Como fazer a transição para o sistema tributário simplificado: instruções passo a passo. Transição para o regime fiscal simplificado: recuperação do IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A transição da PI para o regime tributário simplificado é feita na forma prevista em lei. Os empresários precisam entrar em contato com a autoridade fiscal no local de residência. Consideremos ainda o que é a transição para o sistema tributário simplificado, quando é possível e como isso acontece.

Informações gerais

Um pedido deve ser apresentado à autoridade fiscal. A transição para o regime tributário simplificado ocorrerá no próximo ano após o ano de referência, se o documento for protocolado de 1º de outubro a 30 de novembro do período atual. Nele, o pagador informa o valor da receita dos últimos 9 meses, o número médio de funcionários da empresa, o valor dos ativos intangíveis e ativos fixos. Existem exceções à esta regra. Eles são válidos para pessoas jurídicas recém-formadas e pessoas físicas registradas como empreendedores individuais. Estes sujeitos podem enviar um pedido no prazo de cinco dias a contar da data do seu registo junto da autoridade fiscal. A data é indicada no certificado de registro estadual.

Formulário obrigatório 26.2-1

O requerimento, segundo os fiscais, deve ser apresentado. Caso contrário, como o órgão autorizado saberá que o pagadormudou o sistema tributário? Na prática judicial, são vários os casos em que a aplicação do novo regime é reconhecida como desarrazoada. Isto deve-se ao facto de a transição para o regime fiscal simplificado ter sido feita de forma não oficial. No entanto, existem outras soluções.

Alguns Tribunais Arbitrais Federais reconhecem como requerimento uma declaração arquivada lavrada no regime tributário simplificado referente ao primeiro trimestre do ano de referência. O Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou explicou a situação à sua maneira. O Tribunal, no seu acórdão, referiu-se, em particular, ao art. 346.11-346.13 NK. Eles estabeleceram que a transição para o sistema tributário simplificado por organizações e empresários individuais é realizada de forma voluntária. A este respeito, a f alta de um f. 26.2-1 não servirá de fundamento para a proibição da aplicação do novo regime, se outras ações do sujeito indicarem a utilização deste regime desde o momento de seu registro.

Além disso, a FAS levou em consideração o art. 3 NK. O § 7º desta norma estabelece que todas as contradições, dúvidas e ambiguidades devem ser interpretadas em favor do pagador. As consequências jurídicas da f alta de apresentação de um pedido não são definidas por lei. No entanto, para evitar problemas e litígios, os especialistas recomendam o envio de uma notificação para a transição. O regime tributário simplificado será válido até que o pagador decida retornar ao regime geral. Nesse caso, ele deve solicitar novamente à autoridade fiscal.

Tempo

As autoridades fiscais, por um lado, indicam que f. 26.2-1 atua como um aviso indicando o desejo do pagadorfazer a transição para USN. A legislação não estabelece requisitos para que a estrutura de controle tome uma decisão a respeito. Ao mesmo tempo, a autoridade fiscal diz que enviará ao pagador um aviso de que seu pedido não pode ser considerado por f alta de prazos.

Prática de tribunal

As decisões dos tribunais arbitrais sobre questões relacionadas à perda do prazo para apresentação de um pedido de transferência são muito variadas. Alguns tribunais arbitrais reconhecem o acerto da fiscalização tributária, que nega ao pagador o direito de usar o regime simplificado por causa disso. Outras instâncias apontam que a f alta de prazo, por si só, não pode privar o sujeito da oportunidade de aplicar o regime tributário simplificado se o pedido tiver sido reapresentado após a remoção dos obstáculos que impediram a alteração do regime. O Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa determinou que a apresentação de um documento após um período de cinco dias a partir da data de registro não pode servir de base para a recusa.

Momento importante

Lembre-se que se o último dia do prazo estatutário cair em um fim de semana, a data de término será o próximo dia útil após o mesmo. As autoridades fiscais muitas vezes esquecem disso e recusam os pagadores. Nesses casos, essa decisão pode ser contestada no tribunal arbitral.

Outras ocasiões

Acontece que o pagador não violou o prazo, mas atrasou no envio do pedido. Isso pode acontecer, por exemplo, se a autoridade de registro cometer um erro e emitir documentos primários incorretos. O contribuinte apresentouum pedido de transição para o regime simplificado no prazo de cinco dias a contar da data de recepção dos documentos correctos. Nesse caso, o sujeito não é culpado, e o tribunal apoiará seu direito de aplicar o regime especial. Em alguns casos, a autoridade fiscal recusa-se a aceitar o pedido em simultâneo com os documentos de registo. A instância motiva isso pelo fato de que neste momento o sujeito não é legalmente capaz, não possui PSRN e TIN. As instâncias de arbitragem, no entanto, referem-se à ausência na legislação de quaisquer exigências ou restrições à entrega de documentos. Portanto, tais recusas de inspeções podem ser consideradas irracionais.

Resubmissão

Muitas organizações mudam de local e empreendedores individuais, respectivamente, de residência. Nesses casos, não há necessidade de reenviar um pedido de transição para “simplificação” na administração fiscal em um novo endereço. Nas disposições do cap. 26.2 do Código Tributário não estabelece tais requisitos. Esclarecimentos sobre esta questão foram dados pelas autoridades reguladoras (Ministério das Finanças, Serviço Fiscal Federal, Serviço Fiscal Federal em Moscovo). Não há necessidade de notificar novamente no início do próximo período do relatório.

Transição de STS para VAT

Pode ser feito de forma voluntária ou forçada. No primeiro caso, isso é possível a partir do novo período do relatório. O pagador deve comunicar à administração fiscal a sua recusa em aplicar a “simplificação” antes de 15 de janeiro do ano em que se efetue a mudança de regime. Nesse caso, é preenchido outro formulário, diferente daquele pelo qual é feita a transição para o regime tributário simplificado. A recuperação do IVA pode ser obrigatória. Se o lucro do pagador no final do ano for superior a 15 milhões de rublos. ou o valor residual dos ativos fixos e intangíveis é superior a 100 milhões de rublos, é considerado transferido para o sistema geral a partir do início do trimestre em que o excesso foi registrado. A comunicação da perda da oportunidade de utilização do regime simplificado é apresentada no prazo de quinze dias a contar da data do termo do período em que surgiu o excesso de lucro. A transição reversa para o sistema tributário simplificado não é permitida antes de um ano após a perda do direito especificado.

Cálculo do imposto sobre DS no início do período

Ao mudar para o regime tributário geral, o pagador não precisa recalcular os impostos do período anterior. Mas junto com isso, podem aparecer problemas com operações inacabadas. Neste caso, o cálculo do IVA é efetuado em função do pagamento e da data de expedição, no momento em que é estabelecida a base tributável, fixada pela política contabilística.

Se o fornecimento de bens/serviços for realizado durante a utilização do regime simplificado, os pagamentos são recebidos após a alteração do regime de tributação. O IVA pode ser cobrado "no embarque". Neste caso, no momento da entrega, a empresa não era devedora deste imposto. A fatura foi emitida sem IVA ou simplesmente não foi emitida. No momento do recebimento do pagamento, a obrigação de calcular o imposto não surge. O IVA pode ser calculado "no pagamento". Os recursos são recebidos no período em que a empresa é contribuinte desse imposto. E, ao mesmo tempo, aparece a obrigação de pagar o IVA.

Mas como a fatura foi lavrada durante o período de utilização do regime simplificado, e nela não foi imputado o imposto, a empresa terá que emitir novos documentos. Eles precisarão alocar o IVA. Essas faturas também devem ser transferidas para as contrapartes. Este último terá a oportunidade de se apresentar para a dedução do valor do IVA pago (se atuar como seus devedores).

Adiantamentos e envio após mudança de modo

Se o IVA for cobrado "no embarque", imediatamente no momento da entrega, a empresa tem a obrigação de pagar o imposto. Nesse caso, a organização emite uma fatura na qual é destacado. Se o IVA for cobrado "no pagamento", os fundos foram recebidos no momento da utilização do sistema simplificado. A empresa neste caso não era o pagador do imposto especificado. Portanto, não havia obrigação de removê-lo. Mas no momento do envio, a empresa deve emitir uma fatura com IVA atribuído, uma vez que nesse momento já é contribuinte de IVA. Independentemente do fato de a política contábil fixar o método de determinação da base do imposto sobre o DS, à medida que os recursos são recebidos, a empresa deverá pagá-lo após o embarque.