Empréstimo emitido: lançamentos, juros acumulados

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

A capacidade de emitir empréstimos não é prerrogativa apenas das instituições de crédito. Isso pode ser feito por qualquer organização com recursos financeiros suficientes. Muitas vezes, os empréstimos são concedidos aos funcionários para incentivá-los a trabalhar com sucesso e motivar especialistas qualificados para uma maior cooperação. A capacidade de emprestar a uma taxa de juros baixa e pedir um período de pagamento conveniente torna um empréstimo de um empregador atraente para um funcionário.

Como fazer um contrato de empréstimo

A relação entre o empregador e o empregado que recebe o dinheiro emprestado é formalizada por um contrato de empréstimo. Ele explica as condições essenciais:

• A quantia dada ao mutuário.
• Finalidades para as quais o empréstimo é tomado.
• Juros do empréstimo, como são calculados.
• Procedimento para pagamento de juros e reembolso de um empréstimo: em dinheiroao caixa da organização ou retendo parte do salário com base em um pedido pessoal.
• O método de emissão de fundos para o mutuário nos termos do contrato: em dinheiro do caixa ou por transferência para uma conta bancária.
• Possibilidade de reembolso antecipado.
• Outras condições.

Com base na lei 173-FZ, apenas as organizações de crédito têm o direito de emitir empréstimos e créditos na moeda de outro estado. No local de trabalho, um funcionário pode receber um empréstimo apenas em rublos. No caso de o acordo não especificar uma taxa de juros, com base no artigo 809 do Código Civil da Federação Russa, por padrão, ela é considerada igual à taxa de refinanciamento. Se um funcionário receber um empréstimo sem juros, isso deve ser indicado no contrato.

Refletindo transações para emissão de empréstimos na contabilidade

Para empréstimos emitidos, os lançamentos contábeis dependerão dos termos dos contratos com base nos quais os empréstimos foram emitidos. Os lançamentos podem ser feitos na conta 58 ou 73. A conta 58 considera os investimentos financeiros. Uma das condições para classificar o valor como aplicação financeira é a possibilidade de obtenção de rendimentos futuros. É claro que um empréstimo sem juros nessa conta não pode ser levado em consideração. Portanto, existem duas opções para refletir esta operação:

Empréstimos concedidos a funcionários. Lançamentos na conta "Investimentos financeiros"

Débito	Crédito	Nota
58	50	Dinheiro pago na caixa registradora
58	51	Dinheiro transferido para a conta corrente

2. Empréstimos sem juros emitidos. Lançamentos na conta "Liquidação de empréstimos concedidos".

Débito	Crédito	Nota
73.1	50	Dinheiro pago na caixa registradora
73.1	51	Dinheiro transferido para a conta corrente

Como calcular os juros de um empréstimo

De acordo com o artigo 807 do Código Civil da Federação Russa, o dia em que o contrato de empréstimo entrar em vigor será o dia em que o dinheiro for emitido do caixa ou o valor do empréstimo for transferido por ordem de pagamento para o funcionário conta de liquidação.

Com base no artigo 191 do Código Civil da Federação Russa, o período de uso do dinheiro recebido a crédito começa no dia seguinte à entrada em vigor do contrato. Na última data de cada mês do calendário em que um empréstimo é emitido, os lançamentos de juros sobre o empréstimo emitido para o funcionário são refletidos no extrato contábil.

Débito	Crédito	Nota
58	91	Juros do empréstimo cobrados de outras receitas

Quanto ao término do vencimento dos juros de um empréstimo, não há consenso entre advogados e contadores. O problema é se cobrar juros por dia, emem que ocorreu o reembolso total: o mutuário pagou a última parte da dívida ao caixa ou foi feita uma dedução nos salários no valor total do saldo. Não há instruções específicas na legislação sobre o assunto. Para evitar dúvidas e divergências, é melhor indicar este momento no contrato de empréstimo.

Como registrar o pagamento do empréstimo e os pagamentos de juros

O depósito de dinheiro na caixa da organização ou a sua transferência para a sua conta à ordem deve ser efetuado dentro dos prazos estabelecidos pelo colaborador a quem o empréstimo foi concedido. Os lançamentos são feitos a crédito das contas em que o provisionamento foi feito.

Débito	Crédito	Nota
58	50	O dinheiro foi depositado no caixa
58	51	Dinheiro transferido para a conta corrente
58	70	Parte do salário retido para pagar empréstimo e juros
73.1	50	O reembolso de um empréstimo sem juros foi pago ao caixa
73.1	51	Dinheiro transferido para a conta corrente amortização de um empréstimo sem juros
73.1	70	Parte do salário retido para reembolsar empréstimo sem juros.

Há uma opinião de que é impossível deduzir dívidas de empréstimos e juros de salários. Baseia-se no artigo 137.º do Código do Trabalho, que enumera todos os tipos de deduções possíveis. A lista está fechada. Outras leis federais fornecem alguma justificativa adicional para certas deduções da folha de pagamento, mas nenhum reembolso de empréstimos é mencionado em nenhum lugar. A questão é discutível, talvez a Inspetoria Estadual do Trabalho encontre violações em tal retenção. Se, no entanto, a organização decidiu pagar a dívida retendo parte do salário, é necessário incluir isso no contrato e obter uma declaração de consentimento do funcionário.

Características da emissão de um empréstimo ao fundador de uma organização

Teoricamente, a emissão de um empréstimo ao fundador difere por ele não ser um empregado. Portanto, para emitir um empréstimo sem juros, é usado um conjunto de acordos não com pessoal, mas com outros devedores. Se um empréstimo for emitido para o fundador, as entradas ficarão assim:

Débito	Crédito	Nota
76	50	Dinheiro pago na caixa registradora
76	51	Dinheiro transferido para a conta corrente

Na prática, emitir um empréstimo ao fundador é uma forma de retirar seu dinheiro da organização. Até 2016, os empréstimos aos fundadores eram concedidos sem juros e praticamente irrevogáveis, acordos sobre elesestendido de novo e de novo, não teve consequências.

Qual é o benefício material do mutuário da economia com juros

Em relação à emissão de empréstimos sem juros ou a uma taxa muito baixa, o conceito de benefício material do mutuário surge devido à economia no pagamento de juros. De acordo com a definição do Código Tributário, o mutuário recebe benefícios materiais se os juros do seu empréstimo forem inferiores a 2/3 da taxa de refinanciamento do Banco Central. Hoje é 7,75% e 2/3 é 5,16%. Se o mutuário contraiu um empréstimo abaixo dessa taxa, por exemplo, a 3% ao ano, a diferença entre 5,16% e 3% será considerada um benefício material. Um funcionário que recebe um empréstimo sem juros se beneficiará de 5,16% ao ano. Ela está sujeita ao imposto de renda à alíquota de 35%.

Antes de 2016, os benefícios materiais eram calculados no momento do resgate. No dia em que o empregado devolvesse a última parte do dinheiro e cumprisse integralmente suas obrigações, o contador tinha que calcular quanto de juros ele pagaria, com base em 2/3 da taxa de refinanciamento, subtrair dela o valor dos juros efetivamente pagos e deduzir 35% do imposto de renda pessoal da diferença. Como os fundadores não pagaram os empréstimos, a data de pagamento não chegou, o imposto não foi cobrado.

Desde 2016, o benefício material, de acordo com as alterações efetuadas ao Código Tributário, é calculado mensalmente. Se você não pagar um empréstimo sem juros por um longo tempo, terá que pagar um imposto mensal sobre os benefícios materiais. Para os fundadores, esse método de retirada de dinheiro está se tornando menos atraente.

Quando você não pode pagarimposto de renda pessoal

Você não terá que pagar imposto de renda pessoal sobre o valor dos benefícios materiais se o funcionário fizer um empréstimo para comprar moradia. Nesse caso, o contrato de empréstimo deve especificar a finalidade para a qual os fundos emprestados serão gastos. Depois de comprar uma casa, você deve fornecer ao empregador documentos que confirmem o uso pretendido dos fundos. Se um funcionário com um empréstimo hipotecário contrair um empréstimo com uma taxa de juros melhor para quitar a hipoteca no banco, o imposto de renda pessoal deve ser retido, porque a casa foi comprada antes do empréstimo do dinheiro.

Como a emissão de um empréstimo afeta o imposto de renda e STS

Valores de dinheiro emitidos como empréstimos não podem ser incluídos no valor das despesas consideradas na determinação da base tributável do imposto de renda e do sistema tributário simplificado. Se o empréstimo for emitido com juros, seu valor é incluído na base como outras receitas não operacionais, sendo cobrado imposto de renda sobre ele.

Perdoar a dívida de um funcionário

A legislação permite que um empregador perdoe uma dívida de um empregado-mutuário ou o resto dela. Isso pode acontecer se o funcionário tiver uma situação financeira difícil. Existem duas maneiras de solicitar o perdão da dívida:

1. Concluir um contrato adicional ao contrato de empréstimo.
2. Crie um contrato de doação.

Ao dar baixa de uma dívida a um empregado que recebeu um empréstimo, os lançamentos são feitos no débito da conta "Outras receitas e despesas".

Em qualquer caso, o todoo valor do empréstimo não pago torna-se a renda do mutuário e o imposto de renda de 13% deve ser retido. Mas no segundo caso, a quantidade de 4.000 rublos. estará isento de tributação, com base no artigo 217 do Código Tributário que afirma que presentes no valor de até 4.000 rublos. Sem imposto de renda pessoal.

Para imposto de renda, o valor do empréstimo não pago não pode ser atribuído a despesas e não reduzirá a base tributária. Mas os prêmios de seguro para o valor perdoado sob o acordo terão que ser cobrados. Os prêmios de seguro não são cobrados sobre o valor doado. Portanto, é mais benéfico para ambas as partes fazer um acordo de doação.