Os principais elementos do imposto de renda pessoal. Características gerais do imposto de renda pessoal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O imposto sobre valor agregado é considerado um dos mais comuns na Federação Russa. O que não é surpreendente: é pago com as muitas rendas dos cidadãos comuns - indivíduos. No artigo, consideraremos os principais elementos do imposto de renda pessoal, apresentaremos suas características. Vamos descobrir quais artigos do Código Tributário os regulam.

Sobre impostos

Vamos começar a considerar a essência do imposto de renda pessoal, finalidade, os principais elementos desse imposto.

Como o nome indica, este pagamento de imposto está sujeito a todo o espectro de renda pessoal. O imposto de renda pessoal em si é de natureza direta. Na Rússia, este é um imposto federal. Ou seja, vai para o tesouro nacional, não regional, não local.

A segunda parte do Código Tributário é o principal ato normativo legal que o regula desde 01.01.2009. Isso é seg. 8 "impostos federais", cap. 23 "NDFL".

Os contribuintes aqui são indivíduos. Em primeiro lugar, os residentes fiscais da Federação Russa. Além disso, o imposto de renda pessoal é pago por pessoas que não são residentes fiscais do estado, masganhar renda na Rússia. Também foi introduzida uma lista de cidadãos totalmente isentos do pagamento de imposto de renda. Está apresentado no art. 217 NK.

A base de cálculo do imposto de renda pessoal é a seguinte:

• Receita do pagador transferida para ele em dinheiro.
• Lucro recebido pelo pagador em espécie.
• Renda representada por ganho material.
• Lucro na forma do direito de dispor de algum bem.

O que você quer dizer?

O que se entende por elementos do imposto de renda pessoal? Estes são os seguintes componentes:

• Contribuinte.
• Objetos de tributação.
• Períodos fiscais.
• Bases fiscais.
• Alíquotas.
• Deduções fiscais.
• Cálculo do imposto de renda pessoa física.
• Pagando impostos.
• Relatório.

Cada um dos elementos acima do imposto de renda pessoal será analisado mais detalhadamente.

Contribuintes

Este item é regido pelo art. 207 russo NK. Aqui está o que é apresentado lá em relação aos contribuintes de renda pessoal:

1. Todos os indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa.
2. Indivíduos que não são considerados residentes fiscais da Rússia, mas têm fontes de renda no território da Federação Russa.

Para lidar com este elemento do imposto de renda pessoal, você também deve enviar uma definição de residente fiscal. Trata-se de um indivíduo que de fato permanece em território russo por pelo menos 183 dias por ano (ou seja, emcontinuou por 12 meses consecutivos). Esse período não é interrompido se um indivíduo deixou a Federação Russa para fins de educação ou tratamento por um período inferior a 6 meses.

É importante observar que, independentemente do tempo gasto diretamente no território da Federação Russa, os seguintes cidadãos serão reconhecidos como residentes fiscais:

• Serviços domésticos.
• Funcionários das autoridades estatais russas e estruturas locais de autogoverno, forçados a trabalhar fora da Federação Russa em serviço.

Objeto da tributação

Outro elemento do imposto de renda pessoal. Refere-se à renda que os contribuintes individuais recebem. Pode ser expresso das seguintes maneiras:

• De fontes lucrativas localizadas na Federação Russa e fora do estado russo. Em relação aos indivíduos que atuam legalmente como residentes fiscais da Federação Russa.
• De fontes lucrativas localizadas especificamente na Federação Russa. Em relação a pessoas que não são residentes fiscais do nosso país.

Todos os itens acima são regidos por três artigos do Código Tributário - 208, 209, 217.

Base tributária

O que é esse elemento do imposto de renda pessoal? A base tributável aqui é considerada como todos os rendimentos do contribuinte, que foram aceitos por ele tanto em dinheiro como em espécie, na forma de benefícios materiais.

É importante notar que a base tributária aqui é determinada por uma fonte de renda específica. Afinal, cada um deles tem seu próprio impostotaxas.

Para os rendimentos sujeitos à alíquota de 13%, a base tributável é o valor monetário desses rendimentos, que é reduzido pelo valor da dedução fiscal.

Para rendimentos sujeitos a diferentes alíquotas, a base tributável é a representação monetária do rendimento sem redução do valor da dedução fiscal.

Os seguintes casos se destacam separadamente:

• Lucro em espécie.
• Receber renda expressa em benefícios materiais.
• Base tributável calculada de acordo com os contratos de seguro previdenciário obrigatório.
• NB em relação a categorias de rendimentos de participações societárias em negócios de sociedades e empreendimentos.
• Base tributária para diversas operações com valores mobiliários e diversos instrumentos financeiros na área de operações a prazo.

Todos os itens acima são regulamentados pelo art. 210-214 do código tributário nacional.

Período fiscal

O período de tributação também é um elemento do imposto de renda pessoal. Neste caso, é o ano civil. O elemento é regulado pelo art. 216 Código Tributário.

Deduções fiscais

Outro elemento básico do imposto de renda pessoal. Existem várias categorias de deduções:

• Padrão.
• Propriedade.
• Social.
• Profissional.

Regulamentar suas disposições - art. 218-231 russo NK.

Todas as deduções acima na Federação Russa serão relevantes apenas em relação à renda sujeita a este imposto sobretaxa de 13%. Vamos conhecê-los em detalhes.

Deduções padrão

Quanto às deduções padrão, elas são fornecidas ao pagador por um dos agentes de retenção que é a fonte de pagamentos de renda. Este último é eleito pelo próprio contribuinte - ele elabora um requerimento apropriado. É apoiado por documentação que confirma o direito de receber uma dedução.

A quantidade de deduções fiscais padrão pode variar de 400 a 3000 rublos. O valor depende dos motivos da concessão.

Deduções sociais

Um cidadão russo tem direito a deduções sociais fiscais se no período de relatório atual incorrer em despesas relacionadas ao seguinte:

• Fornecimento de assistência beneficente em termos monetários.
• Doações em dinheiro pagas/enviadas pelo pagador para organizações religiosas (somente para fins dentro de suas atividades estatutárias).
• Pagamento para educação em centros educacionais, instituições.
• Pagando por tratamento médico, comprando medicamentos prescritos.

Deduções de propriedade

Um cidadão tem o direito de reivindicar uma dedução de propriedade nos seguintes casos:

• Venda de propriedade que lhe pertence por direito de propriedade.
• O custo de construir sua própria casa. Ou comprar uma casa pronta, um apartamento para morar no território da Federação Russa.

Ao mesmo tempo, a dedução é fornecida para a venda (durante o período fiscal do relatório) de qualquer tipobens do contribuinte - móveis e imóveis. Seu tamanho (dedução) dependerá do seguinte:

• Período em que o cidadão foi proprietário do imóvel por ele alienado.
• Um tipo de propriedade realizável.

As seguintes variações são permitidas por lei:

• Propriedade de qualquer tipo de imóvel por 3 anos ou mais. A dedução será apresentada em valor igual ao que foi recebido pelo contribuinte no ato da venda.
• Propriedade do imóvel por menos de 3 anos. Existem limitações aqui. Você não pode reivindicar uma dedução se o valor exceder 1 milhão de rublos para propriedade e 125 mil rublos para qualquer outra propriedade.

Tal dedução não pode ser recebida por empreendedores individuais no caso de venda de propriedade, de uma forma ou de outra, relacionada à atividade empresarial.

Deduções ocupacionais

As seguintes categorias de cidadãos têm direito a deduções profissionais especiais:

• Pessoas que exercem atividade empresarial sem registro de pessoa jurídica.
• Contribuintes que realizam trabalhos/prestação de serviços com base em contratos de direito civil.
• Contribuintes que recebem roy alties pela criação/performance/outro uso de obras de arte e literatura, por realizações científicas, descobertas, invenções ou apresentação de desenhos industriais.
• Notários em consultório particular.
• Advogados que sãofundadores de escritórios de advocacia.
• Outras pessoas envolvidas em consultório particular na forma aprovada pela legislação da Federação Russa.

Assim, eles recebem uma dedução apenas de acordo com o valor das despesas efetivamente incorridas e documentadas diretamente relacionadas às suas atividades profissionais.

Alíquotas

Vamos tratar das características do elemento do imposto de renda pessoal. Na maioria dos casos, aplica-se uma taxa de 13%.

Mas também introduziu uma taxa de 35%. É relevante nos seguintes casos excepcionais:

• A soma de vários prêmios e ganhos. No caso de seu valor exceder 2.000 rublos.
• Pagamentos de seguros sob contratos de seguro voluntário (no caso de exceder os limites estabelecidos).
• Rendimentos de juros sobre depósitos bancários - somente em caso de superação dos limites estabelecidos por lei. Eles são determinados à taxa de refinanciamento atual para todo o período de acumulação de juros sobre depósitos em rublos. Esta taxa é flutuante. Quanto aos depósitos em moeda estrangeira, aplica-se um aumento de tributação se os juros sobre eles excederem 9%.
• Economia em juros como resultado da obtenção de fundos emprestados e da superação dos limites estabelecidos para eles.

A alíquota de 30% é válida para não residentes da Federação Russa que recebam renda na Rússia.

A alíquota de 9% é relevante em relação ao lucro de participação acionária (dividendos). Há também um imposto de 9% sobre juros sobre títulos garantidos por hipotecas emitidos antes2007-01-01, lucro dos fundadores da gestão fiduciária com cobertura hipotecária, recebido com base na compra de um certificado de participação hipotecária emitido antes de 2007-01-01.

Todos os itens acima também são regulamentados pelo Código Tributário. Neste caso, deve-se atentar para o art. 224.

Cálculo de impostos

Também um dos principais elementos do imposto de renda pessoal. Neste contexto, considera-se como valor de pagamento a parte da base tributável correspondente à taxa estabelecida. O valor total do imposto de renda pessoal será calculado no final do período fiscal em relação a todos os rendimentos do contribuinte (ou seja, o lucro que ele recebeu durante o período de declaração fiscal).

Quanto a este elemento principal da tributação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, é regulamentado pelo art. 225-228 do Código Tributário da Federação Russa. A legislação tributária destaca ainda as seguintes características:

• Cálculos de imposto de renda individual por vários agentes fiscais.
• Cálculos de imposto de renda por grupos individuais de indivíduos.
• Cálculos de imposto de renda individual para tipos específicos de renda.

Pagamento de imposto de renda pessoal e relatórios

Continuamos a caracterizar os principais elementos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Os dois últimos que estão interconectados permanecem - pagamento e relatórios.

Os agentes fiscais devem enviar o valor do imposto de renda pessoal até o dia em que receberem dinheiro do banco para pagar a renda ou no dia em que a renda for enviada para as contas bancárias do contribuinte.

Grupos separados de pessoas físicas pagam imposto de renda no local de registro do pagador. Fazerisso é necessário o mais tardar em 15 de julho do ano, que se segue imediatamente ao relatório. A legislação observa que os pagamentos antecipados por esses grupos de contribuintes serão pagos com base em notificações da Receita Federal:

• De janeiro a junho. Até 15 de julho do corrente ano. Com relação a 1/2 do valor anual total para pagamentos antecipados.
• De julho a setembro. Até 15 de outubro do corrente ano. Referente a 1/4 do valor total anual dos pagamentos antecipados.
• De outubro a dezembro. Até 15 de janeiro do ano seguinte ao ano de referência. Referente a 1/4 dos pagamentos antecipados do ano passado.

Se o contribuinte receber rendimentos cujo pagamento o agente fiscal não retenha o valor do imposto, então ele paga o IRS em duas parcelas, e em partes iguais:

• Primeira dedução. O mais tardar 30 dias corridos a partir da data de recebimento pela Receita Federal de um aviso sobre a necessidade de pagar o imposto.
• Segunda dedução. Até 30 dias corridos a partir do primeiro momento do pagamento do imposto de renda pessoal no ano de referência.

Até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência, os seguintes contribuintes enviam uma declaração de imposto:

• Categorias separadas de pagadores individuais.
• Indivíduos em relação a categorias de renda específicas.

Tudo isso é normalizado pelo Art. 228 da legislação tributária russa.

Valor inválido do elemento do imposto de renda pessoal

Você também pode encontrar essa definição. Embora consonante com as categorias que analisamos, não tem nada em comum com elas. Erro "Inválidoo valor do elemento em 2-NDFL" pode ocorrer ao gerar relatórios fiscais eletrônicos em programas de contabilidade. Por exemplo, no aplicativo "Contribuinte Legal" é fácil corrigi-lo verificando os detalhes para espaços extras, preenchendo novamente o formulário linhas.

Fechando

Analisamos os principais elementos do imposto de renda pessoal que caracterizam a essência desse imposto. Seus contribuintes, como pode ser visto pela sigla, são pessoas físicas, o objeto da tributação é sua renda. Cada um dos elementos indicados do imposto é regulado por disposições separadas do Código Tributário da Federação Russa.