Luca Pacioli, "Tratado sobre Contas e Registros". Luca Pacioli: biografia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A contabilidade é um elemento integrante do sistema econômico moderno. Como mostra a prática histórica, as ideias sobre dinheiro e seu giro estão inextricavelmente ligadas à estrutura econômica existente. Com o desenvolvimento da estatalidade, houve a necessidade de sistematizar e agilizar as transações financeiras. Uma enorme contribuição para a solução deste problema foi dada por Luca Pacioli, o “pai” da contabilidade. A seguir, descobriremos qual é o mérito desse matemático.

Luca Pacioli: biografia

Ele nasceu em 1445 nos Apeninos, na pequena cidade de Borgo Sansepolcro. Quando menino, ele foi enviado para um mosteiro local para estudar com um artista. Em 1464 Luca Pacioli mudou-se para Veneza. Lá ele estava envolvido na educação dos filhos dos comerciantes. Foi nesse momento que teve seu primeiro contato com as atividades financeiras. Em 1470, Luca Pacioli (a foto do matemático é apresentada no artigo) mudou-se para Roma. Ele está látermina de compilar seu livro de aritmética comercial. Depois de Roma, o matemático vai para Nápoles por três anos. Lá ele estava envolvido no comércio, mas, aparentemente, sem sucesso. Em 1475-76 tornou-se monge e ingressou na ordem franciscana. A partir de 1477, Luca Pacioli lecionou por 10 anos na Universidade de Perugia. Durante sua carreira, sua capacidade de ensinar foi repetidamente marcada por aumentos salariais. Enquanto trabalhava na universidade, ele criou a obra principal, sendo um dos capítulos o "Tratado de Registros e Contas".

Em 1488, o matemático deixou o departamento e foi para Roma. Nos cinco anos seguintes, ele esteve na equipe de Pietro Valletari (bispo). Em 1493 Pacioli mudou-se para Veneza. Aqui ele preparou seu livro para publicação. Após um ano de descanso, Pacioli aceitou a cátedra da Universidade de Milão, onde começou a ensinar matemática. Aqui ele conhece Leonardo da Vinci e se torna seu amigo. Em 1499 eles se mudaram para Florença. Lá Pacioli ensinou matemática por dois anos. Depois disso, ele vai para Bolonha. Nesta cidade, quase metade do orçamento local foi direcionado para a manutenção da universidade. A aceitação de um matemático para uma posição tão lucrativa e prestigiosa fala de seu reconhecimento.

Alguns anos depois, uma parte de um livro escrito por Luca Pacioli, "Tratado de Contas e Registros", é publicado em Veneza. A data de publicação desta obra é 1504. Em 1505, o matemático praticamente se aposentou do ensino e se mudou para Florença. Mas em 1508 ele foi novamente para Veneza. Lá ele deu palestras públicas. No entanto, sua principal ocupação na época era a preparação paraedição de sua tradução de Euclides. Em 1509, outro livro foi publicado por Luca Pacioli, Sobre a Divina Proporção. Em 1510, o matemático retornou à sua cidade natal e tornou-se prior no mosteiro local. No entanto, sua vida foi sobrecarregada por inúmeras intrigas de pessoas invejosas. Esta foi a razão pela qual quatro anos depois ele partiu novamente para Roma. Lá ele ensinou na Academia de Matemática. Luca Pacioli retornou à sua cidade natal pouco antes de sua morte - em 1517.

A contribuição de um matemático para o desenvolvimento da metodologia

Para entender completamente o significado do livro que Luca Pacioli escreveu ("Tratado de Contas e Registros"), é necessário apreciar os princípios que ele colocou no sistema. Quase todos os especialistas dizem que os critérios propostos pelo matemático existiam antes dele. Por exemplo, não se pode supor que Luca Pacioli seja o autor de uma dupla entrada. Existia antes dele. Nesse caso, surge a pergunta: qual é a contribuição de um matemático em tal caso? Ao contrário de seus contemporâneos, Pacioli acreditava que tudo que era importante já havia sido inventado antes. Ele viu a principal tarefa dos cientistas na construção mais eficaz de um curso de treinamento. Pacioli não imaginava a criatividade científica fora do processo pedagógico. Portanto, ensinar tornou-se parte integrante de sua vida.

As ideias de Luca Pacioli determinaram completamente sua abordagem científica tanto para resolver problemas matemáticos quanto para disciplinas afins. Esta posição foi bastante precisa mais tarde.definido por Galileu. O conhecimento de matemática de Luca Pacioli estava intimamente ligado ao estudo da harmonia do mundo. Ao mesmo tempo, a correção das figuras geométricas, bem como a convergência do equilíbrio, tornaram-se manifestações dessa harmonia para ele. O cientista não apenas registrou essas práticas que existiam anteriormente, mas deu-lhes uma descrição científica. Este é o principal significado da atividade desenvolvida por Luca Pacioli. O "Tratado de Contas e Registos" tornou-se assim a base para o aperfeiçoamento do sistema de balanço.

A essência da abordagem científica

O reflexo dos fatos no momento de sua existência é o mais preciso. Mas, ao mesmo tempo, tal técnica não contribui para o desenvolvimento das práticas, pois o método de cognição está focado no passado, na reprodução exata do que já aconteceu e está ocorrendo. A abordagem utilizada por Luca Pacioli possibilitou avaliar a situação não apenas no estágio de seu desenvolvimento, mas também no futuro, bem como do lado da sistêmico e da integridade. Em seu trabalho, o matemático não levou muito em conta, cometeu vários erros, descreveu o sistema veneziano mais ultrapassado, e não o florentino progressista. No entanto, o "Tratado" de Luca Pacioli mostrou que uma abordagem científica também pode ser aplicada na preparação de demonstrações financeiras. Ele foi capaz de transformar a formação do equilíbrio em uma das áreas das ciências exatas. Isso, por sua vez, fez com que muitas pessoas (Leibniz, Cardano e outros) se interessassem pela teoria da contabilidade.

Introdução do sistema matemático

Em seu"Tratado" Pacioli complementou os métodos existentes com ideias sobre combinatória. Na elaboração do saldo, naquela época, foram utilizadas frações devido ao uso simultâneo de várias moedas. Mas durante as operações eles foram simplesmente arredondados. No entanto, considera-se que a principal contribuição do matemático para a metodologia é sua introdução da ideia de integridade do sistema contábil e que a convergência do saldo atua como sinal de sua harmonia. A última definição foi considerada na época não apenas como uma categoria estética, mas também de engenharia. A avaliação da balança comercial a partir dessa posição possibilitou apresentar o empreendimento como um sistema integral. O método que Luca Pacioli aperfeiçoou - partidas dobradas - em sua opinião, deveria ter sido aplicado não apenas a uma determinada empresa comercial, mas a qualquer organização e a toda a economia como um todo. Isso nos permite concluir que a abordagem que o matemático introduziu predeterminou não apenas o desenvolvimento do relatório financeiro, mas se tornou a base para a formação e posterior implementação do pensamento econômico.

Luca Pacioli: "Tratado sobre contas e registros" (resumo)

Em primeiro lugar, deve-se dizer que o saldo financeiro do matemático é apresentado como uma sequência de operações estritamente ordenada. O reflexo mais completo do "procedimento" pode ser visto no princípio da manutenção de três livros contábeis. O primeiro - "Memorial" - reflete a sequência cronológica de todos os casos. O sexto capítulo do "Tratado" descreve a ordem de sua conduta. Com o tempo, o Memorial foi substituído por documentos primários. Como resultado, houve uma inconsistência entre as datas do extrato, da transação e do registro do fato.

O próximo livro é "Journal". Destinava-se exclusivamente para uso interno. Ele registrou todas as transações que foram descritas no "Memorial", mas ao mesmo tempo seu significado econômico (prejuízo, lucro e assim por diante) foi levado em consideração. Destinava-se a postagens e também foi compilado em ordem cronológica. O terceiro livro foi "O Principal". Está descrito no capítulo 14 do "Tratado". Ele registrou as transações em uma ordem sistemática e não cronológica.

Claridade

Este é o próximo princípio descrito por Pacioli. Clareza significava fornecer aos usuários informações claras e completas sobre a atividade econômica do empreendimento. Todas as entradas em livros, de acordo com este princípio, devem ser compiladas de tal forma que proporcionem uma reconstrução conceitual. Em outras palavras, as transações devem ser registradas de forma que posteriormente seja possível restituir os participantes do ato, os objetos, o tempo e o local do fato. Para alcançar a maior clareza, é necessário o conhecimento da linguagem da contabilidade. O matemático usou o dialeto veneziano ao escrever o livro e usou conceitos matemáticos em todos os lugares. Foi Pacioli quem formou os pré-requisitos para a criação da linguagem contábil, que era a mais compreensível para a maioria dos financistas italianos.

Indissociabilidade da propriedade do proprietário e do empreendimento

Esse princípio foi bastantenatural. O fato é que muitos comerciantes atuavam como os únicos proprietários da empresa, gestores e destinatários das perdas e lucros das atividades comerciais. De acordo com isso, a contabilidade é realizada no interesse do proprietário da empresa. No entanto, em 1840, Hippolyte Vanier formulou outra abordagem. De acordo com ele, a contabilidade é conduzida não no interesse do proprietário, mas da empresa. Essa abordagem refletiu a disseminação do capital próprio entre as massas.

Crédito e débito

Um dos princípios mais importantes de Pacioli era a notação dupla. O matemático aderiu à posição de que cada transação comercial deveria ser refletida tanto no débito quanto no crédito. Esta abordagem tem os seguintes objetivos:

1. Controle sobre a exatidão do registro dos fatos da atividade econômica.
2. Estabelecimento do tamanho do capital do proprietário sem estoque.
3. Determinação do resultado financeiro.

Em seu trabalho, Pacioli deu muita atenção à primeira tarefa. Ao mesmo tempo, o segundo e o terceiro permaneceram subdesenvolvidos. Isso leva à formação de um método que distorce a exatidão do volume de negócios. O fato é que Pacioli foi antes de tudo um cientista e depois um financista, portanto, considerou o sistema de partidas dobradas dentro dos limites de uma relação causal. No débito, presumivelmente, o matemático viu a causa e no crédito - o efeito. Essa maneira de ver o sistema financeiro encontrou aplicação principalmente na economia. A formulação mais sucinta deste princípio foi dada por Ezersky: semdespesas não podem ser receitas. Pacioli tomou o seguinte como os principais aspectos da notação dupla:

1. O valor do giro do débito sempre será idêntico ao valor do crédito.
2. O valor dos saldos devedores será sempre idêntico ao valor do crédito.

Esses princípios posteriormente se tornaram difundidos nos sistemas contábeis.

Assunto da reportagem

Pacioli a utilizou como execução do contrato de venda. A redução de todos os acordos a um documento desse tipo era bastante típica da época. Sem dúvida, a variedade de formas de vida econômica de hoje não pode se encaixar na estrutura do conceito de compra e venda (por exemplo, compensação, escambo, reestruturação de dívidas etc.). No entanto, na época de Pacioli, tal representação era muito progressiva. Além disso, essa abordagem possibilitou formar uma definição adequada de valor para aquele período não apenas como um preço justo, mas também como consequência do preço de custo e da situação do mercado.

Princípio de adequação

Sua essência reside no fato de que todas as despesas incorridas pela empresa são correlacionadas ao longo do tempo com as receitas por ela recebidas. O princípio de adequação de Pacioli pressupõe mais do que introduz direta e explicitamente. Apenas o dinheiro recebido é considerado como renda. Naquela época, os conceitos de lucratividade e depreciação estavam apenas começando a se formar. Juntos, tudo isso contribuiu para a criação de ideias sobre formas monetárias e outras formas de lucro. De acordo com o novo entendimento de renda, pode-sedizem que ela é formada não apenas como resultado das operações comerciais, mas também como resultado da aplicação da metodologia contábil.

Gestão do Saldo

Pacioli considerava a contabilidade algo intrinsecamente valioso, em relação a isso, o valor dos resultados dos relatórios agia como um conceito relativo. Os resultados registrados em um ou outro livro dependem em grande parte do método de relato. Essa disposição é consistente com a ideia do registro mais preciso das transações comerciais no balanço patrimonial, pois todos os métodos implicam uma reflexão bastante precisa dos fatos, enquanto as conclusões podem muitas vezes ser diretamente opostas. Pacioli entendeu isso muito bem. Nesse sentido, ele viu seu impacto na tomada de decisões no campo da gestão econômica como o principal resultado do relatório financeiro.

Honestidade

Este é o último princípio que Pacioli proclamou em seu "Tratado". Uma pessoa que está envolvida no equilíbrio deve ser absolutamente honesta. Isso deve ser manifestado não apenas em relação ao próprio empregador. Um contador deve ser principalmente honesto com Deus. Nesse sentido, contar com ele em quase todos os capítulos para um matemático não é um tributo à tradição, nem o cumprimento de um dever monástico, mas o principal princípio da vida. Pacioli considerou a distorção deliberada de informações contábeis não apenas uma violação financeira. Para um matemático, isso era principalmente uma desordem da harmonia divina, que ele procurava compreender por meio de cálculos.

Falhas do trabalho

Deve-se dizer que a obra de Pacioli foi principalmente um livro teórico. Como tal, não reflete muitos elementos das demonstrações financeiras que existiam na época. Estes incluem, em particular:

1. Manutenção de livros adicionais e paralelos.
2. Contabilidade de custos industriais.
3. Balanceamento para fins analíticos. Naquela época, o reporte já estava sendo realizado não apenas para conciliar informações e fechar livros, mas também funcionava como ferramenta de gestão e controle.
4. Manter contas nostro e loro.
5. Noções básicas de auditoria e procedimento de verificação do saldo.
6. Métodos de cálculo relativos à distribuição de lucros.
7. Procedimento para reserva de fundos e distribuição de resultados em períodos adjacentes.
8. Confirmação de informações de relatório por métodos de inventário.

A ausência desses componentes aponta principalmente para a f alta de experiência comercial de Pacioli. É provável que ele não tenha incluído os detalhes fornecidos porque eles simplesmente não se encaixavam no sistema coerente que ele criou.

Fechando

A obra de Pacioli foi uma das primeiras a usar a língua italiana como meio de expressar uma ideia científica. Os princípios e categorias formados pelo matemático continuam sendo aplicados até hoje. O principal mérito de Pacioli não é tê-los consertado – afinal, teria sido feito assim. Sua contribuição é que foi graças ao seu livro que a contabilidade foi elevada ao status de ciência.