Juros do empréstimo acumulados: lançamento na contabilidade

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

No decorrer das atividades comerciais, as organizações costumam fazer empréstimos e empréstimos, sobre os quais são cobrados juros. A UN prevê um determinado procedimento para contabilização de tais transações. Vamos considerá-lo com mais detalhes.

Liquidação de empréstimos

O Plano de Contas prevê a conta 66 de mesmo nome, que resume informações sobre empréstimos de curto prazo recebidos pela organização. Com base na forma como os fundos foram recebidos, a conta passiva 66 é debitada com contas de caixa: 50, 51, 55, 60, etc.

Os montantes de juros a pagar são contabilizados da seguinte forma:

DT66 KT91 - juros sobre o empréstimo foram acumulados. Um lançamento é gerado cada vez que uma dívida é acumulada. Empréstimos não pagos a tempo são contabilizados separadamente. A contabilidade analítica é mantida separadamente para tipos de empréstimos e credores

Contabilidade para transações de credores

Os empréstimos propriamente ditos são divididos em curto e longo prazo, que estão contabilizados nas contas 66 e 67, respectivamente. São contas passivas que, em caso de pagamento a maior, podem ter superávit.

A emissão de um empréstimo aos credores é feita da seguinte forma:

• DT58 KT61 - empréstimo concedido.
• DT58 KT91 - juros sobre o empréstimo foram acumulados. A postagem é gerada mensalmente ou trimestralmente, dependendo dos termos do contrato.
• DT51 KT98 - juros pagos.
• DT51 KT98 - empréstimo devolvido.

Independentemente do prazo do empréstimo, a entrada “Juros acumulados em um empréstimo de curto prazo” terá a mesma aparência que no caso de um empréstimo de longo prazo.

Contabilização das operações do mutuário

Conta 66 reflete a dívida de todas as aplicações financeiras, independente do vencimento. Essa inconsistência nas contas de gráficos afeta os cálculos do empréstimo. As regulamentações contábeis permitem que empréstimos de longo prazo sejam registrados na conta 66 assim que seu vencimento for reduzido para um ano.

Fiação:

• DT51 (10, 41) KT67 - foi concedido um empréstimo em rublos, na forma de assistência material, bens.
• DT67 KT51 (10, 41) - reembolso do empréstimo refletido.

Para contabilizar os custos adicionais (juros, serviços de consultoria, diferenças cambiais) em empréstimos, são utilizadas subcontas. Essas despesas são baixadas no período em que foram provisionadas. Mas não em todos os casos.

Exceção primeiro

Se os fundos emprestados foram usados para pagar antecipadamente o estoque, os juros acumulados antes do recebimento das mercadorias aumentam os recebíveis e depois - eles são levados em consideração no geralregras.

• DT51 KT66 - empréstimo concedido.
• DT60 KT51 - pré-pagamento efetuado.
• DT60 subconta “Adiantamentos”, KT60 subconta “Juros” - juros pelo uso do empréstimo foram acumulados. O lançamento é feito antes do recebimento efetivo da mercadoria.
• DT60 KT51 - foi feito o pré-pagamento do estoque.
• DT10 KT60 - mercadorias recebidas do fornecedor.
• DT19 KT60 - IVA cobrado.
• DT60 subconta “Adiantamentos”, KT60 subconta “Juros” - pagamento antecipado creditado.
• DT68 KT19 - dedutível de imposto.
• DT91 KT66 - juros acumulados em um empréstimo bancário. O lançamento é formado após o recebimento da mercadoria.
• DT66 KT51 - juros pagos.
• DT66 KT51 - reembolso do empréstimo.

Exceção dois

Um procedimento separado para contabilização de juros é fornecido se o empréstimo for emitido para a aquisição ou construção de ativos para os quais é cobrada depreciação. Em seguida, o custo de manutenção do ativo é refletido no custo original do objeto. Ao mesmo tempo:

• A organização deve provar que a instalação gerará benefícios econômicos no futuro.
• O Mutuário deverá compensar independentemente todos os custos para a construção da instalação.
• O trabalho deve ser iniciado no momento do cálculo de custos.

Exemplo 1

• DT51 KT66 - empréstimo concedido.
• DT60 KT51 – pré-pagamento efetuado.
• DT08 KT60 – Objeto do SO recebido.
• DT19 KT 60 - IVA cobrado.
• DT60 KT60 subconta "Adiantamentos" - pré-pagamento creditado.
• DT68KT19 - IVA incluído.
• DT08 KT66 - os juros do empréstimo foram acumulados ao banco. A fiação é formada antes que a instalação seja colocada em operação.
• DT66 CT – juros pagos.
• DT01 KT08 - Objeto do SO aceito para uso
• DT91 KT66 - juros acumulados sobre o empréstimo.
• Entrada DT 66 KT51 reflete o reembolso do empréstimo.

Na prática, as empresas muitas vezes adquirem ativos fixos à custa de empréstimos emitidos para outros fins. Os custos de utilização de tal empréstimo estão incluídos no custo inicial do objeto, mas são calculados a uma taxa média ponderada. É determinado o rácio entre os custos de empréstimos não relacionados com a aquisição de um activo e o montante médio ponderado dos empréstimos. Este último é determinado pela soma dos saldos de empréstimos pendentes no primeiro dia do mês do relatório.

Após o preenchimento do registro “Juros acumulados em um empréstimo de longo prazo”, o lucro tributável é reduzido, desde que o valor dos juros acumulados não seja muito diferente da receita média de juros dessas obrigações. Isso compara empréstimos emitidos na mesma moeda para prazos e volumes semelhantes.

Se a organização não tiver empréstimos comparáveis, os juros são acumulados à taxa do Banco Central e acrescidos:

• em 110% - em depósitos de rublos;
• em 15% - sobre depósitos feitos em moeda estrangeira.

Bonds

Depois de analisar a aparência da postagem "juros acumulados sobre o empréstimo", váà questão dos títulos. Os empréstimos obtidos através de títulos são contabilizados separadamente. Se o preço de mercado de um título for superior ao valor nominal, os lançamentos são feitos na BU:

• DT51 KT66 - emissão de títulos.
• DT98 KT66 - pela diferença de preços.

Nos períodos subsequentes, a receita acumulada da conta 98 é baixada uniformemente para “Outras receitas”, conta 91. Se o preço de mercado for inferior ao valor de face do título. então a diferença é creditada uniformemente na conta 91 para todo o período de giro do título. De acordo com a PBU 15/01, os juros acumulados sobre empréstimos estão relacionados às despesas operacionais, independentemente das condições de pagamento:

• juros acumulados sobre empréstimos concedidos;
• juros de títulos;
• diferença entre o valor de resgate e o valor nominal da letra;
• diferenças cambiais decorrentes do pagamento de empréstimos;
• serviços de consultoria relacionados, duplicação de obras;
• despesas com peritagem, pagamento de serviços de comunicação, etc.

Exemplo 2

LLC vendeu títulos por 200 mil rublos. O valor nominal do Banco Central é de 180 mil rublos. Receita de juros - 3%. Vamos registrar esta operação na BU:

• DT51 KT68 - 180 mil rublos. – lançamento de receitas de vendas.
• DT51 KT98 - 20 mil rublos. – excesso do preço sobre o valor nominal.
• DT91 KT66 - 1350 rublos. – juros acumulados ao final do primeiro trimestre (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mil rublos. - excesso do preço sobre o valor nominal após a acumulação de juros.

É assim que os juros de um empréstimo são contabilizados na contabilidade.

Notas promissórias

Uma subconta separada é usada para contabilizar transações de desconto com vencimento inferior a um ano. O titular da letra reflete todas as operações na conta 66, que é debitada da conta. 50, 51, 52, etc. Quando o portador da letra devolve os fundos recebidos a título de dívidas por incumprimento, é efectuado um lançamento em DT68 e КТ51 (52). Paralelamente, a dívida com a contraparte, que é garantida por uma letra vencida, continua a constar das contas a receber. A contabilidade analítica é realizada para notas promissórias e credores.