2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38
Formulário 6-NDFL foi introduzido pelo serviço fiscal da Rússia em 14 de outubro de 2015 por ordem do MMV 7/11/450. De acordo com este despacho, todos os agentes fiscais (sociedades, empresas, instituições, etc.) que paguem a pessoas singulares remunerações pecuniárias pelo trabalho e efetuem outros pagamentos sobre os quais seja retido o imposto sobre o rendimento, são obrigados a apresentar uma declaração sob a forma de 6-NDFL de 2016.
Cálculo do 6º imposto de renda pessoa física - trimestral, composto por apenas duas seções, sua estrutura não mudou desde a aprovação da Lei.
No entanto, até o momento, o relatório é o mais difícil para os contadores, preenchê-lo levanta muitas dúvidas, e as respostas do fisco nem sempre são inequívocas.
Muitas vezes um contador (especialmente um iniciante) fica perplexo com a questão de como refletir o pagamento de férias no imposto de renda de 6 pessoas.
Algumas situações típicas de pagamento de férias, que causam dificuldades no preenchimento das linhas do relatório, serão consideradas a seguir.
Conteúdo 6 - imposto de renda de pessoa física
Declaração 6-imposto de renda pessoa física consiste em duas seções de informações.
O primeiro reflete as informações resumidas:
- o valor da receita (para toda a empresa), acumuladofuncionários;
- imposto de renda pessoal calculado para toda a empresa;
- imposto de renda pessoal retido.
Todos os valores são indicados para o período fiscal desde o início do ano para cada alíquota.
A segunda seção contém informações detalhadas sobre cada transação com a qual é necessário reter imposto (imposto de renda pessoal).
Seus principais indicadores são:
- dia do recebimento da receita real (refletida na linha 100),
- dia de imposto de renda retido na fonte (mostrado na linha 110),
- dia, o mais tardar, de acordo com a lei, o imposto retido na fonte deve ser transferido para a autoridade fiscal (linha 120),
- renda antes de impostos (linha 130),
- imposto de renda retido na fonte (mostrado na linha 140).
6-imposto de renda pessoal: a regra para refletir o pagamento de férias
Do pagamento de salários, gratificações e alguns outros pagamentos sujeitos ao imposto de renda pessoa física, o pagamento de férias difere pelo prazo de pagamento do imposto (imposto de renda pessoa física) ao orçamento.
Então, como refletir o pagamento de férias no imposto de renda de 6 pessoas? Ao refletir as férias na 2ª seção da declaração, é importante lembrar a regra básica: o pagamento do imposto de renda sobre as férias pagas deve ser feito até o último dia do mês em que as férias foram pagas.
Então, se o pagamento das férias foi pago, por exemplo, em 20 de junho de 2017, o prazo para pagamento do imposto de renda sobre elas é 30/06/17 (dia útil). Portanto, independentemente da data em que o imposto foi efetivamente transferido, a data é inserida no 6-NDFL na página 12030/06/17.
Se o prazo para a transferência do imposto para o orçamento cair em um dia "vermelho" do calendário (feriado ou fim de semana), o último dia de pagamento será o próximo dia útil do mês seguinte.
Por exemplo, o pagamento de férias foi pago a um funcionário em 28 de abril. O último dia de abril (30 de abril) caiu em um dia de folga (domingo), o dia útil (mais próximo) - 3 de maio. A linha 120 registra a data 2017-05-03.
Você deve preencher o relatório com ainda mais cuidado se o último dia do mês for não apenas um fim de semana, mas também o último dia do trimestre. Nesse caso, o prazo de pagamento do imposto de renda cai no próximo dia útil do próximo trimestre (esta situação ocorreu em dezembro de 2016), as férias pagas são indicadas no próximo período de relatório.
Exemplo: pagamento de férias em dezembro de 2016
Como refletir o pagamento de férias acumuladas no imposto de renda de 6 pessoas é indicado nos exemplos abaixo.
Em dezembro de 2016, o OJSC "Privet" acumulou férias para os seguintes funcionários:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 rublos;
- Para Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14.000 rublos.
No pagamento de férias, o imposto foi retido à alíquota de 13%:
- 28000 x 13%=3640 rublos;
- 14000 x 13%=1820 rublos.
O pagamento das férias foi feito:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
- Para Kozlov P. I. - 30.12.16.
Imposto (3640 + 1820=5460 rublos) foi pago ao orçamento em 30/12/16.
31.12.16cai em um fim de semana, então o último dia para a transferência do imposto de renda pessoa física é 01/09/17, que é o 1º dia útil em 2017.
Como refletir as férias de dezembro no imposto de renda de 6 pessoas? As férias pagas em dezembro devem ser refletidas no relatório do 4º trimestre de 2016 e na declaração 6-NDFL do 1º trimestre de 2017.
Relatório do 4º Trimestre:
- pagamento de férias acumulado (28.000+14.000=42.000 rublos) são refletidos na primeira seção do formulário de imposto de renda de 6 pessoas na linha 020,
- imposto acumulado (3640+1820=5460 rublos) é refletido na primeira seção na linha 040,
- imposto retido (5460 rublos) é refletido na linha 070.
- transações não são exibidas na segunda seção, pois o prazo para pagamento do imposto de renda pessoa física para o orçamento de férias cai no 1º dia útil 01/09/17.
Relatório do 1º trimestre de 2017:
- na primeira seção, os valores dessas operações não são mostrados,
- na segunda seção são exibidos da seguinte forma:
100 15/12/16 130 28000
110 15/12/16 140 3640
120 01/09/17
100 30/12/16 130 14000
110 30/12/16 140 1820
120 09.01.17.
Exemplo: pagamento de férias em junho de 2017
Como refletir corretamente o pagamento de férias no imposto de renda de pessoa física 6 no último mês do trimestre, se o último dia do mês for um dia útil, considere o exemplo de junho de 2017.
A data em que o pagamento das férias é recebido é sempre o dia em que o funcionário é pago.
A data da retenção do imposto deve coincidir com o dia do pagamento da renda, pois a renda (no caso férias) é paga menos o imposto de renda.
Férias pagas em junho. O último dia para transferir o imposto de renda pessoal para o orçamento é 30 de junho, que é um dia útil. As férias pagas em junho não são acumuladas para julho (o próximo período do relatório), mas são refletidas apenas no relatório semestral.
Vamos considerar 6-imposto de renda pessoal (um exemplo de preenchimento por meio ano) em termos de pagamento de férias.
Em junho de 2017, a Privet LLC pagou férias aos seguintes funcionários:
- Para Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rublos;
- V. V. Petrov - 30/06/17 - 14.000 rublos.
No pagamento de férias, o imposto de renda era retido à alíquota de 13%:
- 28000 x 13%=3640 rublos;
- 14000 x 13%=1820 rublos.
Imposto de renda foi transferido para o orçamento em 2017-06-30.
No formulário de imposto de renda de 6 pessoas, um exemplo de preenchimento que está sendo considerado, por meio ano essas operações devem ser refletidas na primeira e segunda seções:
- na seção 1, o pagamento de férias está incluído nas linhas 020, 040 e 070;
- na seção 2, as linhas 100-140 são preenchidas da seguinte forma:
100 16/06/17 130 28000
110 16/06/17 140 3640
120 30/06/17
100 30/06/17 130 14000
110 30/06/17 140 1820
120 30/06/17
Como refletir o recálculo do pagamento de férias
Existem situações em que as férias são emitidas nos primeiros dias do mês. As férias são pagas antes do início das férias, ou seja, no final do mês que antecede o mês em que as férias começam.
Como refletir o pagamento das férias no 6º imposto de renda da pessoa física? Uma amostra é mostrada abaixo.
Suponha que um funcionário tirou férias no período de 2017-07-03 a 2017-07-17. Os contadores foram provisionados e pagaram as férias em 30 de junho, ao pagá-las, o imposto repassado ao orçamento em 30 de junho foi retido.
O pagamento de férias (10.000 rublos) foi acumulado sem levar em consideração os ganhos do último mês (neste caso, os ganhos de junho não são levados em consideração. Ao calcular os salários de junho de 2017, o valor do pagamento de férias será recalculado. Será de 12.000 rublos. Acumulações adicionais para férias - 2.000 RUB Imposto retido do valor adicional acumulado - RUB 260 Os pagamentos serão feitos junto com os salários - 06/07/17.
6-imposto de renda pessoa física por seis meses (meio ano) é formado da seguinte forma:
- Na seção 1, o valor recalculado (correto) do pagamento de férias é registrado na linha 020.
- Na seção 2 as linhas 100-140 são preenchidas:
100 30/06/17 130 10 000;
110 30/06/17 140 1 300;
120 30/06/17
No relatório de nove meses (terceiro trimestre):
- Na seção 1, os valores adicionais acumulados para férias não são refletidos.
- As seguintes linhas são preenchidas na seção 2:
100 07/06/17; 130 2000;
110 07/06/17; 140 260;
120 31.07.17.
Como as autoridades fiscais verificam
Após o recebimento do relatório, o fisco insere os prazos de pagamento do imposto nas linhas 120 e o imposto de renda na fonte retido nas linhas 140 conforme 6-imposto de renda pessoa física no cartão de liquidação da empresa junto ao orçamento. Em seguida, as datas e os valores dos pagamentos reais ao orçamento pelo banco são comparados.
Se o cheque revelar que o imposto de renda indicado nas linhas 140 foi pago em valor menor ou posterior ao dia,especificado nas linhas 120, então os atrasos são refletidos no cartão da empresa em acordos com o orçamento.
A empresa é multada: 20% do valor do imposto não retido ou vencido.
Conclusão
O processo de geração do formulário de relatório 6-NDFL levanta muitas questões para os contadores. É pequeno, mas contém muitas nuances. Nem sempre o contador reflete corretamente determinadas operações. Licença por doença, bónus, subsídio de férias… Como reflectir no 6º Imposto de Renda? Os itens acima são apenas alguns dos aspectos do preenchimento.
Deve-se lembrar que se você errou nas datas no preenchimento, mas o imposto foi pago em dia e na íntegra, você deve explicar isso com seu erro e enviar o cálculo atualizado para o fisco. Assim você evitará sanções desagradáveis por parte das autoridades fiscais.
Boa sorte com sua reportagem!
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