IVA: datas de vencimento. Prazo para apresentação de declaração de IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O imposto sobre o valor acrescentado é um dos mais importantes para o orçamento do Estado e ao mesmo tempo um dos mais controversos no que respeita ao cumprimento das obrigações dos contribuintes de o incluir no orçamento e de prestar relatórios. As disposições da legislação da Federação Russa exigem que as empresas não apenas paguem o imposto em questão ao orçamento em dia e enviem uma declaração ao serviço fiscal, mas também o façam seguindo certos critérios tecnológicos. Quais normas da lei merecem atenção especial dos contribuintes neste caso? Quais são as especificidades do pagamento do IVA e da declaração desse imposto às agências governamentais?

Visão geral do IVA

IVA, ou imposto sobre valor agregado, é classificado como indireto. Isto significa que de jure é pago pela empresa, mas de facto pelo seu cliente ou comprador, uma vez que esta taxa está normalmente incluída na estrutura do preço de venda das mercadorias.

O valor do imposto relevante que deve ser transferido para o orçamento da Federação Russa é determinado como a diferença entre o indicador que foi calculado no momento da venda de bens, obras ou serviços e o valor que foi apresentado à empresafornecedor do respectivo produto. O IVA é pago ao orçamento federal da Federação Russa dentro dos prazos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. Além disso, a principal lei tributária do estado exige que os contribuintes do IVA apresentem declarações às autoridades reguladoras. Considere os recursos da implementação desses procedimentos com mais detalhes.

Declaração de IVA

O prazo para a apresentação de uma declaração de IVA, determinado pelas normas do Código Tributário da Federação Russa, é o 25º dia do mês seguinte ao período do relatório. Para o IVA, isso é considerado um quarto. Portanto, se um contribuinte precisar declarar nos primeiros 3 meses do ano, o prazo para enviar uma declaração de IVA para o período correspondente é 25 de abril.

Como enviar declarações de IVA incluindo feriados?

Uma dúvida muito relevante para muitos empresários é quando enviar o documento em questão para a Receita Federal, se o dia 25 for dia de folga. A legislação da Federação Russa inclui uma regra segundo a qual, ao declarar o IVA, o prazo para a apresentação de um relatório na forma de declaração neste caso é adiado para o próximo dia útil. Ou seja, por exemplo, em 2015, os prazos são os seguintes: a declaração de IVA do 1º trimestre deve ser entregue antes de 27 de abril, a declaração do 2º trimestre é fornecida antes de 27 de julho, para o 3º - antes de 26 de outubro, para de 4 a 25 de janeiro de 2016. Em 2016, por sua vez, haverá novos prazos para a declaração. O IVA é uma taxa que requer uma análise cuidadosa das nuances legislativas que a regulam. É aconselhável que o contribuinte os estude com antecedência. A legislação não prevê declarações de IVA para o ano. Os prazos para a apresentação deste documento de uma forma ou de outra se correlacionam comtrimestre.

Sanções por não declaração do IVA

Se a empresa não fornecer ao estado a declaração de IVA exigida por lei, então de acordo com o disposto no art. 119 do Código Tributário da Federação Russa, uma multa pode ser aplicada a ela. Outra sanção aplicada a uma empresa que não cumpra os prazos legais de declaração de IVA é a eventual suspensão de transações em contas de liquidação. Estas são as normas fixadas no n.º 3 do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa.

Nota-se que são fornecidas as declarações para o imposto em causa, tratando-se de uma empresa com sucursais, apenas a sede da empresa. Ou seja, divisões separadas da empresa podem não fornecer o documento relevante às estruturas locais da Receita Federal.

Declaração - em formato eletrônico

É necessário fornecer ao estado a declaração em questão em formato eletrônico. Se o pagador trouxer o documento em papel, a Receita Federal o considerará não fornecido. A empresa será considerada como violadora da lei de declaração de IVA. Os prazos de entrega da declaração, portanto, não são o único critério para o cumprimento dos requisitos da legislação para os contribuintes em questão.

Mas como a declaração eletrônica do imposto em questão deve ser submetida à Receita Federal?

Como enviar uma declaração eletrônica ao fisco?

Se você tentar trazer o documento em questão para a Receita Federal na forma de um arquivo regular em formato Word ou Excelou enviá-lo por e-mail, a agência provavelmente não o aceitará. O fato é que a declaração, como fonte mais importante de declaração fiscal, deve ser assinada. Como a legislação exige que as empresas forneçam este documento em formato eletrônico, supõe-se que ele será assinado por meio de um EDS, e software especializado pode estar envolvido no envio. Um contribuinte do IVA pode obter a infraestrutura apropriada em um dos centros de certificação.

Como registrar um EDS para declarações?

Para registrar uma assinatura digital, você precisa fornecer um passaporte para esta organização, bem como documentos constituintes de uma pessoa jurídica. Se o EDS for solicitado por um representante da empresa, você também pode precisar de uma procuração da administração da organização. Há um grande número de organizações registrando EDS para empreendedores. Destes, você deve escolher aqueles que são credenciados - os centros de certificação correspondentes podem emitir chaves eletrônicas com o mais alto grau de proteção. A Receita Federal, portanto, estará pronta para aceitar declarações de IVA assinadas com chaves emitidas por um centro de certificação credenciado.

Formulário de envio de declaração de IVA

Outro fator significativo no reconhecimento das obrigações de declaração de IVA da empresa ao estado como cumpridas é o uso do formulário de declaração correto. A legislação da Federação Russa exige que os contribuintes usem um documento aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa No.104 de 15 de outubro de 2009. Tendo examinado o que constitui o IVA, os prazos de entrega da declaração para este imposto, iremos analisar mais detalhadamente o aspecto relacionado com o correcto preenchimento deste formulário.

Como preencher uma declaração de IVA corretamente?

O documento em questão deve incluir indicadores em rublos, não sendo necessário indicar copeques. Se eles forem formados no processo de cálculo do IVA, os indicadores correspondentes devem ser arredondados para o rublo mais próximo. Se a quantia for 50 copeques ou mais, então para cima, se for menos, então, respectivamente, para baixo.

A folha de rosto da declaração, bem como a 1ª parte do documento, devem ser preenchidas por todas as empresas contribuintes do imposto em causa. Incluindo os que não tiveram volume de negócios no período de referência nas operações com IVA. Os prazos de apresentação e o procedimento de prestação de contas para essas organizações são os mesmos estabelecidos para as empresas que efetivamente pagaram o imposto em questão.

Os artigos 2.º a 12.º da declaração, bem como os vários anexos ao respetivo documento de prestação de contas, devem ser preenchidos, por sua vez, apenas se o contribuinte tiver efetuado as operações indicadas de uma forma ou de outra.

As seções 4 a 6 da declaração devem ser preenchidas apenas nos casos em que a empresa pagou IVA à taxa zero.

As seções do 10º ao 11º documento em questão são preenchidas caso o contribuinte tenha usado notas fiscais no período do relatório, mas tenha realizado atividades empresariais no interesse de terceiros, levando em consideração a agência assinadacontratos, acordos de comissão, expedição de transporte ou foi desenvolvedor.

Seção 12 da fonte em consideração deve ser preenchida se:

• um contribuinte emitiu faturas para seu cliente, mas não era contribuinte de IVA por lei;
• a empresa emitiu faturas, mas os fornecimentos indicados nos respetivos documentos não estavam sujeitos a tributação através de IVA;
• se o contribuinte gerou notas fiscais, mas foi liberado da obrigação de recolhimento do imposto em questão ao orçamento.

Como é calculado o IVA?

Para completar a declaração de IVA, o imposto relevante deve ser calculado corretamente. Como essa tarefa é resolvida? Tudo depende do tipo específico de produto, trabalho ou serviço pelo qual o IVA é cobrado. Certos tipos de produtos estão sujeitos ao imposto correspondente à taxa de 18%, outros - 10%. Há atividades que são tributadas a uma taxa de juros zero. Vamos estudar as especificidades de sua aplicação com mais detalhes.

A alíquota zero do imposto em questão é aplicada em atividades comerciais que envolvam a exportação de mercadorias por empresa russa ao exterior sob acordos sobre o funcionamento de zona franca, no processo de prestação de serviços de transporte internacional e outros operações estipuladas pela legislação da Federação Russa. A taxa de IVA de 10% aplica-se à venda de alimentos, bens para crianças, imprensa, bens médicos. Por sua vez, a alíquota, que é de 18%,aplicado em outros casos. Se a empresa receber um adiantamento pela mercadoria, bem como nos casos em que o IVA seja calculado de forma especial, podem também estar envolvidas taxas de 10% e 18%.

É sempre útil que os empresários estejam a par das novidades no domínio da legislação que rege a venda de bens, produtos e serviços sujeitos a IVA. As principais fontes de direito a que se deve prestar atenção neste caso são o art. 164 do Código Tributário da Federação Russa, Decreto Governamental nº 908 de 31 de dezembro de 2004, nº 688 de 15 de setembro de 2004, nº 41 de 23 de janeiro de 2003. Assim, é de extrema importância que o contribuinte utilize a forma correta de declaração de IVA, calcule este imposto, e também cumpra o prazo de declaração previsto na lei. O IVA também deve ser pago atempadamente. Vamos estudar esse aspecto com mais detalhes.

Prazos de pagamento do IVA

Então, estudamos uma nuance como o prazo para a apresentação de declarações de IVA. Mas a sua observância é uma obrigação que complementa, de facto, o pagamento da taxa correspondente ao erário. Quando você precisa fazer pagamentos de impostos para o orçamento? Como se relacionam as condições de entrega e o pagamento do IVA?

De acordo com as disposições da legislação tributária da Federação Russa, o pagamento da taxa em questão geralmente deve ser feito até o dia 25 dos primeiros 3 meses após o período do relatório, em parcelas iguais. Ou seja, se, por exemplo, de acordo com os resultados do 1º trimestre, a empresa deve pagar 30.000 rublos ao orçamento da Federação Russa como IVA, em abril, maio e junho ela precisa pagar ao estado 10.000 rublos cada.

Assim, os prazos de entrega da declaração de IVA só podem coincidir com o primeiro pagamento ao orçamento. Um cenário especial é estabelecido pelo legislador para as organizações que não são pagantes por incumprimento do imposto em causa, mas que emitiram faturas às suas contrapartes em que o imposto é fixado. Essas empresas precisam pagar o valor total da taxa até o 25º dia do mês seguinte ao período do relatório. Neste sentido, o pagamento ao orçamento e a entrega da declaração de IVA têm o mesmo prazo.

IVA é um imposto que deve ser pago em dia, além de ser informado ao estado.