Acumulação e regime de caixa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A política contábil de uma empresa é a base das atividades do serviço de contabilidade nas entidades empresariais. Por isso, é de extrema importância fazer a escolha certa em relação a um ou outro método de alocação de receitas e custos, para que posteriormente não haja mal-entendidos com as autoridades fiscais. No artigo abaixo, falaremos sobre como os resultados das atividades operacionais do empreendimento podem ser refletidos na contabilidade.

Essência e classificação do resultado no empreendimento

De acordo com a legislação em vigor, é aceite como rendimento qualquer lucro que uma entidade empresarial auferir no exercício das suas atividades, e que possa ser apurado em valor de várias formas (existe regime de caixa ou de acréscimos).

Ao mesmo tempo, há uma categoria de receitas no orçamento do empresário, que é excluída dos itens de renda e não está sujeita a tributação. Estes devemincluem impostos adicionais (também são comumente chamados de indiretos), representando o valor agregado do produto, que é coberto pelo comprador no ato da compra.

Em geral, o lado da receita é determinado pela análise dos documentos contábeis primários e tributários, bem como outros que confirmem o fato da transação concluída. Ou seja, os rendimentos são classificados em tributáveis e não sujeitos ao cálculo da taxa fiscal.

Lucro como objeto de tributação

Não é segredo que o lucro líquido é formado pela receita total menos algumas deduções obrigatórias, após o que a receita total é calculada de várias maneiras (como, por exemplo, o regime de competência e o regime de caixa).

O valor recebido é tributável e atende às seguintes condições:

• fluxos financeiros devem ser o resultado das atividades de implementação;
• receita é considerada recebida mesmo se apresentada não em dinheiro, mas em espécie.

No entanto, também existe essa receita, que é considerada não operacional e contabilizada como resultado das atividades operacionais. Deve incluir vários tipos de ações, juros sobre depósitos, diferenças cambiais, multas recebidas, penalidades e outros.

Não estão sujeitos à tributação os recibos em favor de uma entidade comercial como propriedade arrendada, empréstimos, bem como contribuições para o capital autorizado de uma empresa.

Essência e classificação das despesas

Quando se trata de gastos, muitas empresas iniciantes nãoaqueles com experiência empresarial pensam que quaisquer custos operacionais reduzem o lucro tributável. No entanto, isso é enganoso. Sim, uma despesa é uma certa quantia, expressa em termos de valor e calculada de qualquer forma conveniente regulamentada por lei (por exemplo, uma delas é o método de caixa), pela qual o lucro antes de impostos pode ser reduzido. No entanto, há várias transações que não são elegíveis para resultados brutos.

Portanto, cada despesa deve ter uma justificativa adequada, documentar o fato de sua realização, e também estar relacionada às atividades diretas da entidade empresarial.

Documentação de despesas

Para cada tipo de despesa, as autoridades fiscais solicitam uma lista de documentos específica, que pode ser ligeiramente diferente da abaixo:

• se forem despesas de viagem, é necessário um relatório prévio com um certificado de confirmação, cheques de moradia e transporte;
• serviços de transporte - cartas de porte, atos de aceitação e transferência de serviços prestados;
• aluguel de imóvel - documentos de liquidação confirmando pagamento, contratos, transferência e certificados de aceitação;
• comunicações móveis – contratos, ordens de uso, detalhes de cobrança, lista de funcionários autorizados;
• exploração de veículos utilitários - guias de transporte;
• compra de água potável - um certificado das autoridades competentes sobre a inadequação deágua da torneira para consumo, documentos de liquidação.

Variedades de despesas

Então, as despesas já foram documentadas, após o que devem ser calculadas de qualquer maneira conveniente (por exemplo, existe um método de acumulação e um método de caixa para isso, sobre o qual falaremos um pouco mais adiante), mas primeiro, vamos tentar classificar os custos existentes. Deve ser entendido que estes podem ser mesmo que a empresa não tenha lucro. Portanto, de acordo com o decreto do Ministério das Finanças da Federação Russa, eles devem ser distribuídos não em relação ao lado da receita (já que nem sempre se enquadram nele), mas de acordo com sua própria classificação.

Existem apenas duas variedades e são fáceis de lembrar:

1. Os custos que estão sujeitos a tributação (não são operacionais e estão envolvidos no processo de produção).
2. Custos isentos de impostos, ou seja, outros.

Despesa como objeto de tributação

Para determinar o valor da receita, você pode usar o método de caixa para determinar a receita, mas se esta estiver ausente no balanço patrimonial como tal, toda a atenção deve ser dada às despesas ao resumir os resultados financeiros. Conforme mencionado acima, eles podem ou não ser tributados - tudo isso de acordo com a legislação aplicável.

Os primeiros incluem produção e vendas, material (ou, como ainda são aceitoschamada, matérias-primas), mão de obra (salários dos funcionários), depreciação e outros.

Os custos que não estão sujeitos à tributação também são chamados de normalizados. Sua lista é regulamentada pelo art. 270 do Código Tributário da Federação Russa. Entre eles, pode haver desabastecimento, despesas de entretenimento, bem como compensação de despesas pessoais de funcionários que foram feitas durante viagens de negócios.

Método Cash: definição e características de uso

Finalmente, chegamos aos métodos de cálculo de receitas e despesas para o período do relatório. Para começar, é necessário entender que apenas as transações legalmente sujeitas à contabilidade estão sujeitas a tal procedimento. O método caixa de reconhecimento de receitas e despesas é baseado na média aritmética, que é calculada para todo o período no agregado e toma como constante o valor do lucro líquido. Este último, conforme indicado nas explicações do serviço fiscal, deve ser inferior a 1 milhão de rublos por mês.

E isso significa que a renda máxima deve ser de 6 milhões de rublos por semestre. A forma como esse valor será distribuído fica a critério da entidade empresarial. Portanto, seria bastante legal se um empreendedor não recebesse nenhum lucro nos primeiros três meses, e nos meses seguintes seria de 2 milhões para cada período de relatório.

Exceções do método de caixa

O método do dinheiro tem muitas desvantagens. Para começar, como você já notou, há limites no valor, o que significa que grandes empresas com receita média de mais de 1 milhão de rublos,simplesmente não pode ser legalmente aplicada. Existe uma lista de instituições que estão privadas deste método de contabilização dos resultados das operações.

Então, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o método de caixa de reconhecimento de receitas e despesas é excluído em seu uso para os seguintes representantes comerciais:

• instituições financeiras envolvidas em atividades bancárias;
• as entidades empresariais que participam na gestão global da economia de acordo com o acordo celebrado sobre gestão fiduciária de bens ou em simples sociedade.

Contabilidade de caixa

Se uma entidade empresarial escolheu este método de refletir sua própria receita nos resultados financeiros, então é obrigada a refletir isso na política contábil atual da empresa e segui-la no futuro. O método de caixa de reconhecimento de receitas e despesas na parte entrante possui uma série de características consagradas na legislação vigente, portanto, sua observância é obrigatória para qualquer forma de negócio que esteja autorizada a usar esta opção contábil de acordo com o Código Tributário do Federação Russa:

• a data de reconhecimento do recibo é o dia em que os fundos foram creditados na conta corrente da entidade empresarial no banco;
• a condição acima também se aplica a quaisquer obras e serviços em benefício do negócio que sejam considerados não-propriedade;
• se a empresa concedeu empréstimos a alguém, no dia do reembolso, a renda também é refletida integralmente.

Em outras palavras, o método de caixa pode ser baseadoem transações reais. Caso contrário, os recebimentos em favor da entidade empresarial não são reconhecidos.

Despesas em dinheiro

Como você já entendeu, com tal política contábil, as despesas serão consideradas apenas se houver um fato documentado de sua implementação. No caso da parte de custo do balanço, o método caixa de reconhecimento de receitas e despesas aceita o fato do pagamento direto como confirmação e nada mais. Este último também fala da rescisão de obrigações mútuas entre contrapartes de acordo com as normas especificadas no Código Tributário da Federação Russa.

E isso significa que o método caixa de contabilização de despesas exclui a inclusão na parte de custo daqueles pagamentos que são considerados adiantamentos de serviços e bens, mas ainda não foram efetuados. Nesse caso, os fluxos da transação serão debitados ao resultado financeiro no dia do embarque da mercadoria ou prestação dos serviços previstos no contrato.

Receita pelo regime de competência

Se o método de caixa das receitas e despesas reconhece as transações apenas quando elas efetivamente foram realizadas, então o regime de competência, ao contrário, obriga a refletir os passivos nos resultados financeiros no dia em que ocorrem, independentemente do implementação real dos termos da transação.

Segundo a regra geral de reflexão do produto das vendas, a operação será contabilizada como resultado das atividades operacionais no dia em que for assinado o ato de prestação de trabalho e de fornecimento de bens.

Mas existetambém uma regra especial relativa a esses acordos complexos, cujo resultado não pode ser refletido em um período de relatório. Nesse caso, a receita é refletida uniformemente em relação a cada período de tempo fixo, e isso é regulado pela política contábil da empresa.

Despesas acumuladas

Se o método de contabilidade de caixa requer confirmação real dos custos incorridos, então, com o método de competência para custos, as coisas são um pouco diferentes. Os princípios deste último incluem o seguinte:

• os custos são registados no período a que se referem, independentemente da data da efetiva transação;
• se os prazos de cumprimento das obrigações estiverem especificados nos termos do contrato, eles caem no resultado financeiro, caso contrário o contribuinte pode determiná-los a seu critério;
• princípios mencionados no parágrafo acima também se aplicam às formas de contratos que especificam apenas o escopo do pagamento, mas nada dizem sobre o envio de mercadorias e a prestação de serviços;
• se as despesas não puderem ser classificadas e atribuídas a nenhum centro de custo, seu valor total será distribuído uniformemente por toda a receita.