Imposto predial corporativo: data de vencimento para pagamentos antecipados

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Entre essas poucas taxas para o tesouro estadual da Federação Russa que são classificadas como regionais, está o imposto predial das organizações. Deve ser pago por empresas russas e estrangeiras. Qual é a natureza deste imposto? Como é calculado na prática? Com que frequência as empresas devem contribuir com os valores correspondentes ao tesouro do estado?

A essência do imposto

O que é imposto predial corporativo? O pagamento ao orçamento é obrigatório para todos os tipos de negócios ou apenas para organizações que se enquadram em determinados critérios? O imposto predial corporativo é categorizado como regional.

É definido no nível das disposições do Código Tributário da Federação Russa e é obrigatório para empresas que operam no território de um determinado assunto da Federação Russa. Os pagadores deste tipo de taxas são empresas russas e estrangeiras que possuem imóveis na Rússia.

O pagamento do imposto sobre os bens imóveis das entidades ao abrigo do regime fiscal simplificado é efectuado apenas para os imóveis, e desde que a base de cálculo dosimobilizado da empresa é definido como o valor cadastral estabelecido para eles.

Objeto da tributação

Qual é o objeto de tributação para as organizações dentro do cálculo da taxa em questão? De acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, bens móveis e imóveis (incluindo os transferidos para a empresa por meio de gestão fiduciária), que são contabilizados no balanço patrimonial como objeto de ativos fixos, são reconhecidos Como tal. Quanto às empresas estrangeiras, em relação a elas o objeto de tributação é apenas o imóvel. Estudaremos os principais aspectos que caracterizam o IPTU das organizações (pagamento, prazos). Em seguida, exploramos alguns exemplos de cálculo dos pagamentos correspondentes.

Funcionalidades do cálculo e pagamento da taxa

Quais são os princípios para calcular e pagar uma taxa como o imposto de propriedade corporativo? É pago ao orçamento de acordo com os prazos fiscais e de reporte estabelecidos por lei. Quais são suas especificidades?

O período de tributação, como para a maioria dos outros tipos de taxas para o orçamento russo, neste caso é um ano civil. Quanto aos períodos de relatório, este é o primeiro trimestre, meio ano e também 9 meses do ano.

Especificidades regionais

O cálculo da taxa em questão é realizado às taxas de imposto, que são aprovadas pelas autoridades legislativas das entidades constituintes da Federação Russa. Seu valor máximo não deve exceder 2,2%. De acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, as autoridades regionaispode usar uma abordagem diferenciada para determinar o tamanho das taxas de imposto relevantes. O critério aqui pode ser a categoria do contribuinte ou as especificidades do imóvel objeto da tributação.

Benefícios

Que outras nuances quanto ao cálculo e pagamento caracterizam o IPTU das organizações? O pagamento ao orçamento dos valores correspondentes pode ser realizado com vários benefícios. Preferências desse tipo podem ser estabelecidas tanto no nível das disposições do Código Tributário da Federação Russa quanto nas fontes regionais de direito. Os benefícios definidos nas leis federais e os adotados nas entidades constituintes da Federação Russa podem ser aplicados simultaneamente.

Fórmula para cálculo da taxa

O cálculo prático da taxa ao erário em causa é efectuado pelos próprios contribuintes logo que termine o período de tributação. A fórmula para determinar o valor do imposto é simples: você precisa multiplicar a alíquota aprovada pelas autoridades da região pelo valor da base. Mas antes de transferir o valor resultante para o tesouro, é necessário reduzi-lo pelo valor dos adiantamentos feitos durante o período fiscal. A característica mais importante que caracteriza o IPTU das organizações é que ele é pago ao orçamento para cada filial ou outra divisão separada da empresa separadamente (se tiver um balanço independente).

Condições de pagamento do imposto e procedimento de regularização junto à Receita Federal

O aspecto mais importante dos acordos fiscais entre empresas e o estado em questão é o tempo. Iremos estudá-los, bem como algumas nuances práticas sobre o pagamento dos correspondentescoleção.

Assim, o aspecto mais importante que caracteriza o IPTU das organizações é o momento de seu pagamento. Eles são fixados em atos legislativos adotados no nível de assuntos da Federação Russa.

Observamos acima que a taxa em questão possui períodos de tributação. Dentro de sua estrutura, as empresas devem fazer pagamentos antecipados. Esta é a característica mais importante que caracteriza o IPTU das organizações. O prazo para efetuar pagamentos antecipados é trimestral, imediatamente após o término do período de tributação. A empresa deve transferir para a tesouraria 1/4 do imposto, que é calculado a partir do 1º dia do mês imediatamente seguinte ao período de reporte. O pagamento do imposto sobre o patrimônio das organizações no final do ano é feito até 30 de março do ano seguinte.

É bem possível que a empresa não tenha começado a trabalhar desde o início do ano. Como o imposto predial das organizações é transferido para o estado neste caso? O prazo para pagamento desta taxa no cenário relevante é imediatamente após a conclusão do procedimento de registro estadual, bem como a aceitação dos imóveis que compõem a base tributária de acordo com o procedimento estabelecido.

Em alguns casos, a Receita Federal pode obrigar as empresas a pagar uma taxa assim que a empresa começar a operar os ativos fixos relevantes. Os advogados recomendam que se preste atenção especial às entidades que pagam o IPTU. Entendemos o prazo para o pagamento da taxa relevante. Considere agoraalguns exemplos práticos de acordos entre empresas e o estado para o imposto em questão.

Exemplos de cálculo de impostos

Digamos que a Industry Lux LLC foi registrada em 11 de fevereiro de 2014. No momento de inserir dados sobre a organização nos registros estaduais relevantes, a empresa possuía propriedades no valor de 1,5 milhão de rublos em seu balanço. Suponha que o indicador correspondente em 1º de março de 2014 aumentasse para 1,7 milhão, em 1º de abril - até 1,8 milhão, em 1º de maio - até 2 milhões e em 1º de junho - até 2,5 milhões de rublos. Digamos que a alíquota do IPTU na região onde a empresa opera seja de 2,2%.

Então, de acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, o período de tributação em relação à taxa em questão é um ano civil e o período de relatório é o primeiro trimestre, meio ano e também 9 meses do ano. Como observamos acima, a Industry Lux LLC foi registrada em 11 de fevereiro, ou seja, após o início do ano civil. De acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, para uma empresa, o período fiscal será o período desde a data de registro até o final do ano.

O Código Tributário da Federação Russa instrui a Industry Lux LLC a fornecer o cálculo dos pagamentos antecipados para o semestre, feitos da maneira prescrita, até 30 de julho. Além disso, de acordo com as disposições do Código, a empresa precisa fazer um pagamento antecipado da taxa em questão. O tamanho da base tributária da organização será igual ao valor residual médio anual da propriedade do balanço. Para calculá-lo, você precisa dividir a soma,resultante da soma do valor residual do imóvel a partir do 1º dia do período de tributação e do 1º dia do mês seguinte ao intervalo correspondente, pelo número total de meses, acrescido de 1.

Assim, primeiro resumimos os números que temos: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (este é o valor contábil da propriedade da Industry Lux LLC para março, abril, maio, junho e julho de 2014 em milhões de rublos), resulta em 9,5 milhões de rublos. 6 meses se passaram desde o início do ano, adicionamos mais 1. Acontece que o valor médio anual da propriedade da Industry Lux LLC é de cerca de 1 milhão e 357 mil rublos. Deste montante é necessário pagar um adiantamento. É calculado como 1/4 do imposto total de acordo com a taxa aprovada pelas autoridades regionais. No nosso exemplo, é de 2,2%. Ou seja, 2,2% de 1 milhão 357 mil são 29 mil 854 rublos. Tomamos 1/4 desse valor, resulta em 7.463 rublos. 50 kop. Este será o pagamento antecipado para Industry Lux LLC.

Imposto sobre a propriedade: as nuances

Então, revisamos os principais recursos relacionados ao imposto predial corporativo, bem como um exemplo de cálculo de adiantamentos para a taxa correspondente. Aprendemos que a legislação pode estabelecer um critério comum para todo o território da Federação Russa que caracteriza o imposto predial das organizações - o período de pagamento (Moscou, São Petersburgo ou Nizhny Novgorod - pagar essa taxa com a mesma frequência) e um indicador fixado para cada região separadamente, ou seja, o valor da aposta.

Ao mesmo tempo, uma série de outras nuances são muito importantes que caracterizam a obrigação em questão, que as organizações que operam na Federação Russa devem cumprir. O fato é que as leis federais e os atos jurídicos regionais que regulam o cálculo e o pagamento do imposto sobre a propriedade das pessoas jurídicas muitas vezes contêm formulações gerais relativas à esfera relevante das relações jurídicas. Obviamente, as principais disposições da Lei Federal e as fontes do direito nos assuntos da Federação Russa, relativas, por exemplo, à frequência de acordos entre empresas e o estado, são lógicas e compreensíveis. Em particular, notamos que o prazo para pagar o imposto predial corporativo em Moscou é o mesmo que em outras regiões. No entanto, existem nuances relacionadas à prática das empresas cumprirem suas respectivas obrigações com a Receita Federal, que não estão diretamente explicitadas nas leis federais e regionais. Nesse caso, os estatutos serão a principal fonte de direito para nós. A quais você deve prestar atenção especial?

A importância do uso real da propriedade

Entre os estatutos mais notáveis em questão está a Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03-06-01-02/28. Reflete as recomendações do departamento sobre o pagamento do imposto predial sobre fundos que as empresas não registraram da maneira prescrita. Este documento esclarece que a inclusão de informações sobre o ativo imobilizado das empresas nos registros estaduais não é o principal critério para estabelecer a obrigação de uma empresa pagar o imposto correspondente, apesar da obrigatoriedade do registro de imóveis.

Se determinados ativos fixos são usados na produção, eles devem ser incluídos na base tributária da organização e uma taxa deve ser paga deles. Nesse caso, o imóvel deve ser registrado na conta 08. A recusa da organização em seguir tais recomendações pode ser apurada pela Receita Federal como sonegação fiscal.

Pagamento de imposto por organizações estrangeiras

Tendo estudado as especificidades dos aspectos-chave de tal obrigação como imposto sobre propriedade corporativa (pagamento, termos), podemos estudar as especificidades da implementação do requisito relevante por organizações estrangeiras.

A base tributável neste caso é formada apenas à custa dos bens imóveis. Ao mesmo tempo, não importa se está localizado no território da atividade real de uma empresa estrangeira na Federação Russa ou fora dela.

O cálculo do IPTU no caso de propriedade de empresa estrangeira é realizado com base em dados que reflitam o valor do estoque no início do ano civil. Essas informações devem ser transferidas para a Receita Federal por organizações que realizam um inventário técnico do tipo relevante de objetos. Os adiantamentos sobre imóveis de propriedade de empresas estrangeiras são calculados no final do período do relatório como 1/4 do valor do estoque do imóvel, multiplicado pela taxa estabelecida pelas leis regionais.

Se a propriedade do tipo correspondentepropriedade é registrada após o início do ano civil, o período real de uso dos fundos relevantes pela organização é levado em consideração no processo de cálculo de adiantamentos. Note-se que o principal para o legislador não é um fato jurídico que reflita a entrada de dados sobre o patrimônio de empresas estrangeiras nos registros estaduais, mas o fato de a organização praticamente utilizar os recursos disponíveis.

Pode-se notar que, assim como no caso das empresas russas, as estruturas estrangeiras devem cumprir suas obrigações de imposto predial com base no período fiscal que corresponde ao ano civil, e também trabalhar dentro desses intervalos de relatório, conforme I trimestre, meio ano e também 9 meses do ano. O prazo para pagamento do imposto predial corporativo do ano, como no caso das empresas russas, termina em 30 de março do ano seguinte.

A importância da localização real do imóvel

Uma nuance importante: as organizações estrangeiras devem transferir impostos e pagamentos antecipados para o orçamento regional na localização real da propriedade que possuem. Findo o período de tributação ou declaração, a empresa deve apresentar à Receita Federal, no endereço do escritório ou sucursal que possua balanço independente, bem como no local de cada imóvel, cálculos de impostos que reflitam o valor da pagamentos antecipados. Outra obrigação das empresas é a formação de declarações na forma prescrita e o envio para a Receita Federal.

Quando uma organização estrangeira não realiza negócios na Rússia, aindadeve pagar imposto predial se os fundos relevantes forem de sua propriedade na Federação Russa.

O pagamento do imposto sobre a propriedade das organizações de acordo com cálculos trimestrais é feito por empresas estrangeiras na localização real da propriedade. Os termos, como no caso das empresas russas, são fixados nos atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa.