Adiantamentos no imposto de renda. Imposto de renda: pagamentos antecipados

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Pagar pagamentos antecipados de imposto de renda é uma obrigação familiar para muitas grandes empresas. Ao mesmo tempo, sua implementação envolve a implementação do departamento de contabilidade da organização de cálculos bastante complexos relacionados, em primeiro lugar, ao cálculo do valor real das transações relevantes e, em segundo lugar, à determinação da frequência de adiantamentos para o orçamento. Como ambas as tarefas acima podem ser resolvidas?

Quem deve pagar os adiantamentos de imposto de renda?

Todas as empresas que, em princípio, estão sujeitas ao pagamento da taxa correspondente, devem transferir para o Estado os adiantamentos sobre o imposto de renda. Estas são todas as pessoas jurídicas russas (LLC, JSC), organizações estrangeiras (na forma de escritórios de representação operando na Federação Russa nos termos de um acordo internacional ou com órgãos de gestão na Federação Russa) que não usam nenhuma das alternativas esquemas de tributação - por exemplo, sistema tributário simplificado, UTII ou UAT, bem como aqueles que não pagam imposto sobre o negócio de jogos de azar. Além disso, os residentes do Centro Skolkovo estão isentos de cumprir a obrigação de pagar imposto de renda.

Datas de vencimento para pagamento de impostos e adiantamentos

A taxa em questão deve ser paga um ano antes do prazo para a declaração da mesma na Receita Federal. Os pagamentos antecipados do imposto em questão podem ser feitos trimestralmente ou mensalmente. No primeiro caso, devem ser transferidos para o orçamento também antes da apresentação das declarações, no segundo - antes do dia 28 do mês seguinte ao anterior. Os dados sobre o valor da taxa a pagar ao estado constam da declaração, que deve ser apresentada à Receita Federal após o período do relatório.

Cálculo de adiantamentos de imposto de renda: o que procurar

A forma de cálculo e pagamento dos adiantamentos do imposto de renda está prevista no art. 285, 286, 287 do Código Tributário Russo.

Assim, de acordo com as disposições do Código, as empresas russas devem pagar a taxa apropriada ao orçamento tanto no final do ano quanto em adiantamentos. Esses podem ser transferidos para o estado de 3 maneiras.

Em primeiro lugar, os adiantamentos de imposto de renda são pagos com base nos resultados do 1º trimestre, semestre e 9 meses, se a receita trimestral média da empresa não exceder 10 milhões de rublos.

Segundo, os pagamentos correspondentes são transferidos mensalmente para as empresas que notificaram a Receita Federal de um método semelhante de liquidação com o estado.

Terceiro, se a receita mensal de uma empresa exceder 10 milhões de rublos em média ou se ela não tiver notificado o Serviço Fiscal Federal de seu desejo de pagar adiantamentos de imposto de renda sob o segundo esquema, os pagamentos correspondentes emo orçamento deve ser pago após 1 trimestre, meio ano, 9 meses e nos resultados de cada mês.

Vamos considerar as nuances práticas do cálculo do adiantamento da taxa em questão.

Como calcular a receita média?

Se uma empresa alega transferir adiantamentos de imposto de renda sob o primeiro esquema, sua receita, como observamos acima, não deve exceder 10 milhões de rublos em média por trimestre. Mas como os contadores de uma empresa devem determinar o valor apropriado e ter certeza de que, se os valores aceitáveis forem obtidos, eles estarão corretos?

Os especialistas recomendam levar em consideração na estrutura de receitas apenas as receitas que são formadas pela venda de bens produzidos, serviços prestados, bem como direitos de propriedade. O volume de negócios não deve incluir, nomeadamente, os proveitos não operacionais, bem como os enumerados no disposto no art. 251 do Código Tributário da Federação Russa. Nesse caso, a receita deve ser calculada sem IVA e impostos especiais de consumo.

Além disso, a data de determinação da receita depende de qual método de fixação de receita é adotado na organização - caixa ou competência. Vamos considerar as especificidades das respectivas abordagens com mais detalhes.

Métodos para determinar a receita: caixa e provisões

O que é regime de caixa? Envolve a fixação da receita da empresa somente após a entrega de bens ou prestação de serviços de acordo com o pré-pagamento. Ou após o pagamento ser recebido pelos bens entregues e serviços prestados.

Por sua vez, o método de acumulaçãoimplica o reconhecimento da receita pela empresa, independentemente de terem sido efetivamente cumpridas todas as etapas da relação jurídica envolvendo as partes. Ou seja, a receita pode ser fixada pela empresa imediatamente após o recebimento do adiantamento. Ou imediatamente após ela entregar a mercadoria ou prestar o serviço e começar a esperar o pagamento de acordo com o contrato.

Cálculo da receita média: fórmula

Quanto à determinação real do faturamento médio, os dados dos 4 trimestres anteriores são tomados, somados e divididos por 4. Se o resultado resultante for inferior a 10 milhões de rublos, o pagamento antecipado de imposto de renda pode ser realizado de acordo com o primeiro regime. No entanto, após o trimestre do relatório, o cálculo do valor médio da receita deve ser realizado novamente.

Como calculo os pagamentos trimestrais?

Outra tarefa de um contador é calcular os pagamentos reais de imposto de renda que devem ser transferidos para o orçamento. O valor da transação relevante é determinado com base em números que refletem o lucro real da empresa, que é calculado pelo regime de competência, mas levando em consideração os pagamentos que já foram transferidos para o estado anteriormente.

Se for necessário pagar imposto de renda por um trimestre, os adiantamentos para o período correspondente são determinados com base no produto do valor da base tributável e a taxa de cobrança aprovada, no entanto, o valor final da contribuição é determinado com base na diferença entre o pagamento do relatório e o que foi pago ao orçamento no período anterior.

Também será útil considerar qual é a taxa atual para a cobrança em questãodiscurso.

Taxa de imposto de renda

A alíquota básica determinada pelo estado para o imposto em questão é de 20% da receita. Ao mesmo tempo, o percentual correspondente do imposto de renda é dividido em 2 partes - 2% é transferido para o orçamento federal, 18% - para o regional. Os súditos da Federação Russa também têm o direito de diminuir o indicador correspondente. Mas até um certo limite - o percentual regional do imposto de renda deve ser igual ou superior ao valor de 13,5%.

Como calculo os pagamentos mensais?

Em seguida, considere como uma empresa deve calcular os pagamentos mensais. Quais são as principais nuances desse procedimento? Se uma empresa paga um imposto de renda mensal ao orçamento, os pagamentos antecipados são calculados de acordo com o seguinte esquema.

A determinação do valor da taxa em questão depende de qual trimestre específico está em questão.

Se o imposto de renda for cobrado no 1º trimestre, então 2 indicadores devem ser levados em consideração:

- o valor do pagamento mensal do imposto de renda, que está sujeito a transferência para o orçamento no 1º trimestre;

- valor da taxa que foi paga ao estado no 4º trimestre do ano passado.

A legislação tributária da Federação Russa exige que um contador defina 1 indicador como igual ao 2º.

Se o imposto de renda é cobrado no 2º trimestre, então 2 indicadores também são levados em consideração:

- pagamento mensal referente ao 2º trimestre do ano corrente;

- pagamento trimestral determinado com base nos resultados do 1º trimestre do ano corrente.

O contador define o valor de 1 indicador comocorrespondente a 1/3 do tamanho 2.

Se o imposto de renda é cobrado no 3º trimestre, então o terceiro indicador é levado em consideração:

- pagamento mensal realizado no 3º trimestre;

- pagamento trimestral, que é determinado com base nos resultados do 1º trimestre;

- pagamento trimestral, que é determinado com base no resultado do semestre.

O contador calcula o valor do primeiro indicador com base na diferença entre o terceiro e o segundo, que é dividido por 3.

Se o imposto de renda for calculado no 4º trimestre, novamente, 3 indicadores são levados em consideração:

- mensalidade transferida para o estado no 4º trimestre;

- pagamento trimestral por meio ano;

- pagamento trimestral por 9 meses.

O valor do primeiro indicador é determinado de acordo com um esquema semelhante ao que discutimos acima: primeiro, o contador subtrai o segundo indicador do terceiro indicador e depois divide o resultado resultante por 3.

Exemplo de cálculo de pagamento trimestral

Agora considere como o imposto de renda pode ser calculado na prática. Um exemplo de cálculo do pagamento trimestral da taxa relevante seria muito simples. O adiantamento de impostos para o 1º trimestre é determinado pela multiplicação da receita - seja igual a 100 mil rublos e a taxa definida para a cobrança - seja padrão e igual a 20%. O pagamento, portanto, será de 60 mil rublos.

Por sua vez, imposto antecipado para 2um trimestre será definido como a diferença entre a taxa atual e a paga no período anterior. Por exemplo, se uma empresa tiver que pagar 100 mil rublos ao estado pelo 2º trimestre, na verdade terá que pagar 40 mil rublos.

Exemplo de cálculo de pagamento mensal

Por sua vez, o cálculo do adiantamento fiscal mensal pode envolver uma fórmula mais complexa. Por exemplo, se precisarmos calcular o pagamento no 1º trimestre, então, conforme observamos acima, ele deve ser igual ao que foi determinado para o 4º trimestre do ano fiscal anterior. Por sua vez, o segundo indicador é definido como a diferença entre pagamentos trimestrais por 9 meses e meio ano, dividido por 3. Se o valor do primeiro indicador for 100 mil rublos e o segundo, por exemplo, 70 mil, então o pagamento mensal no 1º trimestre, idêntico ao, que é calculado para o 4º trimestre do ano fiscal anterior, será de 10 mil rublos.

Cálculo do adiantamento do imposto de renda: nuances

Vamos considerar algumas das nuances que caracterizam tal procedimento como pagamento de imposto de renda sob o regime de adiantamento.

Em primeiro lugar, os especialistas recomendam prestar atenção ao fato de que, se um contador encontrar um lucro menor no trimestre atual do que no anterior, ou se for detectada uma perda, é necessário transferir a taxa em questão ao Estado de uma forma ou de outra. No entanto, os pagamentos correspondentes terão o status de pagamento a maior e podem ser compensados com obrigações futuras e, em alguns casos, devolvidos do orçamento.

Outra nuance é típica para o reflexo dos dados sobre pagamentos mensais na declaração. De acordo com especialistas, não há necessidade de corrigir as transações relevantes para o 1º trimestre do ano em curso. O fato é que tais pagamentos são idênticos aos que são feitos ao orçamento no 4º trimestre do ano fiscal anterior e cabem na declaração por 9 meses.

Acima, observamos que a determinação do valor da receita levado em consideração ao escolher um esquema para pagar a taxa em questão ao orçamento depende em grande parte do método de fixação de receita que a organização usa - caixa ou provisão. A nuance neste caso é que, com o método de caixa, é necessário incluir os adiantamentos recebidos na estrutura de receita. O imposto sobre o rendimento é assim calculado tendo em conta os pré-pagamentos de bens e serviços. Que, no momento em que os montantes correspondentes sejam recebidos da contraparte, podem mesmo não lhe ser fornecidos. Por sua vez, com o regime de competência na estrutura de receitas, não é necessário levar em consideração os adiantamentos recebidos. O imposto de renda neste caso é determinado somente após a empresa ter concluído todas as etapas das relações jurídicas com a contraparte relacionadas ao fornecimento de bens ou serviços.