St. 346 do Código Tributário da Federação Russa: sistema tributário simplificado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Cada empresário, ao iniciar seu próprio negócio, deve decidir qual regime de tributação utilizará durante o trabalho. O sistema USN, simplificado, é considerado atrativo para muitas áreas de atuação. Pode ser usado tanto por pessoas físicas quanto por empresas. O regime simplificado de tributação é regulado pelo art. 346 do Código Tributário, portanto, qualquer empresário deve descobrir em que condições esse regime pode ser usado, como mudar para ele, como o imposto é calculado, quando a declaração deve ser apresentada e quais outras nuances devem ser levadas em consideração para que a lei não seja violada.

conceito STS

Este sistema é representado por um modo simplificado de cálculo do imposto. Isso sugere que empresários e empresas ficam isentos da necessidade de calcular e pagar inúmeros impostos, pois são substituídos por uma única taxa.

As regras básicas para a aplicação e cálculo do imposto neste regime estão contidas no art. 346 do Código Tributário da Federação Russa. O sistema de tributação simplificado é considerado de fácil aplicação, pelo que não égeralmente é necessário que os empreendedores usem os serviços de contadores profissionais.

Devido ao uso deste modo, o tempo e esforço gastos no cálculo e relatório de impostos são minimizados. Outros recursos do USN incluem o seguinte:

• impostos principais são substituídos por uma única taxa;
• não é obrigado a pagar imposto de renda pessoa física para empreendedores e empresas - imposto de renda;
• não é necessário pagar IVA se a empresa não fornecer mercadorias para exportação;
• Imposto sobre a propriedade não é calculado se o valor cadastral não estiver definido para objetos.

O sistema de tributação simplificado de acordo com o Código Tributário da Federação Russa é considerado benéfico para todos os empresários. Mas empresas e empreendedores individuais podem usá-lo apenas se determinadas condições forem atendidas. A conformidade deve ser verificada antes que uma notificação de transição seja enviada. Se durante o trabalho as condições operacionais da empresa mudarem, isso se tornará a base para a transição para o OSNO em modo automático.

Quem pode aplicar o sistema?

O uso do sistema tributário simplificado só é permitido sob certas condições. Se no processo de trabalho eles forem violados, automaticamente haverá uma transição para o OSNO. A utilização do regime simplificado de tributação é permitida nas seguintes condições:

• renda durante o ano é inferior a 150 milhões de rublos;
• a empresa deve empregar no máximo 100 pessoas;
• preço dos ativos fixos é inferior a 150 milhões de rublos;
• se outras empresas participarem da empresa, sua participação não deveráexceder 25%.

Até 2017, era permitido trabalhar sob esse regime com uma renda anual de até 60 milhões de rublos, mas agora esse número aumentou significativamente.

Quem não pode usar o regime?

Existem certas organizações que, mesmo que cumpram os requisitos acima, não podem utilizar este sistema. A aplicação do sistema de tributação simplificada é proibida para tais empresas:

• empresas com filiais abertas;
• bancos e seguradoras;
• PFs que não são governamentais;
• fundos de investimento;
• empresas participantes do mercado de valores mobiliários;
• instituições orçamentárias;
• lojas de penhores;
• empresas e empresários individuais especializados na fabricação de bens tributáveis ou na extração e venda de minerais (com exceção de minerais comuns);
• empresas que organizam jogos de azar;
• empresas e empreendedores individuais que trabalham em UAT;
• especialistas em consultório particular, incluindo notários ou advogados;
• empresas participantes de um acordo de partilha de produção;
• empresas em que participam outras empresas, cuja participação ultrapassa 25%;
• empresas com mais de 100 funcionários;
• empresas cujos ativos fixos custam mais de 100 milhões de rublos;
• empresas estrangeiras;
• empresas com renda anual superior a RUB 150 milhões
• empresas que atendem a todos os requisitos do sistema tributário simplificado, mas ao mesmo tempo não solicitaram a transição em tempo hábil.

Até 2016, os escritórios de representação foram incluídos nesta lista, mas agora podem aplicar o sistema tributário simplificado.

Tipos de USN

Ao escolher uma simplificação, os empreendedores decidem por conta própria qual variedade será aplicada. O sistema tributário simplificado é apresentado em duas formas:

• "Renda" sujeita a uma taxa de 6%.
• "Receita menos despesas", sobre a qual se calcula 15% do lucro.

As autoridades regionais têm o direito de reduzir esses indicadores para 1% se a opção "Renda" for usada, e se o sistema "Renda menos despesas" for usado, a taxa pode ser reduzida para 5%.

Durante a transição para esta modalidade, os empreendedores indicam no aplicativo qual opção irão utilizar.

Benefícios de usar o modo

A utilização do sistema tributário simplificado tem muitas vantagens inegáveis. No âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação, os empresários e organizações beneficiam dos seguintes benefícios:

• substituídos por uma única taxa são outros impostos significativos, que incluem IVA, imposto de renda pessoal e imposto predial, mas a exceção será se uma determinada propriedade tiver um valor cadastral, portanto, o imposto predial terá que ser pago por ela;
• a contabilidade é bastante simplificada, pois é necessário apenas manter o KUDiR e enviar uma declaração anualmente; portanto, muitas vezes simplesmente não há necessidade dos serviços de um contador profissional, pois o próprio empresário pode lidar facilmente com essa tarefa;
• SPs podemreduzir o imposto sobre prêmios de seguro no valor de 100% se não houver trabalhadores oficialmente contratados e se houver especialistas contratados, a taxa é reduzida em 50% das transferências de seguros;
• redução do pagamento à Receita Federal pela taxa de negociação;
• se um empresário mudar imediatamente para o sistema tributário simplificado durante o registro inicial, ele poderá aproveitar as isenções fiscais especiais, para que ele possa trabalhar à taxa de 0% por dois anos.

Especialmente atraente para todo empreendedor é o plus que permite dois anos de trabalho sem pagar uma taxa. Isso permite que a nova empresa se desenvolva de forma eficaz.

Desvantagens do regime

A transição para o sistema tributário simplificado tem não apenas aspectos positivos, mas também algumas desvantagens significativas. O sistema tributário simplificado em 2018 tem suas desvantagens:

• impossível empregar mais de 100 especialistas contratados;
• você não pode mudar para o modo de uma empresa envolvida na produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo;
• é necessário notificar tempestivamente sobre a transição para o regime, observado o disposto no art. 346, 13 NK;
• é impossível combinar USN com ESHN;
• Pessoas em consultório particular não podem usar o regime;
• empresas e empreendedores individuais podem perder repentinamente o direito de usar esse modo, por exemplo, se, como resultado de uma transação, a receita por ano exceder 150 milhões de rublos, então a empresa será transferida automaticamente para OSNO;
• f alta de IVA leva ao facto de muitosas contrapartes são obrigadas a recusar a cooperação, pois não poderão solicitar a restituição de imposto à Receita Federal;
• se houver perdas em decorrência do trabalho, ao sair deste modo, não será possível contabilizar as perdas no novo período;
• se forem feitas transações em dinheiro, é necessário comprar caixas registradoras;
• É difícil determinar os custos ao determinar a base tributária, e existem certas restrições, portanto, alguns custos não podem reduzir a receita;
• é impossível usar deduções patrimoniais ou sociais para um empresário.

Portanto, antes de usar este modo, você precisa avaliar todos os seus prós e contras. O sistema tributário simplificado é considerado uma excelente opção para empreendedores iniciantes.

As nuances do trabalho da LLC no sistema tributário simplificado

É permitido aplicar este regime não só aos empresários, mas também às empresas. O regime de tributação simplificado do Código Tributário RF pode ser utilizado por empresas sujeitas às regras:

• transição é permitida a partir do momento do registro da empresa em até 30 dias após o registro ou a partir do início do novo ano, devendo a Receita Federal ser notificada da transição antes de 31 de dezembro;
• sobre a intenção de trabalhar sob este regime, é necessário lavrar e enviar uma notificação correspondente à Receita Federal;
• se os prazos para o preenchimento da notificação forem descumpridos, será impossível utilizar o sistema;
• LLCs que usam o sistema tributário simplificado podem usar os mesmos métodos contábeis que com o OSNO.

Os demais requisitos e condições são os mesmos para empresas e empreendedores individuais. Simplificadoo sistema de tributação para LLCs geralmente é escolhido por novas empresas no mercado, pois não há informações sobre qual será o valor aproximado das receitas e despesas.

Regras para mudar para o modo

Todos os empreendedores que planejam iniciar seu próprio negócio devem pensar com antecedência sobre qual sistema usarão para calcular os impostos. É importante avisar com antecedência à Receita Federal que será aplicado o regime simplificado de tributação. O período de tributação neste sistema é igual ao ano civil, portanto, a transição é permitida apenas a partir do início do próximo ano.

Inicialmente, ao registrar uma empresa ou empresário individual, você pode enviar imediatamente uma notificação de transição com documentos de registro.

Se até o final deste ano o empresário deixar de comunicar à Receita Federal que estão previstas obras no sistema tributário simplificado no próximo ano, será impossível a utilização desse regime. Antes de enviar uma notificação, você deve certificar-se de que a empresa está em total conformidade com os requisitos do regime.

Regras de cálculo de impostos

O período fiscal para este regime é de um ano, mas um trimestre é considerado um período de reporte. Se for utilizado o sistema de tributação simplificado, o imposto é calculado pelo regime de competência desde o início do ano. Portanto, durante o ano é necessário transferir 3 adiantamentos para 1 trimestre, meio ano e 9 meses. O valor restante é transferido no ano seguinte menos os adiantamentos. Ao mesmo tempo, a declaração é enviada.

Para simplificar os cálculos, você pode usar calculadoras online ouconvide especialistas qualificados.

Cálculo do imposto no regime tributário simplificado "Renda"

Aconselha-se a utilização deste tipo de regime com margem elevada em bens ou serviços. O regime de tributação simplificado "Rendimentos" envolve a cobrança de 6% de todos os recebimentos em dinheiro por um determinado período de tempo. O valor resultante pode ser reduzido pelos empreendedores:

• se um empresário individual não tiver empregados oficialmente empregados, então o imposto sobre todos os prêmios de seguro é reduzido;
• se houver funcionários na empresa, os pagamentos antecipados serão reduzidos em 50% dos prêmios de seguro para o empresário e funcionários.

Se um empresário contratar um especialista durante o ano, mesmo que temporariamente, perde o direito de reduzir o imposto em 100% ao longo do ano, independentemente do período de tempo em que o empregado trabalhará a empresa.

Para reduzir seus adiantamentos, você precisa pagar os prêmios de seguro no mesmo trimestre. O cálculo do imposto envolve o uso da fórmula:

Valor do adiantamento=base tributária (recebimentos em dinheiro do trimestre)6% - prêmios de seguro - adiantamentos anteriores (não utilizado no cálculo do primeiro trimestre).

O cálculo é considerado simples, pois basta ter a comprovação de todos os resultados da empresa para um trimestre ou outro período. Portanto, o sistema tributário simplificado "Renda" é o mais utilizado pelos empresários.

Cálculo do imposto com o sistema tributário simplificado "Rendimento menosdespesas"

Este tipo de modo é considerado bastante difícil. Isso se deve ao fato de que é importante comprovar todas as despesas com documentos oficiais, e você também precisa saber quais despesas podem ser utilizadas para determinar a base tributária.

O regime simplificado de tributação "Rendimentos - Despesas" implica também a necessidade de efetuar pagamentos antecipados por cada trimestre de trabalho. O processo de cálculo leva em consideração certas nuances:

• de todos os recebimentos de caixa de um determinado trimestre, você deve subtrair as despesas do mesmo período;
• despesas podem incluir prêmios de seguro para o empresário e funcionários;
• no cálculo do pagamento do ano, é permitido somar o prejuízo do ano anterior às despesas;
• a base tributária resultante é multiplicada por 15%, mas em algumas regiões o percentual pode ser reduzido pelas autoridades locais para 5%;
• os adiantamentos já transferidos são deduzidos do valor anual recebido.

Assim, é bastante fácil para um empresário calcular o imposto para o sistema tributário simplificado. Para isso, utiliza-se a fórmula padrão:

Valor do adiantamento=(base tributária (receita menos despesas oficiais)15%) - adiantamentos anteriores dentro de um ano.

Ao calcular a taxa anual, você pode deduzir adicionalmente o prejuízo do ano anterior.

Se a margem sobre bens e serviços for baixa, geralmente é usado este sistema tributário simplificado. Os custos aplicados no processo de cálculo devem ser comprovados por documentos oficiais, edevem também estar relacionados com as principais atividades da empresa ou empresário individual.

Datas de vencimento de pagamento

Ao usar o sistema tributário simplificado, são necessários pagamentos antecipados trimestrais, portanto, são feitos no mínimo 3 pagamentos por ano. No ano novo, a taxa final é calculada.

Os fundos devem ser transferidos até o dia 25 do mês seguinte ao último mês do trimestre, mas para o ano, os empreendedores individuais pagam o último pagamento até 30 de abril e as empresas até 1º de abril.

O imposto é pago sobre o prejuízo?

Muitas vezes os empreendedores se deparam com o fato de que suas atividades não trazem resultados positivos. Nesse caso, você ainda terá que pagar o imposto mínimo.

Portanto, se a empresa tiver um prejuízo no final do ano, ela é obrigada a pagar 1% de toda a receita oficialmente confirmada da empresa. Neste caso, o imposto mínimo é pago. A perda pode ser incluída nos custos dos próximos 10 anos e, se não for totalmente coberta, será cancelada.

Regras de declaração

Empreendedores e empresas do sistema tributário simplificado devem não apenas calcular corretamente e pagar a taxa em dia, mas também gerar relatórios. A declaração sobre o regime simplificado de tributação é elaborada apenas uma vez por ano.

O documento é entregue por empreendedores até 30 de abril do próximo ano, e por empresas - até 1º de abril.

Se o último dia cair em feriado ou final de semana, é transferido para o próximo dia útil. O formulário de declaração do sistema tributário simplificado pode ser baixado no site da Receita Federal ou obtido em papel na agência desse serviço. Você pode preencher o documento em um computador e também imprimir o formulário e inserir os dados manualmente.

No preenchimento da declaração, são consideradas todas as receitas e despesas relacionadas às atividades do sistema tributário simplificado. Dificuldades podem surgir se este regime for combinado com outros sistemas tributários, portanto, é necessária uma contabilidade separada.

Quais relatórios adicionais são necessários?

Além da declaração, empreendedores individuais e empresas precisam manter KUDiR, representado por um livro de despesas e receitas. Ao formá-lo e mantê-lo, as seguintes regras são levadas em consideração:

• desde 2013 não é necessário atestar documento junto à Receita Federal;
• Empreendedores individuais não devem gerar outros relatórios, mas as empresas também devem manter a contabilidade, para que seja compilado um balanço patrimonial e vários outros relatórios sobre receitas e despesas, propriedade e fluxo de caixa.

Durante as auditorias fiscais, as informações do KUDiR são especialmente estudadas.

Disciplina de caixa

Empresas que aceitam, armazenam ou emitem dinheiro, realizando várias transações em dinheiro, são obrigadas a observar rigorosamente a disciplina de dinheiro.

A partir de 2017, é necessária a instalação de equipamentos para uso da caixa registradora online.

Regras para combinar o sistema tributário simplificado com outros sistemas

STS pode ser usado para quase todas as atividades, sujeito a certas condições.

Combinar este modo é permitido apenas com PSN ou UTII. Sob outras condições, você terá que escolher OSNO ou ESHN. NoAo combinar regimes, é importante alocar receitas e despesas para diferentes sistemas. Normalmente não há dificuldades com este processo quando se trata de recebimentos em dinheiro. É bastante difícil atribuir despesas a qualquer sistema.

Mas sempre há custos que não podem ser atribuídos apenas ao sistema tributário simplificado ou outro regime. Por exemplo, o salário e, neste caso, essas despesas são divididas proporcionalmente à renda. Muitas vezes o próprio empresário faz a contabilidade. O sistema tributário simplificado é considerado simples em termos de relatórios, portanto, não há necessidade de contratar um contador profissional.

Como os empreendedores são registrados?

O processo pode ser realizado a pedido do empresário ou em modo automático. Se no decorrer do trabalho a empresa não atender aos requisitos do sistema tributário simplificado, por exemplo, a receita ultrapassou 150 milhões de rublos, a transição para o OSNO ocorre automaticamente.

Caso o próprio empresário decida sobre a necessidade de mudança de regime, deverá solicitar à Receita Federal a mudança para outro regime. O documento deve ser lavrado em duas vias e apresentado no prazo de 15 dias após a transição para o novo regime.

STS e imposto sobre vendas

Na capital, os empresários que trabalham no regime tributário simplificado e se especializam em atividades comerciais devem pagar uma taxa de negociação. Não importa se o trabalho é realizado em estabelecimentos estacionários ou não estacionários. A exceção é negociar em um mercado ou feira.

Empreendedores podem fazer comprasa taxa está incluída nos custos do sistema tributário simplificado. Além disso, ao usar o sistema USN "Income", esta taxa pode ser deduzida da renda.

Assim, o sistema tributário simplificado é um sistema tributário exigido. Ele pode ser usado por muitos empresários e empresas. Para isso, algumas condições devem ser atendidas. Os empresários precisam descobrir como mudar para o sistema, como o imposto é calculado, como a declaração é formada e enviada e quais outras nuances devem ser levadas em consideração para um trabalho bem-sucedido. Se o imposto não for pago e os relatórios não forem enviados em tempo hábil, isso causará a cobrança de multas muito altas.