Contribuição social unificada: competência e alíquotas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A questão do seguro social unificado não incomoda, talvez, apenas os preguiçosos. Afinal, todo cidadão que se preze deve saber quanto e por que pagamos ao Estado com o dinheiro que ganhamos honestamente. Consideraremos essa questão no artigo abaixo, com base nos atuais atos normativos legais.

O que é uma ERU e a quais transações ela se aplica

A contribuição social unificada é uma penalidade fiscal que se aplica no caso de direito civil e relações trabalhistas. Como regra, esse ônus se aplica apenas a pagamentos a pessoas físicas, embora haja algumas exceções, que discutiremos um pouco mais adiante.

As relações de direito civil, que se referem à cobrança de uma única contribuição social, incluem os serviços prestados pelos sujeitos, a realização de obras de natureza diversa (não vedada por lei), o cumprimento do lado material em a implementação de alguns pontos de acordos de direitos autorais. Ao mesmo tempo, a acumulação de obrigações sobre ERUs nãoaplica-se a empreendedores individuais que realizam atividades idênticas.

Também vale a pena notar que há uma exceção a esta lista. A contribuição social unificada não será afetada pelas despesas reembolsadas a um particular na execução de determinadas obras, caso este as tenha incorrido por sua própria iniciativa.

Quem deve pagar as ERUs

A contribuição social unificada na Ucrânia, Federação Russa e outros países tem características e características semelhantes, apesar da diferença na apresentação de suas posições-chave nos principais atos jurídicos. De acordo com a legislação atual da Federação Russa, os pagadores da ERU são:

• qualquer pessoa física, empreendedor individual, bem como organizações comerciais que efetuem vários tipos de pagamentos em favor do PE;
• advogados e notários que exercem suas atividades de acordo com todos os regulamentos estaduais aplicáveis.

Também vale a pena atentar para uma categoria especial de contribuições sociais unificadas, denominadas previdenciárias. Seus contribuintes para o tesouro orçamentário são todos os mesmos notários e advogados, empresários individuais e aquelas entidades empresariais que, por qualquer motivo, fazem transferências de dinheiro em favor de pessoas físicas.

De quanto é cobrado o imposto social único

O procedimento para calcular ERUs é escandalosamente simples. A base tributária neste caso é o valor total dos fundos pagos em favor de pessoas físicas.

Ao mesmo tempo, o acúmulo de uma única contribuição socialé realizado independentemente da medida em que os bens ou serviços do FL foram pagos. A única exceção é a lista de cargos especificada no art. 236 do atual Código Tributário da Federação Russa.

Ao mesmo tempo, é recomendado por lei acumular uma vez por mês para cada assunto individualmente em regime de competência. Se estamos falando de relações de direito civil com um indivíduo, então o valor da cobrança de uma única contribuição social também inclui impostos ocultos (geralmente são impostos especiais de consumo e IVA). Se a remuneração a favor do PE for feita em espécie, então a base de tributação é o custo dos bens em questão ao preço médio de mercado na data igual ao dia do pagamento.

Exceções à regra

Ao mesmo tempo, conforme observado anteriormente, a contribuição social unificada não incide sobre uma série de pagamentos. Estes incluem o seguinte:

1. Vários tipos de benefícios, cuja lista é regulamentada pela legislação atual da Federação Russa (entre eles pensões de velhice e invalidez, assistência à gravidez e parto, mães solteiras, famílias numerosas e outros).
2. Indenização por danos materiais sofridos (pagamentos materiais por invalidez, provisão de moradia, alimentos, prestação de serviços).
3. Assistência material da empresa à família de um funcionário falecido, pagamentos a vítimas de emergências e desastres naturais.
4. Oferecimento de benefícios a pessoas com deficiência.
5. Pague poratividade laboral regulada por contratos de direito civil.
6. Qualquer compensação em dinheiro relacionada ao cumprimento dos termos dos contratos de seguro voluntário e obrigatório (patrimoniais e pessoais).

Gravação e período de pagamento

A contribuição única para o seguro social é regulamentada pela legislação em vigor, nomeadamente o Código Tributário da Federação Russa. Em particular, os termos de acumulação e pagamento de UREs são considerados no art. 240 deste ato normativo. Como período de tributação desta obrigação fiscal, costuma-se considerar um ano civil, sendo necessário informar às autoridades estaduais sobre o procedimento de cálculo trimestralmente. O valor da contribuição social unificada também pode ser alterado apenas no novo período.

Apesar do prazo estabelecido de 365 (366) dias, a legislação vigente não exclui adiantamentos para UREs pelo menos uma vez a cada três meses. Embora não seja obrigatório, tudo depende do valor da base tributária acumulada.

Caso uma entidade comercial tenha realizado seu registro durante o ano, para ela o período de relatório não será de 12 meses, mas exatamente o que resta antes de 1º de janeiro. No entanto, se a empresa foi criada em dezembro, então para ela tal data será o final do ano seguinte ao atual.

Pensões

Conforme mencionado acima, a contribuição social unificada como instituição fiscal também é representada por uma categoria especial - a tributação previdenciária. Isso não significa que os dadospassivos são pagos exclusivamente em PF, nº. As entidades empresariais neste caso, como noutros, mantêm relações de direito civil com as autoridades fiscais, sendo que estas, por sua vez, já fornecem todos os dados necessários ao Fundo de Pensões, o que é regulado pelo procedimento descrito no Código Tributário do Federação Russa.

Ao mesmo tempo, a PF dá feedback às autoridades fiscais separadas como informações confidenciais sobre a renda das pessoas, que estão contidas em contas pessoais personalizadas. Assim, está sendo implementado um mecanismo de controle e interação entre os órgãos autorizados, a fim de reduzir o percentual de abrigos com o pagamento das obrigações.

Recursos de cálculo em acordos com pessoas jurídicas

Conforme mencionado acima, a contribuição social unificada como obrigação fiscal aplica-se apenas às pessoas jurídicas que fazem acordos com pessoas físicas. Mas, neste caso, o que os empreendedores individuais que querem cuidar do seu futuro devem fazer? Afinal, um único imposto social (contribuição) é uma garantia do Estado para permanecer com pelo menos uma renda mínima na velhice ou por perda inesperada da capacidade de trabalho.

Para isso, foi desenvolvido um artigo especial 244 do atual Código Tributário da Federação Russa. Contém um conjunto de recomendações para empreendedores individuais. O acto normativo estabelece que neste caso, ao registar uma entidade empresarial, o titular é obrigado a apresentar às autoridades fiscais dados sobre os rendimentos esperados no prazo de cinco dias,que servirá de base tributária para as UREs. Além disso, dentro do prazo estabelecido em lei, é feito um pagamento antecipado, que ao final do período de reporte será considerado pelas autoridades fiscais.

Imposto social unificado (contribuições de seguro) de acidentes

Outra categoria de UREs que merece atenção especial, por ser a mais complexa e difícil de calcular. É interessante notar que a base para esta obrigação fiscal são todos os pagamentos aos funcionários da empresa, independentemente do tempo de serviço e forma de emprego. Em outras palavras, o salário dos freelancers também deve estar sujeito a ERUs acidentais.

Mas, ao mesmo tempo, especialistas dizem que a questão do cálculo dessa obrigação fiscal específica é bastante controversa. Uma vez que é legalmente prescrito que a base é a renda total de qualquer trabalhador assalariado (mesmo um freelance). E isso significa que qualquer tipo de incentivo, recompensas em espécie em forma de mercadoria também podem se tornar a base para pagamentos no caso desse evento tão segurado? Mas a pergunta continua retórica.

Cobrança de impostos sociais

As alíquotas únicas de contribuição social são regulamentadas por legislação federal, a saber, RF RF nº 125. A questão da tarifação na prática é bastante complexa e complexa, pois algumas categorias de profissões apresentam maior risco de acidentes, por exemplo. Também um papel importante no estabelecimento decoeficientes é jogado pelo pertencimento da atividade a uma ou outra categoria econômica.

Quanto aos próprios contribuintes, de acordo com o procedimento legalmente estabelecido, obrigam-se a apresentar anualmente, durante o primeiro trimestre, à administração fiscal uma certidão contendo informação sobre o principal tipo de atividade de uma entidade empresarial. Isso ajudará a evitar mais mal-entendidos com o reembolso das obrigações orçamentárias que surgiram e também permitirá que você obtenha conselhos de especialistas qualificados sobre a tarifação de ERUs em relação aos salários de funcionários específicos.