Classificação das alíquotas. Tipos de taxas de imposto

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A legislação da Federação Russa prevê um grande número de impostos e suas taxas correspondentes. Uma política estatal competente em termos de sua aprovação predetermina a eficácia da política orçamentária e o desenvolvimento do sistema econômico nacional como um todo. Qual é a especificidade de determinar o seu valor? Qual poderia ser a base para classificar as alíquotas?

Qual é a taxa de imposto?

Vamos estudar as características de um fenômeno como a taxa de imposto. Este termo é mais frequentemente entendido como acréscimos por unidade de medida da base correspondente a um determinado tipo de arrecadação ao orçamento. A designação das taxas de imposto é mais frequentemente realizada usando porcentagens. Por exemplo, a taxa de imposto de renda pessoal na Rússia é de 13%, IVA - 18%.

Em alguns casos, o indicador correspondente é determinado na forma de números decimais. Para o imposto de renda pessoal e o IVA, serão 0,13 e 0,18, respectivamente. As leis também podem prever uma taxa de imposto 0 (zero) para os contribuintes russos. Isto pode ser observado no exemplo de um valor zero de IVA para as empresas que operam no regime fiscal simplificado. A seguir, consideraremos esse recurso com mais detalhes.

Tipos de apostas

Vamos considerar quais são os principais tipos de alíquotas. Na ciência econômica mundial, há um grande número de abordagens para determinar os indicadores relevantes.

Entre os fundamentos mais comuns para a classificação das alíquotas está o grau de ônus para o pagador. Dentro deste critério, os indicadores podem ser:

• basic (são tarifas que não envolvem a atribuição do pagador a nenhuma categoria específica para aplicação de benefícios e outras preferências);
• reduzido (são indicadores que são determinados, por sua vez, tendo em conta a situação preferencial ou preferencial do contribuinte, até à taxa zero);
• aumentou (este tipo de alíquota pressupõe que a atividade do pagador é caracterizada por sinais que conferem ao Estado o direito de arrecadar mais impostos sobre ele).

Outra base para classificar os indicadores considerados é o método de seu estabelecimento. Assim, as taxas de imposto podem ser:

• absoluto (suponha que o valor da taxa seja determinado para cada uma das unidades de tributação em valores fixos);
• relativo (seu valor é diretamente proporcional ao valor da unidade de tributação).

Se falarmos sobre o sistema tributário da Federação Russa, podemos destacar essa base para classificar as taxas como classificando o imposto como federal, regional ou local. Assim, a jurisdição será diferenteaprovação de indicadores relevantes. Para impostos federais, as taxas são determinadas pelas mais altas autoridades estaduais, para impostos regionais - pelas estruturas relevantes no nível da entidade constituinte da Federação Russa, para locais - por instituições municipais.

Principais taxas de imposto na Rússia

Vamos estudar as principais alíquotas estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa. Entre os tipos mais comuns de taxas para o orçamento russo:

• NDFL;
• para lucros corporativos;
• VAT;
• para receita (lucro) sob o sistema tributário simplificado;
• UTII;
• imposto de transporte;
• taxa de propriedade para organizações;
• imposto predial para cidadãos;
• imposto territorial.

Vamos estudar suas especificidades com mais detalhes.

NDFL

Taxas de imposto de renda pessoal, ou imposto de renda pessoal, na Rússia - 13% para residentes da Federação Russa, 30% - para cidadãos que não possuem esse status. O critério segundo o qual os pagadores pertencem à primeira categoria é a presença na Rússia da maior parte dos dias do ano. Não importa se uma pessoa é cidadã da Federação Russa ou estrangeira.

O imposto de renda individual na Rússia é pago a partir de uma variedade de rendimentos que uma pessoa recebe: de salários, execução de contratos de trabalho e serviços, venda de propriedades etc. A peculiaridade dessa taxa é que várias deduções foram estabelecidas para isso - social, propriedade, padrão. Ou seja, o cidadão que paga o Imposto de Renda Pessoa Física tem a oportunidade de reduzir a taxa correspondente pelos motivos previstos em lei.

A alíquota do imposto de renda pessoal, com base nos fundamentos paraas classificações, definidas por nós acima, podem ser categorizadas como básicas e relativas. Ao mesmo tempo, se o pagador não tiver o status de residente da Federação Russa, poderá ser classificado como aumentado, pois seu tamanho aumenta mais de 2 vezes.

Imposto de Renda Corporativo

Este imposto é pago principalmente por grandes empresas com grande volume de negócios. Pequenas e médias empresas estão tentando trabalhar no sistema tributário simplificado. Para esta taxa, as taxas de imposto em 2015 são de 20% para todos os tipos de rendimentos empresariais. A legislação não define nenhum benefício para as organizações que são obrigadas a fazer os devidos repasses ao orçamento, como no pagamento do imposto de renda de pessoa física para determinadas categorias de contribuintes.

Pelos motivos de classificação das alíquotas que identificamos acima, a estabelecida para o imposto de renda pode ser classificada em básica e relativa.

IVA

A alíquota do imposto sobre valor agregado, IVA, na Rússia é de 18%. No entanto, nem todos pagam. Para empresas que operam sob o sistema tributário simplificado, uma taxa de imposto 0 é definida para o IVA. Alguma analogia pode ser feita entre este imposto e o imposto de renda pessoal - a lei prevê vários motivos para deduções ao calcular e pagar o IVA pelas organizações.

As taxas de IVA podem ser classificadas como relativas e básicas.

Impostos do sistema tributário simplificado

O sistema tributário simplificado, ou STS, é um fenômeno interessante. Este tipo de taxas destina-se a reduzir significativamente a carga fiscal paraempresas, especialmente para empresas em fase de arranque. Na verdade, apenas as organizações cujo volume de negócios é relativamente pequeno - dentro de 60 milhões de rublos podem usá-lo. no ano. A legislação da Federação Russa define 2 tipos de taxas para o sistema tributário simplificado: ao cobrar um imposto sobre os rendimentos de uma empresa - 6%, ao coletar os lucros - 15%. O próprio empresário escolhe um dos dois esquemas especificados de acordos com o estado.

Para empresas que operam sob o sistema tributário simplificado, conforme observamos acima, é definida uma taxa de imposto 0 para o IVA. No entanto, a empresa pode gerar de forma independente documentos em virtude dos quais pode ter a obrigação de pagar a taxa apropriada. O imposto sobre valor agregado pode ser classificado em básico e relativo.

As alíquotas fixadas para o regime tributário simplificado podem ser classificadas como reduzidas (são fixadas em alternativa às apuradas para o imposto de renda) e relativas. Mas alguns advogados ainda tendem a classificá-los como básicos, já que os honorários correspondentes pertencem a uma categoria separada.

STS e taxas para fundos estaduais para empreendedores individuais

Seria útil estudar a correlação entre o sistema tributário simplificado e as taxas aos fundos estaduais - o PFR e o FFOMS, que são pagos por empreendedores individuais. Esses pagamentos são feitos por empreendedores individuais, independentemente de terem ou não lucro. Portanto, o tipo de imposto correspondente pode ser totalmente classificado como absoluto, uma vez que seu valor é fixo (determinado por um ano). Por exemplo, em 2015, o valor correspondente é de cerca de 22 mil rublos. A peculiaridade da regulamentação legislativa do pagamento de taxas emfundos estatais na medida em que estes pagamentos podem ser integralmente compensados com o pagamento de impostos por empresários individuais ao abrigo do regime fiscal simplificado. De fato, uma alíquota 0 é formada para o sistema tributário simplificado. Este recurso muito útil encontra uma avaliação muito positiva entre os empresários russos.

UTII

Algumas empresas que operam na Federação Russa preferem operar sob o regime UTII (imposto único sobre o rendimento imputado). A alíquota desse tipo de taxa é definida por lei federal, e agora é de 15%. Mas, além disso, a lucratividade básica, os indicadores físicos e os coeficientes - K1 e K2 são usados na fórmula para calcular esse imposto. Quais são as especificidades da regulamentação legal desta taxa? Lucratividade básica, indicadores físicos e o primeiro coeficiente são estabelecidos em leis federais, o segundo - em regionais. O funcionamento de um empreendimento no regime UTII pressupõe o pagamento de uma taxa fixa ao orçamento, independentemente da receita. A alíquota deste imposto refere-se, portanto, a valores absolutos e básicos.

Taxa de transporte

Taxa de transporte interessante, categorizada como regional. A taxa sobre ela pode ser determinada com base em vários critérios: ano de fabricação de um carro ou outro veículo, potência do motor, cilindrada, classificação em uma ou outra categoria. Teoricamente, alguns dos indicadores relevantes estabelecidos pelas leis de diferentes regiões podem variar muito significativamente. Por exemplo, para carros de passeio com motor de até 100 cavalos de potência, a taxa de imposto sobre veículosas taxas podem variar de 1 a 25 rublos. por um l. Com. No entanto, os indicadores em questão podem ser reduzidos ou aumentados pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa em não mais de 10 vezes em relação aos valores registrados no Código Tributário da Federação Russa.

A alíquota do imposto de transporte pode ser classificada em relativa e básica. Mas a lei fornece fundamentos que permitem, em alguns casos, classificar certos tipos de indicadores relevantes para esta taxa como crescentes ou decrescentes.

Imposto sobre propriedade para organizações

O imposto predial corporativo é categorizado como regional. O que isto significa? Em primeiro lugar, a taxa de imposto sobre a propriedade é fixada no nível das leis das entidades constituintes da Federação Russa. No entanto, o Código Tributário define a sua taxa limite - 2,2%. O imposto predial é pago por: organizações russas (se possuírem bens móveis e imóveis registrados no balanço patrimonial), empresas estrangeiras (se possuírem imóveis).

Se correlacionarmos a taxa em questão e os tipos de alíquotas que definimos no início do artigo, podemos classificar o indicador correspondente como relativo e básico.

Imposto de propriedade do cidadão

A necessidade de pagar o imposto predial é estabelecida pela legislação da Federação Russa também em relação aos cidadãos. Esta obrigação, em particular, deve ser cumprida pelos proprietários de apartamentos, quartos e casas. As taxas do imposto imobiliário para os cidadãos são definidas pelas autoridades municipais - na faixa de 0, 1-0, 3% do valor cadastral da habitação.

Ao mesmo tempo, até 2019, são aplicados coeficientes redutores na fórmula de cálculo dos pagamentos correspondentes para facilitar a adaptação dos cidadãos a esta carga fiscal. Além disso, ao determinar o valor das taxas de propriedade para os cidadãos, as deduções são usadas na forma de uma diminuição na área de habitação por um determinado número de metros quadrados e uma diminuição proporcional em seu valor cadastral.

De acordo com a classificação que observamos, as taxas de imposto predial para cidadãos podem ser classificadas como relativas e básicas. A cobrança em questão é categorizada como local. O imposto sobre a terra também pertence a esta categoria. Vamos estudar suas especificidades.

Imposto Predial

À semelhança do imposto predial dos cidadãos, as taxas da taxa em causa são fixadas em diplomas municipais. O seu valor não pode exceder 1,5% quando se trata de terrenos: utilizados na agricultura, na construção de habitações, bem como em casas de veraneio e terrenos de jardinagem. Para outras categorias de terrenos, o valor limite do indicador é 0,3%.

As taxas da taxa em questão podem ser classificadas em relativas e básicas. Um indicador de 0,3% é considerado por alguns advogados como inferior.

Mudanças na legislação tributária em 2015

Assim, na Rússia, uma grande variedade de tipos de taxas e suas taxas de imposto correspondentes foram aprovadas. O ano de 2015 caracteriza-se por uma notável actividade do legislador ao nível do ajustamento destes indicadores - a um nível ou outro de regulação das obrigações dos contribuintes paraestado.

Talvez os ajustes mais visíveis nas leis tributárias tenham afetado as taxas de propriedade que os cidadãos devem transferir para o estado. Acima, notamos que este tipo de imposto é calculado com base no valor cadastral da habitação. Mas até 2015, a taxa era determinada pelo valor do estoque, que geralmente é bem menor.

Mudanças notáveis também caracterizam a taxa de transporte. O fato é que, desde 2015, a taxa correspondente para carros caros (de 3 milhões de rublos e mais) é calculada usando fatores multiplicadores. Assim, o ano em que a taxa de imposto correspondente foi significativamente reformada é 2015. Os proprietários de carros caros pagarão o imposto de transporte dentro de critérios mais rigorosos.