A sanção fiscal é Conceito e tipos. Delitos fiscais. Arte. 114 Código Tributário da Federação Russa

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A sanção fiscal é Conceito e tipos. Delitos fiscais. Arte. 114 Código Tributário da Federação Russa
A sanção fiscal é Conceito e tipos. Delitos fiscais. Arte. 114 Código Tributário da Federação Russa

Vídeo: A sanção fiscal é Conceito e tipos. Delitos fiscais. Arte. 114 Código Tributário da Federação Russa

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A legislação estabelece a obrigatoriedade de as organizações e pessoas físicas fazerem contribuições obrigatórias para o orçamento. O não cumprimento é punível com sanções fiscais. A legislação revela seu conceito, estabelece o procedimento para sua cobrança. Considere ainda quais são as sanções para uma infração fiscal.

penalidade fiscal é
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Informações gerais

Uma sanção fiscal é uma medida de responsabilidade que se aplica a pessoas que evadem o cumprimento de obrigações orçamentárias. A legislação estabelece o procedimento para a sua imputação. A sanção fiscal é um instrumento jurídico pelo qual o devedor cumpre as obrigações que lhe são imputadas. Ao mesmo tempo, orienta o assunto para o uso de formas mais eficientes de fazer negócios.

Classificação

A legislação estabelece diferentes tipos de sanções fiscais. Assim, como medida de responsabilidade, pode atuar a recuperação de rendimentos ocultos ou subestimados ou deduções por objeto de tributação não contabilizado. Além disso, uma penalidade fiscal é imposta. No caso de um único descumprimento de obrigações, seu valor é igual ao valorrendimentos ou deduções ocultos / subestimados por um objeto de tributação não contabilizado. Se a infração for repetida, o valor da multa é dobrado. Se o tribunal constatar o facto de ocultação/subestimação deliberada de lucros, o valor da sanção pode ser majorado em cinco vezes. Em caso de atraso na dedução de um pagamento ao orçamento, a legislação prevê ainda uma sanção fiscal. Este é um déficit. Sua cobrança não libera o pagador de outras obrigações. Além disso, são previstas multas para cada dia de atraso - uma porcentagem do valor da dívida tributária. O cálculo é baseado no valor da obrigação que não foi cumprida pelo sujeito.

multa fiscal
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Penalidade Fiscal

É considerada a medida mais comum de responsabilidade. Na prática, os casos mais populares de aplicação desta sanção fiscal são:

  1. O assunto da contabilidade não possui objetos de tributação.
  2. F alta de envio de documentos ao IFTS ou apresentação tardia dos mesmos.
  3. Gravação em violação das regras estabelecidas. Neste caso, a punição é imputada se as ações ilícitas conduzirem à ocultação/subavaliação de lucros.

Coleção específica

Se o sujeito cometer duas ou mais infrações fiscais, são aplicadas medidas de responsabilidade para cada uma delas. Ao mesmo tempo, uma punição mais severa não absorve uma punição leve. A multa é considerada uma medida específica de responsabilidade. É cobrado ao mesmo tempo que os atrasados. Apesar de a penalidade tributária ser semelhante à administrativa, ela possui algumas peculiaridades. NOEm primeiro lugar, esta medida é aplicada sem levar em conta a culpa do pagador, tanto a pessoa física quanto a pessoa jurídica. Também é importante que a penalidade fiscal não possa ser substituída por outra punição.

Artigo 114 do Código Tributário da Federação Russa
Artigo 114 do Código Tributário da Federação Russa

Circunstâncias atenuantes

No parágrafo 3º do art. 114 do Código Tributário da Federação Russa prevê a possibilidade de reduzir o valor da multa. É permitido em circunstâncias atenuantes. Por exemplo, eles incluem:

  1. Estado civil difícil.
  2. Comete um ato ilegal sob a influência de coação, ameaça, devido a dependência oficial ou outra.

A lista de circunstâncias é fixada no artigo 112 do Código. É considerado aberto.

Agravantes

Conforme parágrafo 4º do art. 114 do Código Tributário da Federação Russa, se houver uma circunstância estipulada no parágrafo dois do artigo 112 do Código, o valor da multa é aumentado em 100%. Um agravante é a prática reiterada de ato ilícito por pessoa que anteriormente era responsabilizada por ele. Ao qualificar uma contravenção, é necessário levar em conta o prazo de prescrição. O sujeito é considerado responsável no prazo de um ano a partir da data da imposição da punição pelo débito tributário que tenha surgido.

dívida fiscal
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Princípio de Justiça

Existem vários requisitos que devem ser observados ao impor e impor sanções. Em primeiro lugar, a punição deve ser justa. Quando é imputado, leva-se em conta a natureza da ação ilícita, o grau de sua periculosidade. Via de regra, a maioria das infrações está relacionada ao não pagamento, intempestividadeou pagamento insuficiente de impostos. Enquanto isso, tais situações podem ser causadas por diferentes razões. Os casos mais perigosos são considerados casos de ocultação por sujeitos de objetos de tributação. Em alguns casos, os pagadores subestimam a base de cálculo devido a erros nos cálculos. Apesar de o resultado das infrações ser o mesmo - não pagamento do imposto - o princípio da justiça exige a aplicação de diferentes medidas de responsabilidade.

Proporcionalidade da punição

A sanção tributária é imputada ao infrator, levando-se em conta o dano que causou por seus atos. Ao fazê-lo, a natureza e a extensão dos danos incorridos devem ser levadas em consideração. A medida tomada deve ser adequada ao delito. Por exemplo, uma multa por ação que resulte em atraso é condicionada ao valor não pago, pois inclui o dano causado ao orçamento.

tipos de sanções fiscais
tipos de sanções fiscais

Requisitos adicionais

Ao impor sanções, os órgãos e pessoas autorizadas são obrigados a cumprir o princípio da ação única. De acordo com ela, ninguém pode ser envolvido repetidamente pelo mesmo ato ilegal. Além disso, as circunstâncias agravantes/mitigadoras da responsabilidade (mencionadas acima), a identidade do devedor, a natureza de sua culpa não são de pouca importância. Naturalmente, qualquer sanção deve ser legal e justificada. O objetivo das medidas de responsabilidade é suprimir violações e evitar ações ilegais repetidas.

Exemplos

Vamos considerar várias situações de aplicação de sanções fiscais:

  1. Recuperação de bancos e outras estruturas de crédito de renda,recebidos por eles, em caso de atraso na execução da ordem do pagador para transferir os pagamentos orçamentários e a utilização desses recursos como recursos financeiros.
  2. Maldade pelo descumprimento do procedimento de repasse do imposto de renda. O valor da recuperação é de até 10% do imposto de renda pessoal calculado.

Aplicam-se medidas de responsabilidade em caso de incumprimento das regras de trabalho com numerário, realizando transações em numerário. Por exemplo, a lei prevê penalidades para:

  1. Efetuar liquidações em dinheiro com outras instituições, empresas, organizações além dos limites estabelecidos.
  2. Não lançamento/lançamento parcial de fundos no caixa.
  3. Descumprimento do procedimento estabelecido para manter dinheiro grátis.
  4. Acumulação de fundos em dinheiro acima dos valores estipulados.

As penalidades são impostas a cidadãos, pessoas jurídicas (em alguns casos, suas filiais) e empreendedores individuais. Os fundos recuperados do pagador/agente devem ser transferidos de sua conta após o pagamento da dívida fiscal resultante e das multas acumuladas. A ordem de baixa é estabelecida pelo Código Civil.

sanções por infrações fiscais
sanções por infrações fiscais

Processo Criminal

O Código Tributário não prevê fundamentos para a interrupção da prescrição, inclusive no caso de instauração de processo por crimes financeiros. Conforme indicado no artigo 1087 do Código, a responsabilidade por ato ilícito ocorre se não contiver indícios de ato estabelecido pelo Código Penal. Assim, em caso de abertura de processo criminal, os fundamentos para a imputação do impostonão há sanções para o assunto. Se a investigação for encerrada, esse fato não terá efeito sobre o decurso da prescrição. Esta regra visa prevenir casos de perseguição ilegal de pessoas. O processo criminal por infrações fiscais deve ser usado apenas como último recurso. É inaceitável iniciar um processo para pressionar o assunto.

valor da multa
valor da multa

Conclusão

Como dizem os especialistas, o sistema tributário hoje tem muitas deficiências. Em primeiro lugar, as dificuldades na prática são criadas por uma combinação de responsabilidade administrativa e criminal no domínio das finanças. Esta ou aquela medida é escolhida, é claro, levando em consideração os fatos disponíveis. No entanto, muitas vezes acontece que punições diferentes podem ser aplicadas a uma pessoa culpada. Isso, por sua vez, cria dificuldades adicionais para o IFTS. Além disso, as relações tributárias são inicialmente conflitantes. Isso se deve ao fato de os sujeitos contribuírem gratuitamente para o orçamento. Muitos pagadores, mesmo os mais cumpridores da lei, consideram que pagar impostos é um desperdício de seu próprio dinheiro. Nenhum deles sabe exatamente para onde vão seus fundos. Claro, essa situação causa insatisfação entre as pessoas. Como resultado, não tendo uma compreensão clara de para onde exatamente foi o dinheiro pago, não vendo nenhuma mudança positiva para si mesmas, as pessoas param de cumprir os requisitos da lei.

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