Caixa e equivalentes de caixa: o significado do conceito, estrutura e apresentação no relatório

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2025-01-24 13:23

Muitos contadores iniciantes não estão completamente esclarecidos sobre o que está incluído no conceito que analisaremos no artigo, como ele é caracterizado, como exibi-lo no livro-razão. Portanto, tentaremos descrever em detalhes o que são caixa e equivalentes de caixa. Ao final do artigo, também daremos um algoritmo para sua apresentação em documentos contábeis.

Definição do conceito

Dinheiro é dinheiro diretamente no caixa, bem como armazenado em contas à vista.

Os equivalentes de caixa são vários investimentos com alta liquidez. Eles podem ser facilmente convertidos em uma quantia pré-esperada de dinheiro. Nesse caso, seu custo em uma direção ou outra muda um pouco. Na maioria das vezes, são investimentos de curto prazo que podem ser usados em até três meses a partir da data da compra. É importante lembrar que os equivalentes de caixa servem apenas a um propósito - o pagamento de obrigações de curto prazo.

Caixa e equivalentes de caixa são contabilizados na Demonstração dos Fluxos de Garantia de Caixa.

Elementos constituintes

Vamos ver o que os conceitos analisados especificamente incluem. Caixa e equivalentes de caixa são:

• Dinheiro na gaveta.
• Dinheiro em trânsito. Isso também inclui finanças coletadas que ainda não foram creditadas em contas bancárias.
• Fundos em rublos e contas em moeda estrangeira disponíveis para uso a qualquer momento.
• Notas promissórias (incluindo transferências bancárias) que podem ser resgatadas em até 3 meses após a compra.
• Depósitos à vista, bem como aqueles que podem ser usados em até 3 meses.
• Outras ações, títulos e valores mobiliários de alta liquidez que estão planejados para serem vendidos em até três meses.

Os descobertos, que deverão ser reembolsados à primeira solicitação do banco, são incluídos no saldo de caixa e equivalentes de caixa para elaboração de relatório sobre a movimentação deste último.

Categorias restritas

Agora para categorias mais específicas. Caixa e equivalentes de caixa podem ficar restritos nos seguintes casos:

• Se estiverem ativadoscontas dos bancos cuja licença foi revogada.
• Os fundos são bloqueados ou apreendidos a pedido da administração fiscal, como condição em processos judiciais, etc.
• A legislação estadual impõe algumas restrições ao seu uso.
• Um contrato de crédito ou empréstimo implica um uso precisamente limitado.
• O acordo celebrado com o banco estipula a preservação de um certo saldo na conta. Os fundos que o compõem serão limitados.

Todos os itens acima são excluídos do caixa e equivalentes de caixa e adicionados ao ativo circulante ou não circulante.

Demonstração da posição financeira

Os conceitos divulgados por nós são especificados na Demonstração da Posição Financeira como uma linha separada. As notas indicam:

• Componentes de caixa e equivalentes de caixa.
• Informações sobre seus saldos em moeda estrangeira.
• O valor total de caixa restrito e equivalentes de caixa. Além disso, um comentário explicativo é escrito sobre as razões para tal restrição.
• Relação entre as categorias descritas na Demonstração dos Fluxos de Caixa e na Demonstração da Posição Financeira.

Declaração de fluxo de caixa

A demonstração dos fluxos de caixa e equivalentes de caixa é uma lista de despesas e receitas que ajuda a conciliar o saldo de entrada e saída de dinheiro e seus equivalentes no balanço patrimonial.conta. Tal documento é necessário para avaliar a estrutura financeira, as mudanças nos ativos de uma determinada organização, bem como sua capacidade de influenciar o volume de fluxos financeiros - tráfego de entrada e saída de caixa e seus equivalentes.

Os dados do Relatório são apresentados em três seções de escala:

1. Atividade operacional. Isso é algo que traz lucro para a empresa, e também não pertence às próximas duas categorias. As receitas aqui são receitas provenientes da venda de quaisquer itens ou da prestação de serviços. Despesas - acordos com fornecedores, remuneração de funcionários, etc. Os fluxos de caixa aqui vêm da atividade principal ou de outra, mas, claro, lucrativa.
2. Atividades de investimento. Isso inclui a aquisição e posterior venda de investimentos de longo prazo. Eles não são, por definição, equivalentes de caixa (pois não são de curto prazo).
3. Atividades financeiras. Afeta a mudança no tamanho e preenchimento do capital da empresa, bem como seus fundos emprestados. As economias em dinheiro nesta categoria incluem os recebimentos da emissão de vários tipos de ações, títulos, empréstimos, letras, bem como o reembolso de empréstimos.

Nas demonstrações financeiras, o caixa para o componente financeiro e de investimento é apresentado pelo método direto, e para o componente operacional - pelo método indireto.

Exibir em documentos

Caixa e equivalentes de caixa são exibidos na linha 1250 da seguinte forma:

D (débito) na conta 50 "Caixa"

+

Dde acordo com sc. 51 "Contas de liquidação"

+

D por conta 52 "Contas em moeda estrangeira"

+

D por conta 55 "Contas bancárias especiais" (não inclui depósitos que não possam ser classificados como equivalentes de caixa)

+

D por conta 57 "Dinheiro a caminho"

+

D por conta 58 Anexos

+

D por conta 76 "Acordos com mutuários e devedores".

Caixa e equivalentes de caixa geralmente aparecem nas demonstrações financeiras. Seus principais componentes são dinheiro em conta e em caixa, bem como uma série de obrigações de curto prazo que podem ser facilmente e rapidamente convertidas na quantia esperada de dinheiro.