Temas fiscais: conceito, tipos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As relações jurídicas tributárias implicam a obrigatoriedade da participação de sujeitos em diversos status. O que eles podem ser? Em conexão com o que um cidadão ou organização pode adquirir o status de participante em relações jurídicas tributárias?

O que se entende por matéria fiscal?

Sujeitos tributários (ou relações jurídicas no âmbito do cumprimento das obrigações de pagamento relevantes ao orçamento) são pessoas físicas e jurídicas que têm o direito de participar de várias relações jurídicas tributárias, têm os direitos e obrigações que estão previstos pelos atos legais regulatórios da Federação Russa em nível federal, regional ou municipal.

Uma pessoa, empresa ou autoridade geralmente fica sujeita a impostos em virtude de entrar em relações civis. Por exemplo, tendo celebrado um contrato e recebido uma compensação sob ele, a parte do contrato, como regra, é obrigada a calcular impostos sobre a renda recebida e pagá-los ao orçamento da Federação Russa. Além disso, uma pessoa ou empresa pode ter alguma fonte de imposto sobre propriedade - por exemplo, uma propriedade. Assim, não participando de relações jurídicas civis, são, no entanto, sujeitos de relações jurídicas tributárias. Neste caso, devido ao funcionamento de certas regras de direito. Seu conteúdodeterminado pela política tributária do estado.

Dependendo das prioridades do legislador, novas taxas podem ser introduzidas no regulamento, e as existentes podem ser canceladas ou ajustadas, determinadas taxas e características de cálculo de pagamentos são estabelecidas. No que diz respeito a vários impostos devidos por cidadãos e organizações ao orçamento da Federação Russa, são estabelecidos benefícios e deduções.

Principais características da personalidade fiscal

Os especialistas identificam uma série de características-chave da personalidade jurídica tributária. Em primeiro lugar, este estatuto implica que uma pessoa ou organização tenha direitos e obrigações legais no domínio das relações jurídicas patrimoniais e administrativas, que podem estar relacionadas com o cálculo, pagamento, contabilidade de impostos e taxas, relatórios sobre pagamentos ao orçamento de a Federação Russa.

A personalidade jurídica tributária pode implicar o aparecimento de uma pessoa ou organização da qualidade de objeto de controle tributário e o estabelecimento de certas medidas de responsabilidade por infrações fiscais para eles. Via de regra, as pessoas jurídicas têm mais obrigações nesse sentido.

Um contribuinte (LE) pode entrar em uma ampla gama de relações jurídicas - seja um inquilino ou senhorio, empreiteiro, cliente, proprietário, empregador. Um indivíduo, por sua vez, em muitos casos, possui um alcance maior de direitos. Mas dentro dos limites que podem ser estabelecidos por um determinado tratado que conclui, ou por um estatuto que lhe é determinado pordisposições da lei.

Os principais impostos russos, bem como o status legal de seus súditos, são estabelecidos no nível da legislação federal. Atos legais regionais e municipais podem definir as características de elementos específicos de impostos - por exemplo, suas taxas.

Participantes em relações jurídicas na área tributária

Consideremos mais detalhadamente os status em que os sujeitos tributários podem ser representados nas diversas relações jurídicas. Os participantes de comunicações relevantes de acordo com a legislação da Federação Russa podem ser:

• pessoa física e jurídica na condição de contribuinte;
• pessoas físicas e jurídicas que são agentes fiscais;
• autoridades estaduais e municipais;
• estruturas fora do orçamento;
• instituições de crédito e financeiras.

Esta lista de potenciais participantes nas relações jurídicas tributárias, em princípio, pode ser considerada encerrada. Quase qualquer sujeito de imposto, de uma forma ou de outra, pertencerá a qualquer uma das categorias de contribuintes mencionadas acima.

Vale ress altar que todos os grupos de participantes em relações jurídicas tributárias podem ser representados por entidades estrangeiras que operem no território da Federação Russa ou, por exemplo, possuam qualquer propriedade na Rússia.

Seria útil considerar as peculiaridades da situação dos contribuintes em relação às obrigações de pagamento comuns, como, por exemplo, impostos sobre a renda e sobre a propriedade.

Assuntos de pagamento de impostospara lucro: as nuances

Quem transfere o imposto de renda para o orçamento? O principal contribuinte neste caso é uma pessoa jurídica (pessoa jurídica). O imposto de renda no valor de 20% deve ser transferido por todas as empresas que operam sob o DOS (sistema geral para a formação de obrigações de pagamento ao orçamento da Federação Russa).

Se a empresa, por sua vez, mudar para o sistema tributário simplificado, pagará um imposto reduzido - 6% sobre a receita ou 15% sobre a diferença entre receitas e despesas no período de referência. Os empreendedores individuais não pagam a taxa em questão. Estão sujeitos ao imposto de renda pessoal, desde que trabalhem no DOS. Já o empresário pessoa física do sistema tributário simplificado paga imposto no mesmo valor que a pessoa jurídica.

Quem transfere o imposto predial para o orçamento?

Um sujeito de imposto predial pode ter o status de pessoa física e jurídica. No entanto, o valor é calculado para cada tipo de pagador de acordo com princípios diferentes. Se o sujeito relevante do imposto for um contribuinte na qualidade de pessoa singular, então a obrigação de pagamento incide sobre os imóveis de propriedade de um cidadão, com base no seu valor cadastral e de inventário, de acordo com as normas do Capítulo 32 do Código Tributário. Por sua vez, o imposto sobre a propriedade de pessoas jurídicas é determinado pelas disposições do Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa.

Organização como sujeito de imposto de renda geralmente paga uma taxa calculada com base no valor médio anual do objeto. E essa, é claro, não é a única diferença nas abordagens do legislador à regulação dos direitos de propriedade.imposto para pessoas físicas e jurídicas. Os princípios para calcular as obrigações de pagamento e o procedimento para depositar fundos no orçamento diferem.

Relação de obrigações de pessoas jurídicas e pessoas físicas como sujeitos do imposto

Assim, as pessoas jurídicas são obrigadas a determinar o valor do imposto predial por conta própria. Para os cidadãos, o trabalho relevante é realizado pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Um padrão semelhante, em princípio, é característico de muitos outros impostos. Por exemplo, aquele que é pago no recebimento pela empresa do lucro comercial é calculado pela empresa de forma independente. E se estamos falando de imposto de renda pessoal do salário de um cidadão, a obrigação de determinar seu valor e pagá-lo ao orçamento é do empregador. Essa nuance confirma o fato de que o rol de obrigações impostas às pessoas jurídicas como sujeitos tributários, em regra, é mais amplo do que o definido para os cidadãos.

Tendo considerado a essência do assunto das relações jurídicas tributárias, podemos também estudar as especificidades de seu objeto.

Qual é o objeto fiscal?

Por este entende-se o bem, a receita ou o lucro de uma pessoa singular ou colectiva que tenha determinado valor e esteja sujeito a tributação por força do disposto na lei. No caso do imposto sobre a propriedade, isso poderia ser imobiliário. No caso de atividades comerciais, rendimentos da venda de um produto ou da prestação de um serviço. O imposto geralmente é cobrado deles como uma porcentagem - de acordo com a alíquota determinada para um objeto específico por lei.

Objeto e sujeito do imposto são conceitos intimamente relacionados entrevocê mesma. A segunda é, na verdade, portadora da primeira, que, por sua vez, predetermina a condição do sujeito como participante das relações jurídicas. Se o objeto de tributação na propriedade de uma pessoa ou organização estiver ausente ou não for recebido por ela como resultado de transações comerciais, elas não ficarão sujeitas a uma obrigação de pagamento.

Objeto e sujeito como elementos fiscais

Pode-se notar que, junto com o objeto e o sujeito, há uma série de outros elementos na estrutura do imposto. A saber: base, taxa, período de cálculo, procedimento, bem como condições de pagamento. Além disso, como elemento do imposto, em regra, são considerados os benefícios estabelecidos para o mesmo. Todos os componentes das obrigações de pagamento dos cidadãos e organizações ao orçamento da Federação Russa são determinados pela legislação do estado.