valor do IVA para cada código.
• A coluna 5 contém dados de acúmulo de impostos que anteriormente eram dedutíveis para ações que não tinham um motivo documentado para a alíquota de 0%.
• A décima linha exibe o valor total do imposto que é dedutível (a terceira coluna + a quarta coluna - a quinta coluna).

É necessário preencher a quinta seção se a organização receber o direito de incluir valores de impostos com alíquota zero documentada nas deduções fiscais.

Existe um certo sistema para completar esta seção.

• Coluna 1 contém informações sobre o código de operação.
• Coluna 2 mostra os impostos para cada processo, com uma taxa zero confirmada necessária.
• Coluna 3 reflete o valor do imposto para todas as transações.
• Coluna 4 contém bases fiscais para cada código.
• Coluna 5 fixa o volume de imposto para alíquotas zero não razoáveis dos códigos que tinham direito a dedução durante o período indicado na declaração.

Seção seis é elaborada se a organização realizou atividades com justificativa não confirmada para tributação zerotaxa.

Design:

• Coluna 1 - informações sobre códigos de operação.
• Coluna 2 - para cada ação, as bases tributáveis são apresentadas separadamente, conforme especificado no artigo 167 da legislação tributária.
• Coluna 3 contém uma nota sobre o valor do imposto.
• Coluna 4 insere informações sobre deduções de vendas para todos os códigos para os quais as taxas zero não são confirmadas.
• Os resultados das colunas 2, 3, 4 são inseridos na linha 010.
• Se os dados da coluna 3 da linha 010 forem maiores que os dados da coluna 4 da linha 010, a linha 020 será preenchida.
• Se houver uma situação oposta à descrita acima, preencha a linha 030.

A sétima seção contém informações sobre atividades isentas ou isentas de impostos e transações no exterior.

• 1 coluna 010 - informações sobre códigos de operação.
• 2 coluna 010 - o custo das propostas não sujeitas a IVA e vendidas no estrangeiro.
• 3 coluna 010 - o preço de compras ou serviços tangíveis que não estão sujeitos a IVA (em relação a cada código).
• 4 coluna 010 - informações sobre os valores dos impostos recebidos no pagamento de ofertas comerciais.
• A linha 020 documenta os valores de pagamento (ou adiantamento) para ofertas comerciais que são feitas (realizadas) há mais de seis meses.

Responsabilidade por informações imprecisas

O acima descreveu as regras básicas para preparação de documentos fiscais para a apresentação de um relatório ema autoridade competente. Note-se que o artigo 81.º do Código Tributário define as ações em caso de insuficiência de dados apresentados, preenchimento errado de secções e outros erros.

Se forem encontradas deficiências, a organização deverá enviar uma declaração de IVA revisada. Além disso, uma multa e atrasos em favor do Estado são cobrados pela apresentação de um "esclarecimento". A base da legislação tributária de nosso país prevê os casos em que uma entidade obrigada a pagar impostos tem a chance de se livrar da responsabilidade de fornecer relatórios atualizados.

Em que casos a responsabilidade pelo "esclarecimento" pode ser evitada?

• O contribuinte conseguiu apresentar informação atualizada antes de a inspecção fiscal o comunicar da descoberta do processo de subavaliação do valor do imposto, que se configura como pagamento, ou antes da notificação do início de auditoria financeira de a situação atual.
• O valor residual e os juros foram pagos prematuramente, antes do "esclarecimento" ao fisco.

Peculiaridades do arquivamento de declarações revisadas

Em primeiro lugar, deve-se notar que o "esclarecimento" deve confirmar totalmente a informação correta. Também é necessário levar em consideração o fato de que a declaração de IVA não prevê o período de tributação para cada contribuinte como o mesmo período de tempo.

Todos os dados devem obedecer às normas estabelecidas por lei. Os agentes fiscais podem refletir os dados dos contribuintes que tenhamquais erros ou distorções foram encontrados.

Em geral, há duas razões principais para a necessidade de fornecer informações esclarecidas: pagamento a menor ou pagamento a maior. Em caso de pagamento a menor do imposto por parte da organização, esta é obrigada a inserir informações esclarecedoras. Mas se o erro foi descoberto pelo contribuinte após a apresentação da declaração e não levou a uma subestimação da base tributária, então a obrigação de corrigir as informações da organização é removida.

Para devolver dinheiro ao fisco em caso de pagamento a maior, também não há necessidade de apresentar um "esclarecimento". Isso é regulado pelo artigo 78 da legislação tributária. Mas, ao mesmo tempo, deve-se dizer que as autoridades fiscais adotam uma abordagem muito responsável para a devolução de fundos e se esforçam para confirmar o fato do pagamento em excesso com uma declaração atualizada. Portanto, caso a organização pretenda devolver os valores pagos em excesso, é melhor apresentar o "esclarecimento" ao serviço fiscal.

Como verificar as deduções fiscais

Se uma organização desempenhar as funções de agente fiscal, tais deduções estão sujeitas a um escrutínio particularmente rigoroso (estão indicadas na linha 210 da terceira secção). Esses dados são preenchidos pelos próprios contribuintes.

Ao mesmo tempo, há uma lista de organizações para as quais não há dedução fiscal:

1. Os isentos de IVA nos termos do artigo 145.º da legislação sobre impostos e taxas.
2. Empresas que vendem bens materiais e propriedades confiscados.
3. Organizações que atuam como intermediárias (e participam de acordos) na venda de ofertas comerciais de empresas estrangeiras nãoregistrado no serviço fiscal da Federação Russa.

Um agente de retenção pode requerer a dedução do IVA para a compra de produtos comerciais a empresas de origem estrangeira, bem como para a compra ou arrendamento de propriedade municipal.

A lista de documentos para confirmar a legitimidade do pedido de dedução é pequena. Trata-se de todos os documentos de pagamento que contêm informação de que o IVA retido foi pago ao Orçamento do Estado; as faturas também devem ser fornecidas pelo contribuinte. Só pode contar com a dedução quando as aquisições se destinam a ser utilizadas para atividades sujeitas a IVA.

Há algumas coisas importantes a serem observadas sobre faturas. No caso de se referir à dedução do “agente”, esta é confirmada por documentos que foram compilados diretamente pelo próprio agente. A organização nesta opção elabora faturas de forma independente em duas cópias. Uma cópia é mantida no diário para controle das notas fiscais emitidas, é fixada no livro de vendas até a data da preparação final do documento.

Outra cópia é enviada para o livro de controle de faturas recebidas e registrada no diário de compras. Essas regras são estabelecidas pelo Decreto do Governo da Federação Russa, adotado em dezembro de 2000 (nº 914).

É necessário atentar também para o fato de que na opção acima a fatura não é emitida pela entidade vendedora, portanto, não é permitido o pedido de dedução do valor do adiantamento que foi transferido. Você pode usar suas vantagens fiscaissomente quando os produtos avançados forem finalmente registrados.

Esperamos que nossas informações ajudem você a calcular o IVA corretamente e preencher a declaração corretamente.