St. 154 do Código Tributário da Federação Russa com comentários. P. 1, art. 154 Código Tributário da Federação Russa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

St. 154 do Código Tributário da Federação Russa determina o procedimento para estabelecer a base tributária no processo de prestação de serviços, venda de mercadorias ou execução de trabalhos. Na norma, atenção especial é dada às diferentes formas de sua formação, que o pagador deve escolher de acordo com os termos da venda. Considere ainda as características do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa com comentários.

Informações gerais

No parágrafo 1º do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que a base tributável no processo de venda de produtos, obras ou serviços, a menos que permitido de outra forma por este artigo, é determinada na forma de seu valor. É calculado com base nos preços estabelecidos de acordo com o art. 105.3. Isso leva em consideração os impostos especiais de consumo (para a categoria relevante de produtos) e não inclui impostos.

Recebendo o pagamento

Na transferência de valores ao pagador (incluindo adiantamentos) por conta de entregas futuras (execução de obra, prestação de serviços), a base, de acordo com o disposto no parágrafo 1º do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa, é calculado com base nesse pagamento, levando em consideração o imposto. Existem exceções à esta regra. O pagamento não é levado em consideração, incluindo pagamentos parciais recebidos pelo sujeito para entregas futurasitens:

1. Não tributável.
2. A duração do ciclo de produção é superior a seis meses e ao determinar a base no decurso do embarque/transferência de objetos de acordo com o disposto no parágrafo 13 do artigo 167 do Código.
3. Tributação à alíquota de 0% nos termos do art. 164 página 1.

A base no processo de embarque por conta do pagamento recebido (adiantamento), incluída anteriormente no cálculo, é determinada pelo sujeito de acordo com as regras estabelecidas no par. 1 ponto da primeira norma em consideração.

P. 2 colheres de sopa. 154 Código Tributário da Federação Russa

No processo de venda em operações de permuta, gratuitamente, quando da transferência de direitos de propriedade para o credor por incumprimento de uma obrigação, que é garantida por penhor, bem como de produtos no pagamento em tipo, a base é determinada como o custo dos objetos. É calculado a preços estabelecidos de acordo com as regras semelhantes às previstas no artigo 105.3, sem incluir impostos e tendo em conta os impostos especiais de consumo (para a categoria de produtos relevante). No caso de implementação com uso de subsídios provenientes de recursos orçamentários, ou benefícios devidos a consumidores individuais, a base é determinada na forma de custo das mercadorias vendidas (serviços prestados, trabalhos realizados). É calculado a preços reais. Os valores dos subsídios que são fornecidos pelos orçamentos em conexão com o uso pelo sujeito do custo estadual regulado, ou benefícios devidos a determinadas categorias de consumidores, não são levados em consideração na determinação da base.

Pagamentos de incentivo

Fornecendo prêmio ao vendedorao comprador para o cumprimento por este de certas condições do contrato de fornecimento, não reduz o custo dos produtos enviados (serviços prestados, trabalho executado) no valor correspondente. Esta regra está fixada na cláusula 2.1 do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa. Podem ser concedidos pagamentos de incentivos, entre outras coisas, para a compra de um determinado volume de produtos (obras/serviços). Uma exceção à regra é quando a redução do valor pelo valor do prêmio é estabelecida nos termos do contrato. De acordo com o parágrafo 3º do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa, no processo de venda de ativos materiais sujeitos à contabilização de seu valor, levando em consideração o imposto pago, a base é determinada no valor da diferença no preço do imóvel vendido (estabelecido de acordo com as regras do artigo 105.3) com impostos e impostos especiais de consumo (para a categoria de produtos correspondente) e o artigo residual -ti após reavaliações.

Vendas de produtos agrícolas

Na venda de bens agrícolas e produtos do seu processamento, adquiridos a entidades não contribuintes, nos termos do disposto no n.º 4 do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa, a base é definida como a diferença entre o preço estabelecido da maneira prescrita pelo artigo 105.3, levando em consideração o pagamento obrigatório ao orçamento e o custo de aquisição de objetos. Essa regra se aplica a transações com produtos incluídos na lista aprovada pelo governo. Exceção ao parágrafo 4º do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa são bens sujeitos a impostos especiais de consumo. A base no processo de venda de serviços para a liberação de mercadorias de materiais de troca (matérias-primas) é estabelecida na forma do custo de seu processamento, processamento ou outrostransformações. Ao mesmo tempo, não inclui impostos e leva em consideração o imposto especial de consumo (para o grupo de produtos correspondente). Esta norma estabelece o parágrafo quinto do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa. Na venda de viaturas adquiridas a particulares que não actuem como contribuintes para venda posterior, a base é determinada sob a forma de diferença de preço estabelecida de acordo com as regras do n.º 3 do artigo 105.º e tendo em conta a dedução obrigatória ao orçamento e o custo de aquisição veículos. Este procedimento prevê o parágrafo 5.1 do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa.

Especificidade dos negócios futuros

Na venda de objetos sob contratos que impliquem a entrega no final dos prazos neles especificados a um preço determinado de instrumentos financeiros que não circulam no mercado organizado, a base é determinada na forma do custo desses objetos previstos no contrato. Ao mesmo tempo, não deve ser inferior ao valor calculado de acordo com os preços calculados de acordo com as regras do artigo 105.3, em vigor na data do calendário correspondente ao momento do cálculo, sem incluir impostos, incluindo impostos especiais de consumo. Este procedimento estabelece o parágrafo 6º do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa. Também especifica que quando o ativo subjacente é vendido, Fin. instrumentos que circulam em mercados organizados e prevêem a sua entrega, a base é fixada sob a forma de um valor pelo qual se pretende vender nos termos de uma operação a prazo aprovada pela bolsa. O cálculo é efectuado em data de calendário correspondente ao momento estabelecido no artigo 167.º, sem incluir impostos, tendo em conta os impostos especiais de consumo. Ao venderdo activo subjacente em contratos de opções que circulem no mercado organizado e prevejam a sua entrega, a base é calculada sob a forma do valor pelo qual a venda deve ser efectuada nos termos de uma operação a prazo. Ao mesmo tempo, não deve ser inferior ao valor calculado de acordo com os preços determinados de acordo com as regras do artigo 105.3, que são válidos na data coincidente com o momento do cálculo de acordo com a norma 167, sem incluir impostos e levar em conta o imposto especial de consumo.

Termos adicionais

Na venda de produtos em embalagens reutilizáveis, para os quais são fornecidos preços de penhor, estes valores não estão incluídos na base. Esta regra se aplica aos casos em que a embalagem deve ser devolvida ao vendedor. Consoante as especificidades da venda, a base é determinada pelo disposto nos artigos 155.º a 162.º. No parágrafo 10 do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que uma mudança para cima no custo (excluindo deduções obrigatórias no orçamento) dos produtos enviados, inclusive devido a um aumento na tarifa (preço) ou volume (quantidade) de mercadorias, direitos de propriedade, é levado em consideração pelo pagador no cálculo da base para o período, em que a documentação foi lavrada, servindo de base para emissão de faturas de ajuste às contrapartes nos termos do parágrafo décimo do artigo 172.

Explicações

No art. 154 do Código Tributário da Federação Russa estabelece regras gerais segundo as quais a base tributária é calculada no processo de venda de serviços, produtos, obras. De acordo com o primeiro parágrafo da norma, é definido como o valor dos objetos, calculado a preços estabelecidos peloas regras do artigo 105.3. Para melhor compreensão do ordenamento, deve-se, antes de tudo, consultar o art. 40 do Código. Se, no quadro do sistema de regulação civil das atividades comerciais, o princípio da liberdade das cláusulas contratuais se estende às regras de fixação dos preços, a legislação prevê um certo rol de requisitos que devem ser observados. O critério-chave é a conformidade do valor do objeto do contrato com o preço de mercado. Nos termos do n.º 1 do artigo 40.º, salvo disposição em contrário do Código Tributário, para efeitos de tributação, é aceite o valor indicado pelos participantes na operação. Até prova em contrário, o preço é considerado compatível com o valor de mercado. Neste último, de acordo com o art. 40 (§ 4º), aceita-se o valor formado pela interação entre oferta e demanda na venda de produtos idênticos ou similares em condições econômicas comparáveis.

Operações de troca de mercadorias

Operações dessa natureza são mencionadas no parágrafo segundo do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa. As regras para as operações de permuta estão definidas no artigo 567.º do Código Civil. O § 1º desta norma estabelece que, de acordo com o contrato de permuta, os participantes transferem objetos entre si em troca dos aceitos. Em arte. 567 também estabeleceu que se aplicam ao contrato as disposições que regem a compra e venda, desde que não contrarie a essência do negócio e os requisitos do cap. 31 GK. Neste caso, cada participante é considerado o vendedor do objeto, que está obrigado a transferir, e ao mesmo tempo o destinatário do produto, que deve aceitar em troca.

Gratuitoimplementação

De acordo com o artigo 39.º do Código Tributário, as transacções de bens, serviços, obras implicam a transmissão de direitos de propriedade a título reembolsável. O primeiro parágrafo desta regra, no entanto, contém uma reserva. De acordo com ela, a transmissão gratuita da propriedade de objetos é reconhecida como venda apenas nos casos previstos em lei. O artigo 146.º é uma das regras especiais que regem tal situação. No n.º 1 do n.º 1 da norma, estabelece-se que a transmissão gratuita de direitos de propriedade é considerada uma venda. De acordo com as regras do Código Civil, transações desse tipo devem ser formalizadas por meio de contrato de doação.

Venda de garantia

As regras gerais para a execução dos termos do negócio neste caso estão previstas no artigo 334 do Código Civil. De acordo com a norma, o credor em obrigação garantida por penhor tem o direito, se o devedor não a cumprir, a receber a satisfação do valor da coisa que lhe foi transferida. Paralelamente, esta possibilidade é preferencial em relação a outras entidades que apresentem requisitos para esta pessoa, mas segue-se às isenções previstas na lei. De acordo com o artigo 336.º, n.º 1, do Código Civil, qualquer bem pode servir de penhor. Inclui, entre outras coisas, direitos de propriedade. As exceções são bens materiais retirados de circulação, reclamações relacionadas à identidade do credor (alimentos, indenização por danos à saúde, etc.), bem como outros direitos cuja cessão não é permitida pelas normas. O próprio devedor pode atuar como fiadorou um terceiro. Ao mesmo tempo, ele pode ter tanto o direito de propriedade quanto a gestão econômica. De acordo com o disposto no art. 8º (artigo 2º) da Lei Federal "Da Contabilidade", os bens materiais onerados com penhor até serem cobrados para quitar a obrigação devem ser refletidos no balanço do credor.

Colateral

Ele é mencionado no art. 337 GK. De acordo com a norma, salvo estipulação em contrário no contrato, o penhor assegura o crédito na medida em que existia no momento da satisfação. Em particular, inclui: uma multa, juros, indemnização por perdas incorridas em consequência de atraso, bem como os custos do titular da coisa para a sua manutenção e os custos de, de facto, a recuperação. A propriedade, portanto, reembolsa toda a obrigação e os custos adicionais do credor. Um crédito garantido por bens não pode estar relacionado com a sua aquisição pelo credor. Isso se deve ao fato de que o valor dos ativos materiais geralmente não coincide com o tamanho da obrigação. Segue-se que a transferência da coisa penhorada para a propriedade de seu titular pressupõe a existência de algum resultado financeiro. Manifesta-se como a diferença entre o valor nominal da dívida reembolsada através da venda do imóvel e o custo de aquisição sem impostos ou o custo dos bens materiais. O IVA, que está sujeito a dedução na operação, reduzirá assim o resultado da venda de garantias, que se reflete na contabilização do credor na conta. 91.

Momento importante

O artigo 339 do Código Civil estabelece a exigência de que emo contrato de penhor deve especificar o objeto do contrato e sua avaliação, a essência, o prazo e o valor da obrigação a ser cumprida, que é garantida pelo bem transferido. Além disso, o documento deve conter informações sobre o titular de bens materiais. O contrato de penhor é celebrado exclusivamente por escrito.