Imposto sobre a propriedade sob USN IP, LLC

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Até recentemente, as empresas que utilizavam o sistema tributário simplificado não pagavam IPTU, o que era uma das vantagens do sistema tributário simplificado. Com a introdução de novos atos legislativos a partir de 2015, as empresas simplificadas são obrigadas a transferir este imposto para o orçamento.

Estas condições não se aplicam a todos os simplistas e nem a todos os imóveis participantes do fluxo de trabalho. Vamos descobrir se o USN paga imposto predial, quais imóveis estão sujeitos a ele e quais sutilezas precisam ser levadas em consideração para calculá-lo corretamente e pagá-lo em dia.

Quais empresas foram afetadas pela inovação

A partir do início do ano em curso, as empresas do regime simplificado são tributadas sobre os imóveis utilizados nas atividades produtivas. A base de cálculo do imposto é determinada pelo valor cadastral do objeto. Essas mudanças afetaram ainda mais cedo os empreendimentos localizados na UTII – a partir do segundo semestre do ano passado. Isso se deve ao período de tributação semestral legalmente estabelecido para este regime.

Os produtores agrícolas que utilizam o regime de UAT simplificado não calculam de forma independente o imposto sobre ativos fixos existentes, uma vez que operam exclusivamente como empresários individuais, ou seja, pessoas físicas. Consideraremos o algoritmo para calcular o IP abaixo.

Quais objetos estão sujeitos a tributação

Nota-se que apenas os imóveis de natureza específica, valorizados pelo valor cadastral, estão sujeitos a tributação. Vamos considerar quais ativos fixos estão sujeitos a tributação, vamos nos familiarizar com como e a que taxas IP e LLC são calculadas no imposto predial da USN. Isso inclui propriedades que:

• são registrados no balanço da empresa como ativo imobilizado, obras em andamento ou produtos acabados, e são utilizados para as necessidades de produção da empresa;

• são nomeados na lista regional de objetos imobiliários e seu valor é determinado como cadastral.

Como este imposto é regional (ou seja, vai para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa), é controlado pelas autoridades regionais. As listas de propriedades avaliadas pelo valor cadastral são aprovadas pelas autoridades executivas regionais, atualizadas anualmente e publicadas antes de 1º de janeiro do próximo período de relatório.

Cada prédio da lista deve ter um número cadastral, o endereço onde está localizado e as principais características técnicas. Uma empresa no sistema tributário simplificado paga IPTU se o objeto estiver na lista. Se não for nomeado nesta lista, então parauma empresa simplificada não tem nenhuma obrigação fiscal para ela no ano corrente e não há obrigação de pagar imposto.

Categorias de imóveis sujeitos a tributação

Novas condições de cálculo de impostos são estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa para várias categorias de objetos:

• centros administrativos, comerciais/comerciais;

• instalações não residenciais usadas ou destinadas a escritórios, escritórios, lojas de varejo, estabelecimentos de alimentação e serviços ao consumidor;

• propriedade de organizações estrangeiras não utilizadas em atividades no território russo;

• Imóveis residenciais não registrados como ativo imobilizado no balanço e destinados a locação ou utilizados como hotéis ou produtos acabados.

Se a propriedade da empresa não atender a esses critérios e não estiver nomeada na lista regional, ainda assim não é necessário pagar o imposto predial sob o sistema tributário simplificado.

Procedimento de cálculo

Se os imóveis disponíveis na empresa atendem a todos os critérios listados e constam nas listas publicadas de objetos com valor cadastral fixo, é necessário calcular e pagar o imposto sobre os imóveis das organizações do sistema tributário simplificado. Está sujeito a adiantamentos trimestrais. As autoridades regionais definem as condições de pagamento por conta própria, mas a frequência dos pagamentos é mantida para os períodos de relatório: para o 1º trimestre, meio ano, 9 meses. E no final do ano, a empresa faz o apuramento final do pagamento do imposto, preenche a declaração e efetua o pagamento.

Fórmula de cálculo

O imposto é calculado da seguinte forma: H=KC/100, onde K é o valor cadastral, C é a alíquota do imposto. Ao calcular o adiantamento, o valor resultante é dividido por 4 - de acordo com o número de períodos de relatório no ano. Os pagamentos por meio ano, 9 meses e um ano são o cálculo de acordo com a fórmula apresentada menos os adiantamentos pagos.

Taxas aplicáveis

A alíquota máxima aplicável à tributação de objetos com valor cadastral é de 2%. No período transitório até ao final de 2015, por decretos das autoridades regionais, pode ser significativamente reduzido.

A taxa depende das características e categoria do objeto, bem como da filiação territorial. É fácil descobrir quais taxas se aplicam na região em que você está interessado - informações detalhadas são fornecidas pelo site oficial do Serviço Fiscal Federal.

IP no sistema tributário simplificado: IPTU

Os legisladores observam que as inovações não dizem respeito aos empreendedores individuais. Mas não se pode dizer que a carga tributária aumenta exclusivamente para empresas simplificadas. Os empresários que usam imóveis nos negócios, incluídos na lista de objetos cadastrais, pagam impostos de acordo com um esquema ligeiramente diferente. Os empreendedores individuais não calculam o imposto sozinhos, pois são pessoas físicas. A inspecção faz-se ela própria de acordo com as informações de que dispõe o IFTS e notifica-o por escrito, como particular. O valor do imposto a pagar calculado é indicado no aviso. Em outras palavras, os empresários também pagam imposto sobrepropriedade sob USN. Apenas a frequência de pagamento difere.

Não são efetuados pagamentos antecipados para empreendedores individuais. Prazos para pagamento do imposto aquando da notificação - até 1 de outubro do ano seguinte ao do período de tributação. Ou seja, o pagamento do imposto referente a PI de 2015 deve ser transferido antes de 1º de outubro de 2016.

Imposto predial no sistema tributário simplificado: exemplos de cálculos

Vejamos alguns exemplos de cálculo do imposto predial com base no valor cadastral.

Exemplo nº 1: Uma organização de Moscou possui um prédio independente no valor de 50.250 mil rublos de acordo com o cadastro, no qual as atividades comerciais são iniciadas. Vamos calcular o adiantamento: 50.2501,7 / 100 / 4=213,56 mil rublos. Nos casos em que o imóvel da empresa faça parte de um edifício de escritórios ou de comércio, a base tributável deve ser determinada com base no valor do imóvel no cadastro como um todo, devendo o cálculo ser feito proporcionalmente à área ocupada.

Exemplo 2: Uma LLC possui um escritório em Moscou com uma área de 102 m² – 5203 m². Vamos determinar o custo das instalações de acordo com o cadastro: 650.800 / 5203102=12.758,33 mil rublos. - imposto para o ano 12.758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 mil rublos. – adiantamento trimestral.

Especial atenção deve ser dada à cobrança do imposto caso o imóvel tenha sido comprado ou vendido. Independentemente da data de compra ou venda,o mês em que isso aconteceu é considerado completo.

Exemplo nº 3: Uma organização comprou um espaço de escritório não residencial, completando todos os documentos em 25 de fevereiro. A alíquota aprovada na região é de 1%. O valor cadastral do objeto é de 20.650 mil rublos.

Calculamos o adiantamento a pagar do 1º trimestre. Como o objeto não foi usado desde o início do ano, vamos determinar o número de meses completos. O edifício foi adquirido em fevereiro, o que significa que está em produção há 11 meses, dos quais 2 meses - no primeiro trimestre. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mil rublos. - pagamento de 1 trimestre; H \u003d 1 / 420.6501% \u003d 51.625 mil rublos. - pagamento do 2º trimestre. Assim, o imposto predial é calculado de acordo com o sistema tributário simplificado.

Fechando

As empresas devem verificar as informações em que se baseia a avaliação cadastral. São frequentes os casos de sobrestimação ilícita do custo devido a uma discrepância entre as características técnicas das instalações e dos edifícios ou a inclusão nas listas de objetos que não correspondem à sua filiação funcional com as características necessárias. Por exemplo, armazéns podem ser erroneamente equiparados a edifícios comerciais ou administrativos. É possível excluir tal objeto da lista e recalcular o imposto apenas por decisão judicial. Até lá, você terá que pagar. Observe que já houve precedentes e, na presença de fortes evidências, decisões judiciais foram tomadas a favor dos pagadores.

Se o tribunal decidir alterar o valor do objeto de acordo comao cadastro, é considerado a partir do período de tributação em que foi apresentado o pedido de revisão do lançamento.