Preferências fiscais: conceito, tipos, quem deve

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As preferências fiscais são benefícios especiais estabelecidos por lei. A definição exata deste termo não está contida em nenhum ato legislativo. E esse fato complica muito a aplicação de benefícios e preferências fiscais na prática. Há uma certa diferença entre esses conceitos.

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Existem preferências fiscais territoriais, setoriais, direcionadas, funcionais, urgentes, intravetoriais. Classifique-os com base em sua função.

Assim, o tipo territorial de preferências fiscais visa apoiar o progresso em uma determinada área e zona prioritária. Por exemplo, trata-se da alocação de uma zona econômica especial, uma zona offshore e assim por diante.

As preferências fiscais setoriais visam estimular diversos setores econômicos. Isso pode se aplicar ao espaço, aviação, educação e assim por diante.

As preferências de prazo são um apoio oficial para os contribuintes minimizarem suas dívidas. A principal característica desta variedade é que eles são limitados em duração. Portanto, tais preferências fiscais são emitidas porapenas o Poder Executivo. Isso inclui pagamentos de impostos, reestruturação de dívidas, planos de parcelamento, anistias.

As preferências direcionadas são direcionadas a uma determinada categoria de contribuintes para apoiá-los. Este grupo inclui um sistema tributário simplificado, benefícios sociais, descontos, empréstimos para investimento.

As preferências do Intravetor funcionam em relação a um imposto. Eles são implementados através da divisão de taxas, sua regulamentação é realizada por lei. Estes incluem uma escala de tributação progressiva e regressiva (a utilização de qualquer uma delas depende da política seguida pelas autoridades), reduzindo a alíquota.

As preferências funcionais prevêem o uso da oportunidade para reduzir as obrigações fiscais. Isso inclui fundos usados por entidades empresariais para reduzir a carga de passivos. Ou seja, depreciação acelerada, empréstimos e assim por diante.

Dados gerais

Para que o desenvolvimento do componente econômico do estado seja bem sucedido, é importante formar um sistema tributário eficaz. Para atingir esse objetivo, você precisa pensar em muitas nuances. As preferências fiscais são parte integrante deste sistema. Eles servem como um mecanismo para reduzir a carga sobre diferentes categorias de pessoas. Para isso, o ponto mais importante deve ser destacado. Muitas pessoas percebem os incentivos fiscais e as preferências como a mesma coisa. Mas isso é uma ilusão.

Quando um benefício é utilizado, é sempre controlado por supervisão. Isso é feito pelas autoridades fiscais. Elesdevem ser declarados nos relatórios, enquanto as preferências fiscais não são exibidas nos documentos. Eles são necessários para influenciar os processos econômicos. Eles o estimulam e, às vezes, o retardam. Por exemplo, existem incentivos fiscais para que pequenas empresas desenvolvam inovação e investimento em diversos setores da economia. Muitas vezes eles visam resolver questões sociais.

Eles devem ser vistos como uma oportunidade para os contribuintes reduzirem a base tributária. Por exemplo, às vezes 0% de impostos sobre valor agregado são alocados para procedimentos de exportação. Para dominar este ponto, você precisa ler o art. 217 do Código Tributário da Federação Russa, leia também o art. 171. Observa que 0% é uma prática obrigatória.

Os contribuintes não têm o direito de escolher usar ou não esse mecanismo. 0% sem exceções. Esta disposição é considerada preferencial.

Segundo a redação de Balandin, as preferências fiscais são a atribuição de determinados benefícios das autoridades para categorias de contribuintes. Isso é expresso na forma de uma redução nos valores de pagamento obrigatório.

Isto implica uma série de ações específicas por parte de diferentes categorias de pessoas. Por exemplo, a captura de mercados estrangeiros. A definição de benefícios está contida no Código Tributário da Federação Russa. Eles são considerados como uma ferramenta e como um elemento de tributação. O Código Tributário da Federação Russa observa que esses benefícios são fornecidos a certas pessoas físicas e jurídicas que têm o direito de fazê-lo de acordo com a lei. Isto é expresso em uma diminuição nos montantespagamentos obrigatórios, o que é importante fazer em favor do estado.

Os incentivos fiscais na Rússia também são uma ferramenta para ajustar as funções fiscais. Deve-se notar que no Código Tributário da Federação Russa esse conceito é dado sem muita clareza. Por esta razão, há espaço para interpretá-lo à sua maneira. Ela é vista de forma diferente. Aqui cabe mencionar as palavras de Barulin de que os benefícios fiscais são direitos, obrigações e formas de reduzir o número de obrigações dos contribuintes.

Preferências na lei

As disposições mais importantes sobre tributação estão contidas no art. 217 do Código Tributário da Federação Russa. Existem muitos documentos primários adotados pela Duma do Estado que regulam este momento. Precisamos ficar atentos ao imposto de valor agregado, imposto de renda.

Como exemplo de preferências, podemos citar o fato de que os organizadores dos Jogos Olímpicos possuem certos benefícios. Este é o exemplo mais marcante de preferências fiscais para organizações esportivas. O sistema tributário atualmente inclui duzentos benefícios e preferências.

Rendimentos não sujeitos a tributação

Existem vários rendimentos que não estão sujeitos a impostos. Por exemplo, a renda que não está sujeita a tributação inclui prêmios que os atletas recebem nos jogos. Isso se aplica a todas as empresas que participam da organização de jogos. A lista de tais rendimentos consta do art. 217 do Código Tributário da Federação Russa. Pagamentos a associações religiosas, ONGs que prestam serviços a deficientes estão isentos de imposto de renda. No caso de associações religiosas, o imposto de renda não é retiradonos casos em que o lucro é recebido por eles pela realização de rituais.

Créditos fiscais comerciais

Em sentido amplo, há dois aspectos importantes aqui. Um deles é um sistema tributário simplificado. Estamos falando de empreendedores individuais, bem como de pessoas jurídicas com faturamento anual até um determinado marco. Menos impostos são retirados da renda dessas categorias.

A segunda direção é o emprego no parque tecnológico e outras empresas similares. Nesses casos, é previsto um regime tributário quando a alíquota é reduzida, além disso, é fornecida uma desoneração burocrática.

Uma importante área de atuação do Estado é a avaliação da eficácia dos incentivos fiscais. São formuladas propostas regulares para melhorar este sistema. As estimativas atualmente são baseadas no produto bruto da região, levando em consideração o impacto cumulativo dos impostos.

Sobre isenção fiscal

STS (sistema tributário simplificado) permite que os empresários aproveitem as isenções fiscais. No entanto, esse fenômeno não se aplica a todos os IPs. O fato é que os feriados são mostrados apenas pela primeira vez registrados como uma empresa individual. Muitos se surpreendem que o país não tenha o mesmo procedimento para uma LLC. O fato é que o legislador não encontrou uma saída de como lidar com o registro por atacado de novas organizações.

As isenções fiscais destinam-se a quem se inscreveu pela primeira vez como empresário individual, que exerça atividades da lista legal, quem escolheusistema tributário simplificado. Somente a presença de todas as condições acima leva a uma taxa de juros zero.

É importante notar que o artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa "Estabelecimento e uso de benefícios fiscais" prevê o direito das pessoas de recusar benefícios a seu critério.

O que são feriados? Este é um período de isenção total de impostos. Aplica-se apenas a quem acabou de começar a fazer negócios. Quando foi anunciado que o legislador estava considerando esse fenômeno, muitos esperavam o momento em que a lei fosse introduzida propositalmente, para então se registrar como empresário individual após sua adoção.

Registre um empreendedor individual com um NIF vitalício. Por esta razão, não é difícil rastrear aqueles que se recadastram para aproveitar as férias novamente.

Mas não há nenhuma dificuldade em realizar o procedimento de fechamento de uma empresa e, em seguida, criar uma nova com isenção de impostos, pois o NIF das empresas sempre muda. Nesse sentido, o legislador indicou muitas maneiras de lidar com essa brecha. No entanto, nenhum mecanismo desse tipo foi implementado até agora.

E agora apenas aqueles que passaram pelo procedimento de registro pela primeira vez contam com isenções fiscais. Além disso, eles não são usados para quem se registrou antes da entrada em vigor da lei.

Além disso, a legislação não aplica tal fenômeno em todo o país, mas dá a cada região o direito de introduzi-lo a seu critério. Nenhuma região procurou fazer isso para continuarreceber rendimentos de impostos sobre empreendedores individuais. Calculou-se que o déficit de renda devido a esse benefício totalizou 250.000.000.000 de rublos.

Dado o tamanho do orçamento oficial, esta não é uma quantia tão grande. Mas, por outro lado, as férias levam ao fato de a população abrir um negócio com mais frequência, se levantar e contribuir para a reposição do tesouro. E, como resultado, mais regiões aplicam isenções fiscais.

Este fenômeno se aplica apenas a algumas atividades. A decisão final sobre quais áreas os benefícios se aplicam também é feita pela região. Gera listas de códigos OKVED relacionados ao benefício. Além disso, a legislação das regiões estabelece outros requisitos para empreendedores individuais em férias.

Além disso, apenas aqueles que optaram pelos regimes STS e PSN recebem benefícios. Eles não são concedidos ao modo imputado e BASIC.

Apesar da validade da legislação das regiões nesta área estar prescrita até 2020, o IP recebe férias por não mais de dois anos. Para o período de tributação é considerado o ano em que o empresário individual passou no procedimento de registro. Assim, se a legislação da região foi introduzida em 2016, apenas os empresários individuais que se registaram após a entrada em vigor dos regulamentos pertinentes podem usufruir do benefício, aplicando-o até ao final do ano e incluindo o ano seguinte. Assim, o prazo é inferior a dois anos.

Mundo Mundial

Há muito tempo o Estado vem desenvolvendo áreas de atuação que lhe interessam, estimulando-as ou desacelerando-as com a introdução de preferências. Por exemplo, nos Estados Unidos eles usam o prolongamento dos impostos visando aumentar o investimento. Na Rússia, a principal tarefa não é reduzir a carga tributária. A tarefa prioritária no país é influenciar uma série de processos que ocorrem no país através da introdução de certas medidas. É importante estimular o PIB, com destaque para uma série de indústrias. É aqui que os incentivos fiscais desempenham um papel importante. Destinam-se a determinados grupos de contribuintes, onde se aplicam procedimentos especiais de cálculo.

Existem vários métodos para introduzir preferências. Entre eles, há uma dedução após o início da operação dos objetos, uma dedução antes da operação. O primeiro método manifesta-se na dedução do custo inicial dos objetos de preferências nos 3 primeiros períodos fiscais de funcionamento ou simultaneamente no período fiscal em que o objeto começou a funcionar.

A segunda forma se manifesta na dedução dos custos de construção, produção, gastos com melhoria de edifícios, equipamentos antes de serem usados no período do relatório em que os custos são incorridos.

Os privilégios são anulados no momento em que começam a ser utilizados, reduzindo as deduções em cada período de reporte, um múltiplo da quantidade de preferências em que foram aplicadas.

Os objetos de preferência, gastos com reconstrução, melhoria de edifícios significativos em produção, equipamentos são considerados separadamente dos ativos instalados em 3 períodos de relatório pelos contribuintes.

No custo inicial dos objetos de preferências, que são os fundos principais, incluem-se os custos que os contribuintes suportam até ao momentocomece a usar este objeto. Isso inclui despesas com a compra de objetos, sua formação, instalação e outras despesas que aumentam seu preço.

As preferências de investimento são benefícios que proporcionam isenção de imposto de renda. Embora os incentivos fiscais sejam considerados algum tipo de desoneração do Estado, para obtê-los, você precisa de uma pilha inteira de documentos. Inicialmente, para recebê-los, foi necessário celebrar um acordo com o Comitê de Investimentos.

O Estado apoia por meio de incentivos fiscais de investimento motivos na política, que visa o desenvolvimento da produção.

No âmbito da carga tributária das empresas que operam em zonas econômicas especiais, são utilizados procedimentos especiais de liquidação com o orçamento.

As pessoas jurídicas que operam em zonas econômicas especiais devem atender a uma série de requisitos. Portanto, eles devem ser registrados como contribuintes em seu local junto às autoridades fiscais da zona econômica especial. Eles também devem ser membros da zona econômica especial de acordo com a lei. Não devem ter subdivisões estruturais que não estejam localizadas na zona econômica especial. As pessoas jurídicas - participantes da zona econômica especial - devem ter pelo menos 70% dos rendimentos a serem recebidos com a venda de seus bens e serviços.

Sobre a situação atual

Para estudar esse fenômeno na Federação Russa, foram coletadas estatísticas sobreatividade inovadora. Assim, verificou-se que 62% dos participantes conhecem os métodos de apoio ao desenvolvimento da pesquisa. Embora os participantes estejam bem informados, na prática esses métodos não são muito populares. Apenas um em cada quatro disse ter sido afetado pelo uso de incentivos fiscais. Isso foi observado por 30% dos participantes. Entre as principais razões pelas quais as pessoas não experimentaram preferências, estão as instruções difusas de acordo com as quais elas recebem preferências. Os empreendedores individuais também afirmaram que não há entendimento sobre que tipo de atividade é considerada inovadora. E um terço dos participantes da pesquisa anunciou outros motivos.

Os resultados desses estudos estão de acordo com as declarações feitas pelas PMEs. Entre as razões pelas quais as preferências não são utilizadas, destacam-se exatamente os mesmos pontos indicados acima. Representantes dessas empresas estimam a eficácia da atividade estatal no nível de 25%. A menor eficiência foi considerada no campo da energia e a mais alta - no setor farmacêutico, bem como na produção industrial. Isso provavelmente se deve ao fato de que alguns contribuintes acham mais difícil entender as leis tributárias do que outros. Os resultados da pesquisa mostraram que existem algumas "áreas problemáticas" na política estadual no campo da inovação.

Fatores

O principal fator que aumentará a atividade de inovação é a eficácia da intervenção governamental na esfera tributária. Existem 2 tendências principaislevando a uma maior atenção à eficácia das preferências. Pelas mesmas razões, muita atenção é dada aos custos de estimular a inovação.

A primeira tendência se manifesta no crescimento da contribuição das inovações para aumentar a competitividade dos estados. A característica aqui é que as autoridades entendem a importância de elevar os níveis de apoio.

A segunda tendência é a crescente complexidade da pesquisa científica. Os recursos são limitados, houve um endurecimento dos requisitos para sua eficácia.

Na Federação Russa, essas duas direções são expressas na documentação fiscal com os programas. O foco deles mudou. Inicialmente, estimulou o crescimento econômico para alcançar a efetividade das preferências, incluindo empresas que se dedicam à inovação.

A principal razão para apoiar a inovação é a presença de falhas de mercado, manifestadas no fato de que o retorno das organizações do investimento em inovação permanece incompleto. Como resultado, os mecanismos visam compensar as empresas inovadoras por lucros cessantes, para estimular a atração de investimentos de que necessitam.

Os resultados do trabalho são avaliados constantemente. Muitos estudos têm sido realizados, são diferentes, expressos em conclusões empíricas. Mas dada a informação limitada disponível, não é fácil ver o resultado final.

A principal barreira para aumentar a eficácia do apoio governamental para muitos projetos de pesquisa é a burocracia. A baixa eficiência desses mecanismos no campo tributário é explicada por muitos fatores. Então, eles não são permanentes, há dificuldades em gerenciar alguns benefícios e preferências. Além disso, eles se manifestam para ambos os lados - para os órgãos estatais e para os contribuintes. Mas o fator mais negativo é o clima fiscal desfavorável, que é um constrangimento à atividade empresarial. O potencial desses mecanismos não é alto e os benefícios não são efetivos.

Conclusão

Dadas todas as informações acima, é fácil concluir que as funções das autoridades na área tributária se expressam em um grande número de preferências que proporcionam. Mas alguns não funcionam devido a restrições que existem na realidade russa, o que leva ao fato de que, para as empresas, o uso de preferências fiscais é menos lucrativo do que operar sem preferências. Um benefício adicional raramente mencionado é a isenção de inspeções programadas.