Lucros retidos: onde usar, fontes de formação, conta no balanço
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Anonim

No final do período do relatório, cada empresa ou organização resume suas atividades. Como resultado, o lucro ou prejuízo líquido é determinado. A segunda opção fala da organização incorreta das atividades da empresa, gestão ineficiente e requer um ajuste completo, profundo e abrangente dos processos no decorrer das atividades posteriores. Se uma empresa obtém lucro líquido, pode distribuí-lo de acordo com suas necessidades. Isso afeta o desenvolvimento da organização. Onde você pode usar os lucros acumulados, como isso afeta as atividades da empresa? Essas questões serão discutidas mais adiante.

O que está incluído no conceito

Onde os lucros acumulados podem ser usados? Para entender isso, você precisa considerar a essência e as características de seu acúmulo. Essa receita também é chamada de lucro acumulado. Permanece na empresa após o pagamento de todos os impostos, multas e outros pagamentos obrigatórios. Além disso, o conceito apresentado se cruza de perto com o lucro líquido.

conta 84
conta 84

Lucro,exigindo distribuição, é o indicador resultante que reflete o desempenho da empresa para todo o período. O lucro líquido reflete o desempenho da empresa no período do relatório.

A contabilidade considera o lucro antes da distribuição como um indicador final, refletido na conta 84 do relatório da organização. Não é distribuído, mas levado a um único resultado. A forma de distribuição dos lucros será decidida pelos acionistas na assembleia, que ocorre após o encerramento do período do relatório na primavera ou no verão.

Cálculo do lucro antes da distribuição é feita de acordo com um determinado esquema. Para fazer isso, pegue os dados da conta 90 "Vendas". Reflete o valor do lucro com a venda de mercadorias, a prestação de serviços ou trabalho. Esta informação é refletida no empréstimo. O débito 90 da conta mostra o custo de produção. O IVA também é cobrado aqui e outros custos são refletidos.

No processo de geração de renda que requer distribuição, o saldo final da conta especificada é transferido para a conta 99. Chama-se Lucro e Perda. Se houver lucro, o contador lança os fundos da seguinte forma:

Dt 90 ct 99

Se o saldo da conta 90 for negativo, a transação fica assim:

Dt 99 Ct 90

O resultado das operações das atividades operacionais e não operacionais está refletido na conta 91. É denominada “Outras receitas e despesas”. As seguintes transações são refletidas nesta conta:

  • venda ou arrendamento de bens de propriedade da empresa;
  • remarcação ou reavaliação de ativos não circulantes;
  • lucro com operações de câmbio;
  • investimento no capital autorizado de outras organizações;
  • doação ou liquidação de imóvel;
  • receitas (despesas) de transações com títulos.

As seguintes transações podem ser feitas nesta conta:

  • Dt 91 Ct 99 - é determinado o lucro para o período do relatório.
  • Dt 99 Ct 91 - uma perda foi recebida.

Formação dos resultados financeiros

Existem outras fontes de lucros acumulados, que são levadas em consideração na formação do resultado das atividades da empresa. Assim, a baixa dos valores das contas 90, 91 na prática contábil é chamada de reforma patrimonial. No entanto, para algumas empresas, o procedimento de geração de lucros acumulados não termina aí.

capital e reservas
capital e reservas

Na conta 99, entre outras coisas, é transferido o saldo de outras contas. Podem ser:

  • Fatura 76. Chama-se "Despesas e Receitas Extraordinárias". Isso, por exemplo, pode ser a perda de fundos por desastres naturais ou compensação por perdas por meio de compensação de seguro, etc.
  • Pontuação 10. Chama-se "Materiais". Isso reflete o valor dos itens de estoque recebidos no balanço que não podem ser usados durante a produção.

No relatório de lucros acumulados, o valor total é aumentado se forem encontrados erros nas demonstrações financeiras. Nesse caso, tais ações levam a uma superavaliação de custos não razoável. Além disso, o valor aumenta na presença de dividendos não reclamados, se tiverem se passado mais de três anos desde que foram provisionados aos acionistas.

Se houver erros que superestimam o valor do lucro, o valor dos lucros acumulados do ano diminui.

Esse resultado nem sempre é formado exclusivamente à custa dos recursos das respectivas contas correntes. Por exemplo, quando os ativos fixos são depreciados, o lucro aumenta, mas nenhum dinheiro é adicionado. Ao realizar uma análise econômica, isso deve ser levado em consideração.

No último dia do período do relatório, a organização baixa os resultados da conta 99 para a conta 84. Isso reflete o valor total da receita antes da distribuição. Para fazer isso, o contador-chefe deve fazer lançamentos após o recebimento do lucro no período do relatório:

Dt 99 Ct 84

Se houvesse prejuízo, a transação seria:

Dt 84 Ct 99

Então a conta 99 é zerada, nenhuma operação é realizada até o final do próximo período de relatório. Vale ress altar que a conta número 84 é ativa-passiva. Antes que o valor da renda seja creditado a ele, o imposto de renda é deduzido dele.

Essência dos rendimentos antes da distribuição e perda descoberta

Tendo considerado em qual conta os lucros acumulados devem ser creditados, como esse processo ocorre, é preciso atentar para a essência da categoria apresentada. Este é um indicador absoluto que reflete a eficiência da empresa. Na contabilidade, não há diferenças significativas entre lucro que requer distribuição e perda não descoberta. A diferença está na fiação. As contas de débito e crédito para lucros ou perdas são diferentes.

fontes de lucros retidos
fontes de lucros retidos

Na maioria dos casos, uma empresa que atua há mais de um ano cobre os custos excedentes com o saldo da receita dos anos anteriores. Os fundos também podem ser baixados do fundo de reserva, capital adicional ou autorizado.

Se houver lucro, a organização tem o direito de decidir independentemente para quais finalidades ela deve ser direcionada. A decisão é tomada em assembleia de acionistas. Dependendo da situação atual do mercado, bem como dentro da própria empresa, a direção do financiamento é escolhida. Existem várias direções para a distribuição do lucro líquido recebido no período do relatório.

Os lucros acumulados estão refletidos no passivo nº 1. Neste caso, há aumento de capital por conta de lucros acumulados. São recursos próprios da organização que podem ser reinvestidos na produção. De acordo com o indicador de lucro antes da distribuição, é possível tirar uma conclusão sobre a eficácia dos fundos utilizados no decorrer da produção. Se analisarmos detalhadamente as informações que são utilizadas no cálculo do indicador apresentado, podemos tirar conclusões sobre quais fatores o influenciaram no período reportado.

Se a organização tiver recebido uma perda, seu valor é refletido com um sinal de menos, entre parênteses no balanço patrimonial. Nesse caso, é extremamente importante determinar por que a empresa não obteve lucro nesse período. Há muitos fatores que levam a uma queda na renda. Eles devem ser identificados e, em seguida, uma metodologia deve ser desenvolvida para evitar um efeito negativo no futuro.

Tecnologia de cálculo

Capital e reservas podem ser preenchidos porlucro líquido. Para calculá-lo corretamente, uma tecnologia simples é usada. Isso exigirá a determinação do valor do lucro líquido, lucro antes da distribuição no início do ano, bem como o valor dos dividendos. Se a empresa for um JSC, os pagamentos são feitos aos detentores dos títulos relevantes. Para uma LLC, os dividendos são pagos aos fundadores.

lucros retidos do ano
lucros retidos do ano

Os dados correspondentes são apresentados no balanço patrimonial na linha 1370 e na demonstração do resultado na linha 2400. Se a empresa obteve lucro líquido, o cálculo fica assim: NP=NPt.y. + PE - D. Onde:

  • Ne.g. – lucro antes da distribuição no início do ano.
  • PE é o lucro líquido.
  • D - dividendos pagos aos proprietários.

Se nenhuma receita foi recebida no período atual, não poderá preencher o capital e reservas. Neste caso, o cálculo é feito de acordo com a seguinte fórmula: NP=NPn.g. – U – D. Onde:

Y é o valor do prejuízo líquido da empresa

O prejuízo pode ser maior que o valor do lucro líquido acumulado no início do ano. Neste caso, um valor negativo é indicado no balanço. Está entre parênteses. Isso já é um prejuízo a descoberto, o que reduz o balanço patrimonial.

Variedades de contabilidade

O valor dos lucros acumulados pode ser contabilizado de diferentes maneiras. Existem duas opções no total:

  1. Acumulado.
  2. Anual.

Com o sistema de contabilidade cumulativa, não é realizada a abertura de subcontas separadas para os lucros dos períodos anteriores e do exercício corrente. O valor total é refletido emconta número 84. Acumula a partir do primeiro ano de funcionamento da organização. Se houver uma perda, ela é coberta pela poupança criada anteriormente.

montante de lucros retidos
montante de lucros retidos

O sistema de contabilidade cumulativa é mais frequentemente encontrado em pequenas empresas. A abordagem meteorológica é mais detalhada. Nesse caso, existem subcontas separadas para acumular valores de períodos de relatório anteriores. As contas de segunda ordem podem ser de diferentes formatos. Por exemplo, existem contas 84.1 e 84.3. O primeiro deles é usado para contabilizar o lucro antes da distribuição para o ano de referência e o segundo - para períodos anteriores.

Para obter informações detalhadas, os dados são retirados da nota explicativa do relatório anual (anexado ao balanço das organizações de grande e médio porte) ou da conta de lançamentos contábeis 84. O reporte de períodos passados também é usado para análise. Se forem encontrados erros de anos anteriores, serão considerados como resultado deste ano.

Informações no período atual

lucros acumulados da empresa
lucros acumulados da empresa

Os lucros acumulados da empresa são refletidos para o período atual em diferentes subcontas. Por exemplo, a contabilidade pode ser mantida assim:

  • Subconta 84.1 – Lucro recebido.
  • Subconta 84.2 - Lucro antes da distribuição.
  • Subconta 84.3 - Lucro usado.

Se a empresa receber lucro líquido este ano, o departamento de contabilidade reflete usando as seguintes entradas:

Dt 84.1 Ct 84.2

Se uma operação foi realizada com uma conta de 84,3, isso significa que o lucro foiusado para várias necessidades da empresa.

Ao usar métodos contábeis diferentes, usando o último lançamento no período do relatório, o departamento de contabilidade baixa os fundos da conta 99 e os transfere para a conta 84. Desse valor, primeiro deve ser deduzido o imposto e, em seguida, aplicado ao resultado. Faça as seguintes postagens:

  • Dt 99 Kt 68 - o imposto está sendo calculado.
  • Dt 84 Kt 75 - acumulação de dividendos (conta 70 - podem ser utilizados bônus de funcionários).

Quem pode usar?

Antes de considerar onde os lucros retidos podem ser usados antes da distribuição, você precisa prestar atenção em quem pode direcioná-los para determinadas necessidades. Somente os proprietários da empresa têm o direito de decidir quais despesas cobrir às suas custas. Estes podem ser acionistas ou membros. Portanto, a conta do 84 contador é frequentemente chamada de conta do proprietário.

formação de lucros acumulados
formação de lucros acumulados

De acordo com a legislação vigente, a deliberação sobre a distribuição dos lucros é tomada em assembleia geral de participantes ou acionistas. A contabilização da distribuição de receita dependerá de quais decisões os proprietários tomarem por votação aberta. Além disso, o departamento de contabilidade recebe as instruções relevantes registradas na ata da reunião.

Mas os proprietários às vezes cometem erros graves na distribuição dos lucros. Mas o futuro destino da empresa depende da correção desta decisão. É o contador e o analista que podem dizer aos acionistas qual é a coisa certa a fazer neste caso.

Existem várias opções onde você podeutilizar os lucros retidos. O procedimento para a implementação deste processo é regulamentado pela legislação em matéria de regulamentação de LLCs e JSCs. Existem várias opções de como distribuir o lucro líquido resultante da organização.

Fundo de reserva

Considerando as opções onde você pode usar essa renda, antes de tudo, você precisa prestar atenção nela. A lei estipula que as sociedades anônimas são obrigadas a formar um fundo de reserva a partir do lucro líquido. Além disso, seu tamanho deve ser de pelo menos 5% do valor do capital autorizado.

Em caso de perdas, os fundos de reserva acumulados poderão cobri-las. Além disso, este fundo é usado para recomprar ações próprias, resgatar títulos. Se a organização for uma sociedade de responsabilidade limitada, eles podem criar um fundo de reserva à vontade, de forma voluntária. O estatuto de tal sociedade deve indicar o tamanho de tal fundo, os propósitos para os quais esses fundos podem ser gastos, bem como o valor das deduções anuais.

Para criar um fundo de reserva, o contador registra a seguinte entrada:

Dt 84 Ct 82

No balanço patrimonial, esse valor está refletido na linha 1360 da terceira seção. Isso melhora a estrutura de capital. Os proprietários estão proibidos de retirar fundos da organização no valor do fundo de reserva. Isso aumenta a segurança da empresa, aumenta sua estabilidade e, consequentemente, a atratividade do investimento.

Dividendos

Os dividendos estão sendo pagos com os lucros acumulados. Isso leva a uma diminuição dos ativos da organização. Esta é a somaa remuneração que os proprietários recebem por fornecer seu capital à empresa. Tal procedimento na contabilidade é refletido no lançamento:

Dt 84 Ct 75

Quando o dinheiro é pago aos proprietários, a seguinte entrada será refletida:

Dt 75 ct 51

O dinheiro pode ser pré-retirado da conta. Neste caso, eles são emitidos em dinheiro do caixa. E a fiação será a seguinte:

Dt 75 ct 50

Os dividendos podem ser pagos não apenas em dinheiro, mas também em bens. Mas esta prática pode ser reconhecida em processo judicial como ilícita. Portanto, a empresa deve primeiro vender o imóvel, deduzir o IVA do valor recebido e depois pagar os proprietários. Se forem emitidos bens ou activos fixos como dividendos, cuja venda não exija o pagamento deste imposto, o IVA não é cobrado. Isso, por exemplo, pode ser terreno.

Cobrir a perda

Se uma empresa recebeu uma perda a descoberto, ela deve amortizá-la de diferentes maneiras. Existem várias maneiras possíveis:

  • Do fundo de reserva.
  • Do fundo de lucro acumulado de anos anteriores.
  • Devido ao capital adicional.
  • Redução do capital autorizado.
  • De fundos próprios.

Certifique-se de estabelecer as razões pelas quais a empresa recebeu uma perda. Medidas estão sendo tomadas para evitar que isso aconteça no futuro.

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