Declaração de IVA esclarecedora: preenchimento de amostras, prazos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Preparar declarações fiscais e, posteriormente, arquivá-las é uma tarefa muito séria e difícil. Uma posição especial entre os relatórios é ocupada por uma declaração de imposto sobre valor agregado (IVA), uma vez que está prevista em qualquer operação de aquisição ou venda de bens - ativos tangíveis. Organizações com grande volume de negócios todos os meses elaboram muitas faturas, nas quais, além de outras coisas, o IVA é calculado. Não é de surpreender que em um número tão grande de cálculos possa ser feito um erro de cálculo, portanto, conhecer as regras e como corrigi-las é de grande importância. Se a declaração do imposto designado já foi arquivada e o erro nos cálculos foi descoberto posteriormente, é impossível corrigi-lo no próprio documento. Nesse caso, você deve enviar adicionalmente uma declaração atualizada do Imposto sobre Valor Agregado (VDT).

Como enviar uma declaração atualizada

Se for identificado um erro de cálculo que afetou o valor final, é necessário preparar um ajuste/declaração esclarecida para impostos sobre valor agregado. Não exibe o correto enviado anteriormenteinformações, o novo documento indica apenas a discrepância entre as informações. Se o erro levou a uma subestimação do imposto, no momento em que o contribuinte depositou e pagou a taxa aumentada, o declarante decide de forma independente se formará um novo documento com alterações ou deixará tudo como está.

Depois de enviar uma declaração de IVA esclarecedora, você deve estar pronto para uma inspeção fiscal. O pagador pode ser chamado ao escritório do STF, ou o fiscal irá pessoalmente verificar a documentação. Se de repente, como resultado, uma discrepância nos dados for revelada, isso ameaçará com quantias significativas de penalidades, cujo valor depende do tipo de atividade.

O formulário de declaração muda de tempos em tempos, de acordo com a nova legislação, desde 2015, a declaração revisada foi apresentada apenas em formato eletrônico, a mídia em papel caiu no passado.

O que é necessário para apresentar uma declaração de esclarecimento

Obrigatório enviar UD:

• Tenha uma chave de assinatura digital.
• Instale o software necessário em seu computador.
• Instalar Crypto Pro.
• Instalar braço de criptografia.

Instruções passo a passo

• Crie uma declaração esclarecedora.
• Arquive usando o braço de criptografia.
• Coloque uma assinatura digital.
• Envie o arquivo para o fisco.
• Aguarde resposta de aceitação da declaração por e-mail.

Em quais casos o UD é aplicado

Formação de refinadosdeclarações são fornecidas pelo Código Tributário da Federação Russa, a regra se aplica não apenas ao imposto sobre valor agregado, mas também a outros tipos para os quais os relatórios são enviados ao Serviço Fiscal Federal. Este tipo de relatório fiscal é apresentado em vários casos:

• Em caso de erro de auto-identificação em declaração enviada anteriormente, o que gerou um valor subestimado para pagamento de imposto. Por exemplo, uma fatura com erros foi aceita para dedução do IVA, o que se tornou um obstáculo no cálculo.
• Da administração fiscal foi recebido um pedido para esclarecimentos sobre a declaração ou para apresentação de declaração de rendimentos atualizada. Caso o contribuinte concorde com as imprecisões identificadas, a UD deverá ser apresentada antes do término do prazo de cinco dias. Em caso de desacordo com os erros, deve ser apresentada nota explicativa ao serviço fiscal no mesmo prazo. Por não cumprir os requisitos do Serviço Fiscal Federal dentro do período especificado, a organização será multada em 5 mil rublos, em caso de uma segunda violação durante o ano civil, o valor será de 20 mil rublos.
• As mercadorias foram enviadas para exportação, mas o pacote de documentação que comprova a taxa sem juros não foi recolhido no prazo estabelecido em lei. Nesse caso, é apresentada a declaração de imposto de renda atualizada referente ao período em que a mercadoria de exportação foi embarcada (serviços prestados e trabalhos executados à alíquota de 0%).

Quem descobriu o erro, o contribuinte ou a fiscalização tributária, por exemplo, durante uma auditoria documental, não importa. Regras de correção paraa documentação contabilística consta da PBU 22\2010, estando previsto o arquivamento de declaração de esclarecimento, de acordo com o Código Tributário, artigo n.º 81, para o período de reporte a que pertence a inexatidão identificada.

Não sabe como é uma declaração eletrônica corrigida? Uma amostra pode ser vista abaixo.

Possíveis causas

Conforme mencionado acima, o motivo do depósito da UD pode ser um erro nos cálculos de um funcionário do departamento financeiro. Alguns contadores apresentam uma declaração esclarecedora se o valor foi alterado durante a auditoria financeira, tanto para cima quanto para baixo. Não vale a pena fazer isso, pois há um artigo no Código Tributário que diz que o UD é enviado apenas se um erro for descoberto de forma independente.

Os resultados da auditoria são registados e ficam com a inspecção fiscal, que, por sua vez, reflecte de forma independente a nova informação no cartão de conta pessoal do contribuinte, e quando o contabilista apresenta uma declaração de esclarecimento, os dados são duplicados.

Quando não é necessário arquivar UD

Declaração de lucro atualizada não é arquivada em vários casos:

• Ao emitir ou receber uma fatura de ajuste.
• Se o serviço fiscal cobrou IVA adicional como resultado da auditoria.
• Quando os erros encontrados na declaração não afetam o valor do IVA a pagar ou implicam um pagamento em excesso. Nesse caso, não é obrigatório apresentar a declaração alterada, mas, se desejar, o contribuinte pode arquivá-la.

Comocorrigir erros nos cálculos do IVA

A metodologia para fazer ajustes nos cálculos do imposto sobre valor agregado é descrita em detalhes no artigo nº 54 do Código Tributário da Federação Russa no primeiro parágrafo. De acordo com isso, quando um erro referente ao trimestre anterior foi constatado no período de reporte corrente, apenas os resultados do período em que foi efetuado devem ser recalculados. Se for impossível estabelecer o momento em que ocorreu o erro, você poderá corrigir a situação no relatório atual. Na maioria das vezes, erros no cálculo do imposto sobre valor agregado são permitidos nos seguintes casos:

• Ao emitir uma fatura.
• Na hora de marcar as compras e vendas.
• No processo de exibição de transações comerciais na contabilidade tributária.
• Ao preencher o próprio relatório fiscal.

É mais fácil corrigir erros cometidos no preenchimento da própria declaração, mas é mais difícil fazer alterações em um determinado cálculo de imposto na fatura. Na fase inicial, as alterações são registradas no documento, depois são feitas alterações nas informações contábeis e no próprio relatório. No cálculo do imposto pelo regime de competência, é apresentada uma declaração esclarecedora para todos os intervalos de tempo de reporte, a partir do momento em que o erro foi detectado.

Apresentando uma declaração

Se o erro foi revelado após o envio da declaração referente ao período de reporte corrente, mas antes do prazo para apresentação do próprio reporte e/ou pagamento de impostos, neste caso não está prevista a punição em forma de multa. No entanto, quando o especificadoa declaração de IVA é enviada para o tempo passado, foi cometido um erro no valor do imposto, então a aplicação de uma multa e penalidades é inevitável. De acordo com o Código Tributário, a documentação do IVA deve ser apresentada até ao dia 25 do mês seguinte ao final do período de reporte. O imposto sobre valor agregado é pago em valores iguais todos os meses até o dia 25.

A declaração esclarecedora deve ser apresentada no formulário válido no momento a ser corrigido, por exemplo, se a declaração for apresentada para o período anterior a 1º de janeiro de 2014, então pode ser feita em papel. Se o erro não estiver relacionado ao valor do IVA, não haverá penalidades. No entanto, quem recalcular o aumento do imposto de períodos passados incorrerá em responsabilidade no valor de 20% do valor não pago em dia. Em alguns casos, as autoridades fiscais podem não responsabilizar o pagador:

• Quando ele mesmo identificou a imprecisão.
• Se, após o envio da declaração, foi realizada uma verificação que não encontrou erros.

A declaração de imposto alterada é arquivada da mesma forma que a declaração, no mesmo formulário. Para indicar a finalidade do documento, ou seja, eliminar o erro, na folha de rosto, na linha “número de correção”, deve-se indicar o número 1. Deve ser anexada uma carta de apresentação ao documento solicitando ao pagador a aceitação o documento pelo órgão territorial da Receita Federal, bem como indicar a natureza das correções e uma relação de papéis relacionados. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, uma carta de apresentação não é obrigatória, mas a maioriaescritórios exigem isso.

Carta de apresentação

Além da declaração esclarecedora, as autoridades fiscais exigem um documento que deve conter as seguintes informações:

• O nome do imposto para o qual o DD é emitido, neste caso, o IVA deve ser indicado.
• Relatório e período fiscal para o qual o recálculo é realizado.
• Motivos para arquivamento.
• Indicadores alterados, apenas novos valores são necessários.
• Linhas do documento a serem alteradas.
• Detalhes dos documentos de pagamento para os quais foram transferidos os valores de impostos em f alta.
• Assinatura de uma pessoa autorizada (diretor geral ou contador-chefe).
• Cópia da ordem de pagamento confirmando o pagamento de impostos e multas.

Ao realizar uma auditoria documental, os funcionários da Receita Federal podem solicitar a documentação primária na qual o erro foi constatado.

A partir de 2017, a nota explicativa da declaração de imposto sobre o valor acrescentado alterada poderá ser apresentada exclusivamente em formato eletrónico de acordo com o formato estabelecido.

Nuances do arquivamento de UD e consequências

Ao enviar uma declaração de esclarecimento, você deve conhecer algumas nuances:

• Situações são bastante comuns quando um contribuinte muda de endereço legal, o que implica em uma mudança na administração fiscal. Se posteriormente for descoberto um erro no relatório, que foi feito antes mesmo da mudança de endereço, a declaração em questão é todaigualmente submetido ao órgão territorial da Receita Federal no novo local de registro.
• Se forem identificadas inconsistências no cálculo do IVA após a reorganização da empresa, a declaração de imposto revisada também é apresentada ao órgão territorial da Receita Federal no local de registro da pessoa jurídica constituída após a mudanças.
• Deve-se levar em conta que a apresentação da UD do contribuinte sempre gera o interesse do fisco. Se uma declaração de esclarecimento for formada para um período fiscal fechado, uma auditoria de mesa ou no local das provisões é quase inevitável. Nesse sentido, muitos funcionários do departamento financeiro tentam evitar a apresentação de DO, esperando que o fisco não encontre um erro antes que o prazo de prescrição expire.

Nos prazos para envio de uma declaração atualizada

Os termos para concessão de DU e responsabilidade são regulados pelo Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 2–4, artigo nº 81:

• Quando uma declaração de imposto de renda de 3 pessoas atualizada é apresentada antes do final do prazo especificado para a entrega da declaração inicial, isso geralmente é equiparado à entrega de acordo com os prazos estabelecidos.
• Se o "esclarecimento" for prestado após o término do prazo para apresentação da declaração inicial, mas antes do prazo para pagamento do imposto, o contribuinte não será multado. Neste caso, a condição principal deve ser cumprida: a declaração deve ser apresentada antes que os funcionários do STF tenham conhecimento da identificação de um erro ou do início de uma inspeção no local.
• Ao protocolar a UD após o vencimento de todos os prazos, tanto para a declaração inicial quanto para o pagamento do imposto, o contribuinte nãoserá responsabilizado se, além das condições acima, mais duas condições forem atendidas.

As multas e atrasos acumulados foram pagos antes do envio da declaração de imposto de renda pessoal alterada.

A inspeção de campo do serviço fiscal não confirmou o erro e a prestação de informações falsas, após o que foi arquivada uma declaração revisada.

No que diz respeito à auditoria documental da declaração primária, dentro da qual a UD foi apresentada, seu encerramento pode ocorrer quando um “esclarecimento” é fornecido até que o eufemismo seja revelado.

Para evitar mal-entendidos, uma declaração de imposto alterada deve ser enviada como autoidentificação de inconsistências nos relatórios.

Preenchendo uma declaração atualizada

A declaração de imposto alterada deve conter:

• Seções que foram preenchidas na declaração original, mesmo que não contenham erros.
• Seções que você não preencheu antes, mas deveria. Por exemplo, um contribuinte é um agente fiscal, mas não calculou o IVA do agente na declaração inicial, portanto, ao corrigir essa imprecisão, mais uma seção deve ser incluída na UD.
• Apêndice nº 1 à 8ª seção, caso tenha sido preenchida uma folha adicional do livro de compras referente ao período para o qual é emitido o "esclarecimento".
• Apêndice nº 1 à 9ª seção, se uma folha adicional do livro de compras foi preenchida para o período para o qual o UD é emitido.

Preenchendo o especificadodeclarações

É muito importante saber como este documento é preenchido, pois este é um formulário diferente, no qual são inseridos apenas indicadores confiáveis que não foram enviados anteriormente.

Na página de rosto há uma coluna "Nº de Ajuste.", que é obrigatória. As seções 8-12 devem ser preenchidas apenas ao fazer ajustes no Apêndice Nº 001. Ao fazer alterações no livro de vendas ou compras após o final do período do relatório, é necessário preencher o Anexo Nº 1 às seções 8, 9.

Sinais de relevância

Um parâmetro igualmente importante é um sinal de relevância, esses campos são preenchidos com os números 0 ou 1.

• 0 é um dígito que indica que as informações nas Seções 8 e 9 não foram enviadas anteriormente ou as informações antigas foram substituídas.
• 1 - a figura é colocada quando os dados indicados anteriormente na declaração são verdadeiros e atualizados.

É necessário um sinal de relevância para que o pagador não duplique informações. Se muitos erros foram encontrados na declaração, você pode colocar 0 em todas as seções, após o que as informações serão completamente descarregadas.

Vamos considerar como é preenchida uma declaração de esclarecimento com um valor aumentado. No caso em que a UD seja formada para aumentar o valor do imposto, o pagamento deve ser feito antes da entrega do documento. Se isso não for feito, os funcionários do IFTS aplicarão uma multa por atraso. A declaração esclarecedora é apresentada no dia seguinte ao fechamento da dívida.

Reduzindo a quantidade

Se o contribuinte gerar UD para reduzir o valor, isso leva a uma auditoria documentalfuncionários fiscais ou uma auditoria no local é indicada.

Se, como resultado, o contribuinte ainda estiver devendo, o valor necessário será transferido para sua conta, no entanto, para realizar tal operação, ele deve apresentar um pedido ao Serviço de Impostos Federal.

Procedimento para apresentação de UD em 2017

Como enviamos uma declaração de IVA alterada? Os prazos são definidos? Em 2015, os contribuintes foram obrigados a apresentar documentação ao serviço fiscal em formato eletrónico. De acordo com o artigo n.º 174 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 5, todas as declarações elaboradas em papel são consideradas não enviadas. As mesmas regras se aplicam à declaração esclarecedora, por isso neste ano elas são emitidas exclusivamente em formato eletrônico, e o que é necessário para isso está descrito no início do artigo.

Quanto aos prazos específicos para o envio de um "esclarecimento", não há nenhum. É melhor entregá-lo imediatamente após a identificação independente de inconsistências nos cálculos, não se esqueça que a detecção de erros pela Receita Federal leva a penalidades.

A entrega ou não de declaração esclarecedora, cada contribuinte decide de forma independente, mas não se esqueça das possíveis consequências. Portanto, a melhor opção neste caso é verificar cuidadosamente todos os cálculos e a própria declaração antes de enviá-la para excluir a aparência de erros como tal.