Princípios de construção de um sistema tributário. Sistema tributário da Federação Russa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

No sistema tributário, cada um de seus elementos - o pagador (pessoa jurídica ou pessoa física) é obrigado a pagar aluguel ou imposto. Assim, eles contribuem para a reposição do tesouro geral - o orçamento da Federação Russa e investem nos gastos do governo. Este artigo considerará os princípios de construção de um sistema tributário ou alguns exemplos que devem ser aplicados em relação aos contribuintes e ao Estado.

Definições

Vamos dar as principais interpretações dos termos deste ramo da economia:

• O conceito de "imposto" significa um pagamento individual gratuito e compulsório, que é cobrado pelo Estado. Os sujeitos do pagamento de impostos são cidadãos (pessoas físicas) e diversas empresas e instituições (pessoas jurídicas). A principal tarefa dessas taxas é manter e garantir o funcionamento do estado e/ou de seus municípios.
• Um sistema é uma organização ou dispositivo complexo que consiste em váriaselementos. O sistema é caracterizado pela presença de várias estruturas, conexões e classificações de seus elementos individuais, formando um determinado mecanismo, que é ordenado por vários princípios e regras regulares.
• O sistema tributário é uma estrutura social baseada nos princípios e normas da legislação, que se constitui em decorrência da necessidade de cobrança de tributos e taxas.

Sistema tributário da Federação Russa

Na legislação russa, o conceito de "imposto" tem um significado amplo e inclui direitos e taxas. A estrutura tributária na Rússia é apresentada no capítulo 2 do código tributário. Todos os impostos no território do estado estão unidos em um sistema comum. Então, qual é a estrutura tributária russa?

O sistema tributário na Federação Russa pode ser definido como o valor total de vários pagamentos de impostos. Também pode incluir taxas ou encargos. A lei estabelece obrigações fiscais em nível federal, que são postas em vigor por vários atos legislativos da Rússia e seus súditos.

Os impostos e contribuições russos são divididos em vários níveis, são eles:

• Federal. Esses impostos se aplicam em todo o país. Isso inclui impostos sobre a renda (imposto de renda pessoal), mineração, valor agregado ou IVA, recursos hídricos, bem como impostos estaduais e muito mais.
• Os impostos sobre o negócio de jogos de azar são transferidos para os regionais, ou seja, para as organizações que realizam negócios baseados em máquinas caça-níqueis, sorteios e outros detalhes. Além disso, o imposto regional é fixado empropriedade de empresas e veículos (taxa de transporte).
• Os impostos municipais ou locais são impostos sobre terras, propriedade pessoal e taxas comerciais.

Cada um dos impostos acima tem um regime jurídico diferente. Ou seja, podem ser estabelecidas taxas e prazos separados para o seu pagamento para diferentes impostos. Nas regiões da Rússia e nos municípios, podem ser determinadas suas próprias regras e regulamentos para o pagamento de pagamentos de impostos e contribuições.

Regulamentos

No sistema tributário da Federação Russa, o principal documento regulatório que estabelece as disposições de impostos e taxas é o Código Tributário, que está em vigor desde janeiro de 1999. A parte 1 do código regula os principais aspectos da cobrança de impostos na Rússia, por exemplo:

• Quais tipos de impostos são cobrados na Rússia?
• Quais são os fundamentos para o surgimento de obrigações de pagamento de taxas estaduais ou sua alteração e extinção?
• Direitos básicos e obrigações dos sujeitos tributários e dos órgãos autorizados a exercer funções de fiscalização e controle de impostos e/ou taxas.
• Qual responsabilidade pode surgir por infrações fiscais?

A legislação sobre impostos e taxas da Rússia estabelece que cada pessoa é obrigada a pagar o imposto estabelecido pelo estado. Quando se forma, leva-se em conta as reais possibilidades dos pagadores. Os principais princípios ou primórdios da legislação tributária russa são especificados no artigo 3 do código relevante.

BEste artigo regulamenta que o critério de tributação não pode ser nenhum critério discriminatório, por exemplo, religião, nacionalidade, condição social, etc. Cada imposto deve ser justificado economicamente e não deve contradizer a Constituição da Federação Russa, a lei fundamental do país.

Quem criou os princípios tributários?

Com o surgimento do conceito de Estado como forma política de organização em determinado território, surgiram discussões e teorias sobre os princípios de construção de sistemas tributários. O economista escocês Adam Smith pode ser chamado de fundador desses dogmas.

Em sua principal obra de 1776, em que se estudava a produtividade do trabalho, o capital e outras questões da economia e bem-estar dos povos e países, o cientista forma quatro disposições principais de tributação:

• Conveniência - O tempo de recolhimento de impostos e taxas deve ser confortável, e o procedimento para pagamento de impostos deve ser simples e sem formalidades desnecessárias.
• Definição - o valor da tributação deve ser certo para que o pagador esteja ciente de quanto deve repor antes do início do período de tributação.
• Justiça - a formação de deduções fiscais permanentes deve ser baseada na riqueza e nas habilidades do cidadão.
• Econômico - O sistema tributário deve ser projetado para que os custos incorridos sejam pequenos. A eficácia das contribuições deve ser melhorada minimizando os custos administrativos para as autoridades fiscais.

Adam Smith cientificamentefundamentou esses princípios em seu trabalho. Essas disposições tornaram-se uma espécie de base para a formação de conhecimentos teóricos e princípios para a construção do sistema tributário.

A seguir, serão considerados os princípios tributários que operam em condições modernas. O Código não menciona princípios como tais, mas pode-se dizer que várias regras fundamentais foram formadas no sistema tributário da Federação Russa. Vamos dar uma olhada neles mais de perto.

Estabilidade

O que se interpreta sob o princípio da estabilidade? O sistema tributário vigente no país não deve alterar com frequência a alíquota e os tipos de tributos. Nos países desenvolvidos, o regime de tributação muda por cerca de 3-5 anos. Esse intervalo é considerado normal para reformas tributárias periódicas. Flutuações acentuadas nas alíquotas de impostos que ocorrem repetidamente podem ser um problema para os pagadores.

Assim, o Artigo 5 do Código Tributário da Rússia estabelece que quaisquer alterações em termos de impostos e/ou taxas devem ser adotadas e entrar em vigor não antes de 1º de janeiro do próximo ano. Além disso, a adoção dessas leis e regulamentos não deve ocorrer antes de um mês de sua publicação em fontes oficiais. Ou seja, uma lei sobre novas regras para taxas e/ou impostos não pode ser adotada, por exemplo, no final de dezembro e entrar em vigor já em janeiro do próximo ano.

Tempo único

Um pagador por um determinado período de tempo deve ser tributado uma vez. Este princípio é chamado de tributação única.

Um exemplo de uso dissoO princípio também pode ser chamado de que, por uma infração fiscal, uma pessoa não pode ser reingressada em um processo judicial. Além disso, sanções ou penalidades como medida de responsabilidade civil e legal não podem ser cobradas simultaneamente, pois isso viola diretamente este princípio e os direitos constitucionais do pagador.

Economia

O princípio da economia no sistema tributário significa que o custo da arrecadação de impostos deve ser reduzido tanto quanto possível. O sistema tributário deve ser produtivo e econômico para os contribuintes. De acordo com alguns estudos, verificou-se que o custo da cobrança de deduções fiscais não deve exceder sete por cento de todas as receitas fiscais. Caso contrário, este regime tributário será considerado ineficiente e improdutivo.

Unidade

A unidade do sistema tributário se expressa no fato de que a tributação é válida em todos os súditos do país e todos os contribuintes devem pagar impostos.

Na Constituição da Rússia, este princípio é interpretado como garantia de uma política unificada no campo das finanças, crédito e fundos estatais. A arrecadação de impostos e contribuições da população e das empresas são formadas principalmente no nível federal. Órgãos territoriais e federais juntos formam uma estrutura complexa.

As instituições fiscais regionais fazem parte do poder executivo federal no nível estadual, e não no nível da Federação Russa. Como resultado, as autoridades territoriais não podem impor impostos em suas regiões individuais. ObservânciaEste princípio também continua o princípio de um espaço econômico "unido" dentro da Federação Russa, que também está consagrado constitucionalmente. Isso permite a livre circulação de vários bens ou serviços em todo o estado, sem restringi-los por direitos aduaneiros de entidades individuais.

Justiça

Você pode dizer que este princípio tem um escopo estendido. Assim, a implementação do princípio é controlada em duas direções - horizontal e vertical.

A justiça fiscal horizontal significa que todos os contribuintes, independentemente de serem pessoas físicas ou jurídicas, estão em pé de igualdade. Os objetos sujeitos a impostos devem estar em pé de igualdade, seja uma empresa ou uma pessoa física.

Equidade verticalmente significa que as pessoas ricas têm que pagar proporcionalmente mais impostos do que aquelas com menos dinheiro. É assim que se forma a justiça vertical.

Assim, todo cidadão ou organização obrigada a pagar impostos deve pagá-los. Ao mesmo tempo, leva-se em consideração que a alta renda implica em grande carga tributária.

Obrigação

O princípio do sistema tributário obrigatório significa que o imposto deve estar sempre em dia e totalmente pago.

Por exemplo, desde janeiro de 2001, todos os cidadãos que trabalham pagam imposto de renda sobre seus salários mensais no valor de 13%. A parcela da contribuição passiva forçada para o estado é calculada independentemente do valorrenda recebida.

Carga tributária

Considerando os documentos constitucionais estrangeiros, o princípio da igualdade de carga tributária é regulamentado imediatamente após o dogma de estabelecer impostos por lei. Como resultado, destaca-se o significado especial desta disposição no campo da regulação tributária.

Carga comum para todos não significa igual montante de impostos pagos pelos contribuintes. Afinal, as empresas e os indivíduos recebem rendimentos e lucros diferentes. Nesse sentido, a mesma quantidade de impostos se tornaria inaceitável para várias formas de gestão.

O fator objetivo para a arrecadação tributária deve ser a capacidade contributiva, e isso deve ser levado em consideração não apenas em relação às contribuições das pessoas físicas, mas também para o desenvolvimento de todo o sistema tributário do estado.

Elasticidade

Este princípio também é chamado de princípio da mobilidade da tributação. A política estadual em matéria tributária deve se adaptar de forma móvel a qualquer situação emergente.

O sistema tributário deve se adaptar a diferentes condições, por exemplo, se o estado repentinamente precisar de grandes custos de produção, ou vice-versa, se surgir a oportunidade, as autoridades devem estabelecer reduções nas contribuições fiscais, cumprindo assim a política social e econômica objetivos.

Conclusão

Este material lista os conceitos e princípios da construção de um sistema tributário. Assim, existem oito princípios básicos paratributação: estabilidade, entrada única, economia, unidade, equidade, compulsão, assim como a mesma carga tributária e mobilidade do regime tributário.

O fundador da teoria dos princípios de tributação é o economista do século 18 Adam Smith, que em seu livro delineou as bases para as regras tributárias subsequentes.

A legislação sobre impostos e taxas na Rússia leva em consideração diferentes níveis de contribuições fiscais - no nível da federação, regiões e municípios. Os impostos podem ser chamados de uma determinada base do Estado para o desempenho de suas funções, bem como uma das principais fontes de renda.