O prazo para transferir o imposto de renda pessoal do pagamento de férias

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Em 2015, foram feitas alterações no Código Tributário da Federação Russa em relação ao momento do pagamento do imposto de renda pessoal. Eles entraram em vigor em 1º de janeiro de 2016. Qual é o prazo para a transferência do imposto de renda pessoal de salários e outros rendimentos?

Novos prazos

Segundo as novas regras, o prazo para a transferência do imposto de renda pessoa física é limitado ao dia seguinte ao dia do pagamento da renda. Se o cálculo for realizado em partes, o imposto deverá ser transferido da mesma forma. Quando se trata de pagamento de benefícios por invalidez e férias, a retenção do imposto deve ser realizada até o último dia do mês de referência atual. Se o prazo para a transferência do imposto de renda pessoal cair em um final de semana, o pagamento deverá ser feito no próximo dia útil.

Cálculo

O prazo para transferência do imposto no 6-Imposto de Renda Pessoa Física é contado a partir do momento em que o rendimento é recebido. Este é o dia:

• recebimento de pagamento por transferência para conta bancária ou em dinheiro;
• emissão de renda na forma de bens, serviços;
• compra de títulos;
• quando a compensação foi feita;
• anulação de dívidas incobráveis do balanço patrimonial;
• último dia do mês para aprovação do relatório antecipado de retorno do empregadode uma viagem de negócios;
• último dia do mês durante a vigência do empréstimo.

O agente deve deduzir o valor calculado da renda do pagador no momento do pagamento dos fundos.

Data de retenção

O imposto de renda pessoal decorrente de rendimentos em dinheiro está sujeito a retenção na fonte no momento do pagamento dos fundos ao empregado. O imposto sobre os rendimentos dados em espécie ou sob a forma de uma prestação material deve ser retido de qualquer remuneração. Então a data de pagamento e retenção pode ser diferente. O valor da taxa retido por vez não pode ser superior a 50% da recompensa.

Datas de vencimento de pagamento

O prazo para transferência de fundos depende do tipo de renda. De acordo com as regras gerais, os fundos devem ser recebidos no orçamento o mais tardar no dia seguinte ao pagamento da renda. Se o empregador pagou o salário de janeiro em 3 de fevereiro, a data de recebimento dos fundos é considerada 31 de janeiro, a retenção é 3 de fevereiro e o prazo de pagamento é 4 de fevereiro.

Exemplo 1

De 19 a 25 de janeiro de 2016, o funcionário estava de férias. O pagamento de férias foi em 17 de janeiro no valor de 10 mil rublos. Salário do funcionário - 45 mil rublos. Para janeiro, em que trabalhou 10 dias, foram acumulados 30 mil rublos. (45\1510). Sem deduções salariais.

Na data do pagamento das férias, o imposto de renda pessoal deve ser retido: 100, 13=1,3 mil rublos.

O prazo para transferir o imposto de renda pessoal do pagamento de férias é 1º de fevereiro (já que 31 de janeiro é um dia de folga).

Imposto de renda individual sobre salários: 300, 13=3,9 mil rublos

Calcular o imposto de renda pessoal em 31 de janeiro, reter - ao pagar a renda, transferir - no dia seguinte.

Pagamento antecipadoimposto

Um funcionário pode receber férias e auxílio-doença ao mesmo tempo por um mês. Qual o prazo para pagamento de impostos neste caso? Posso fazer um pagamento antecipado?

O prazo para transferência do imposto de renda pessoa física de licença médica é limitado ao último dia do mês em que o pagamento é efetuado. Você pode transferir o valor do imposto antes, mas não depois da data acordada. Por exemplo, as férias de um funcionário começam em 25 de abril e duram até 15 de maio. O pagamento de férias foi acumulado no valor de 10 mil rublos. O imposto de renda pessoal foi retido deles - 1,3 mil rublos. Os recursos foram transferidos para o orçamento em 16 de abril. No mesmo dia, o funcionário recebeu 8,7 mil rublos. O imposto pode ser pago no dia em que o rendimento é emitido. Não é possível transferir fundos antecipadamente para o orçamento. O imposto está sujeito a retenção na fonte do rendimento do empregado. É proibido ao agente pagá-lo às suas próprias custas (artigo 226.º). O valor transferido é considerado como pago erroneamente e está sujeito a devolução. Não conta como adiantamento de imposto. Caso o empregador tenha descumprido o prazo padrão para repasse do imposto de renda pessoa física, referente ao pagamento antecipado transferido, a Receita Federal poderá cobrar multa adicional.

Pên altis

Se o prazo de transferência do imposto de renda pessoal em 6-imposto de renda pessoal foi violado ou um valor incorreto foi calculado, é aplicada uma multa de 20% do valor a ser transferido ao agente fiscal. Além disso, é cobrada uma multa por cada dia de atraso no pagamento, a partir do dia seguinte ao dia legal. É calculado como uma porcentagem no valor de 1\300 da taxa do Banco Central da Federação Russa. O prazo para a transferência do imposto de renda pessoa física pode ser violado não apenas porF alta de recursos. Se a organização na ordem de pagamento não indicou corretamente OKATO, o imposto será considerado não pago.

Ocasiões Especiais

As novas regras, que determinam o período de transferência do imposto de renda da pessoa física, causam muitas situações polêmicas. Considere-os com mais detalhes.

Fechando o mês

Muitas vezes a empresa pagava os salários 2 vezes. O adiantamento é transferido no último dia do mês. A liquidação final é realizada no dia 15 do próximo período. Nesse caso, a organização paga o imposto após a transferência da segunda parte do salário. O empregador refere-se ao fato de que o imposto de renda pessoal deve ser retido na fonte na liquidação final. Mas, neste caso, essa interpretação dos requisitos do Código Tributário da Federação Russa não é legítima. O adiantamento é transferido no último dia do período do relatório. A empresa tinha a obrigação de reter o montante do imposto (artigo 223.º do Código Tributário). A violação deste requisito pode resultar em multas e penalidades.

Termos para transferir imposto de renda pessoal do pagamento de férias

O funcionário foi demitido em 2015. Salário e férias não utilizadas foram emitidos apenas em 2016. Ao pagar os fundos, o agente não reteve o imposto de renda pessoal. Neste caso, estamos falando de receber dois tipos de rendimentos tributáveis.

No recebimento de salário, o prazo de pagamento do imposto é o último dia do período de competência. Se a relação de trabalho foi encerrada antes do vencimento do mês, o último dia de trabalho é considerado a data de recebimento da renda. O dia do pagamento ou transferência efetiva para a conta de férias não utilizadas é considerado o momento do recebimentorenda.

Se o imposto de renda pessoal não foi retido dos fundos recebidos, as pessoas físicas são obrigadas a pagar o imposto por conta própria e apresentar uma declaração ao Serviço de Impostos Federal. Nesse caso, o funcionário deve apresentar duas declarações fiscais à administração fiscal: sobre o salário e sobre a remuneração por conta própria. O prazo para a transferência do imposto de renda pessoa física após a demissão e declaração é 15 de julho do próximo ano.

Exemplo 2

A empresa deu bônus aos funcionários do mês. O imposto deles foi transferido no final do mês - no dia em que os funcionários receberam os salários. A Receita Federal pode considerar essas ações como uma violação dos prazos de transferência de impostos. O argumento pode ser que o bônus é um tipo separado de remuneração pelo trabalho. O prazo padrão para a transferência do imposto de renda pessoal dos salários não se aplica a ele. Você só pode defender seu ponto de vista na Justiça. Como comprovação, pode apresentar um TC, que diz que o bônus é um incentivo ao trabalho de qualidade e consciência, que estimula a produtividade. Este pagamento é considerado parte do salário. A tributação dos rendimentos é efectuada de acordo com as regras gerais.

Para onde transferir

Tendo descoberto por quanto tempo o imposto é devido no imposto de renda de 6 pessoas, vamos passar para a questão de como e para onde transferir fundos.

O imposto de renda pessoal deve ser pago no local de registro. Se a organização tiver divisões, o imposto será pago em todas as filiais. O montante da comissão a pagar por uma sucursal é deduzido dos rendimentos dos trabalhadores dessa sucursal. Estas são as pessoas quefunções de trabalho ao abrigo de contratos de trabalho. Mas a divisão pode pagar renda a pessoas registradas sob contratos de direito civil. O imposto de renda desses funcionários é transferido no local da filial.

Se um funcionário trabalhou em vários departamentos por um mês, o imposto de sua renda deve ser transferido para os orçamentos no local de cada departamento, levando em consideração o tempo real de trabalho. Se a taxa for paga no local de uma das agências, não há motivo para cobrança de multa. O Código Tributário não prevê responsabilidade por violação do procedimento de transferência de fundos.

Se o valor do imposto for inferior a 100 rublos, o prazo para transferir o imposto de renda pessoal para 6-imposto de renda pessoal será movido para o próximo mês. Esse valor deverá ser pago junto com as provisões do próximo mês, mas o mais tardar em 31 de dezembro do ano atual.

Se uma organização for arrendatária, ela se tornará automaticamente um agente. A empresa é obrigada a reter e pagar impostos em uma base geral. Como no caso anterior, se a organização tiver subdivisões, a sucursal com a qual o contrato de arrendamento foi celebrado deve pagar o imposto de renda pessoal.

Crédito de pagamento a maior

Valores excessivos de imposto de renda pessoal não podem ser creditados na conta de atrasos de outros impostos. Para o imposto de renda pessoal, a organização desempenha as funções de um agente, não é um pagador. Atrasos e pagamentos em excesso são formados por um indivíduo. No entanto, os valores de impostos pagos em excesso podem ser reembolsados.

6-NDFL

Para todos os rendimentos pagos desde 01/01/16agentes apresentar um relatório de imposto de renda de 6 pessoas. Considere como preencher um relatório em situações fora do padrão. Os salários costumam ser pagos em parcelas mensais. Como refletir isso no relatório?

St. 223 do Código Tributário estabelece que a data de recebimento do salário é o último dia do mês em que foi acumulado. Digamos que o salário de fevereiro foi pago no dia 25. Preencha o relatório:

• p. 100 (período do relatório) - 2016-02-28;
• p. 110 (dia do pagamento) ― 2016-02-25;
• p. 120 (dia de transferência de fundos para o orçamento) - 26.02.2016;
• linhas 130 e 140 mostram os valores correspondentes.

Ao recalcular o imposto do período anterior, os valores retidos em excesso estão sujeitos a devolução à conta do pagador. Uma atualização sobre 2-imposto de renda pessoal e ordens de pagamento devem ser submetidas à inspeção.

O número de referência deve corresponder ao original, e a data é a atual. No certificado, os campos dos valores de imposto retido na fonte são preenchidos de acordo com os novos dados. A linha "Valor excedente" permanece em branco.

A devolução do imposto de renda pessoa física é realizada de acordo com as regras previstas no art. 231 NK. Este procedimento é realizado no prazo de três meses a partir da data de recebimento do pedido. O pagamento em excesso pode ser creditado em pagamentos futuros de impostos para todos os funcionários cuja renda é tributada.

O procedimento é o seguinte. O funcionário escreve um pedido de devolução do imposto de renda pessoal pago em excesso. O empregador tem 10 dias para apresentar o seu pedido à Receita Federal. Neste caso, os fundos serão creditados na conta da organização. Aguardando uma resposta do FTS por um longo temponão vale a pena. É melhor pagar o empregado às suas próprias custas. Atraso no pagamento de renda ameaça com multa no valor de trezentos centésimos da taxa do Banco Central da Federação Russa por dia de atraso.

Além do relatório, você deve fornecer um extrato do registro do imposto de renda de pessoa física, certidões, cálculos com erros corrigidos e documentos de pagamento. O valor do imposto devolvido deve ser refletido na linha 090 do relatório pelo regime de competência.