Cálculo do imposto predial corporativo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Imposto sobre a propriedade refere-se a tipos regionais de impostos. A coleta é feita diretamente. São sujeitos da tributação as pessoas jurídicas que possuam bens imóveis e móveis em seu balanço. O procedimento de cálculo e a estrutura tributária possuem diversas características.

Cálculo do IPTU

Na Rússia, são praticados dois tipos de tributação: o primeiro são os impostos federais, o segundo são as taxas territoriais. Os federais estão sujeitos às regras gerais estabelecidas pelo Governo da Federação Russa.

Os impostos territoriais estão sujeitos a alterações nas condições de pagamento, taxas ou coeficientes de acordo com a decisão das autoridades locais. Deste ponto de vista, o imposto predial corporativo é um imposto territorial. Assim, suas taxas e procedimento de pagamento são determinados pelas autoridades locais. Ao mesmo tempo, há um requisito importante - as leis e regulamentos locais para qualquer finalidade não devem contradizer documentos federais, em particular o Código Tributário da Federação Russa.

Recursos

Antes de abrir um negócio, a questão principal deve ser o estudo dos aspectos legislativos de cada um de seus tipos. A prioridade neste processo é a questão da tributação. Por exemplo, um empresário deve estar interessado em saber qual a lei do imposto sobre a propriedade das sociedades em vigor e quais as regras que dita?

Os artigos 372-386 do Código Tributário da Federação Russa são considerados questões para a liquidação deste imposto. Além disso, gestores e contadores devem acompanhar as mudanças no campo da tributação em dois níveis: federal e territorial.

O imposto predial corporativo é um tipo específico de imposto que reconhece como objeto os bens móveis ou imóveis listados no balanço patrimonial de uma empresa como ativo imobilizado. Mas há muitas sutilezas e reservas.

Nuances

Há uma série de nuances que os gerentes e contadores de empresas precisam conhecer para evitar erros nos relatórios. Por exemplo:

• Todas as empresas, independentemente da participação dos fundadores, estão sujeitas a um único procedimento de acumulação e pagamento. Ou seja, o imposto predial corporativo não faz diferença tanto para empresas nacionais quanto para organizações estrangeiras.
• O próximo recurso diz respeito às empresas que usam UTII e STS em seu trabalho. Tais pessoas jurídicas utilizam o valor cadastral dos bens imóveis como base tributária.
• Se a empresa possui instalações residenciais, elas serão tributadas independentemente de serem listadas como ativos fixos ounão.
• Se imóveis ou outros tipos de bens materiais da lista de ativos fixos forem arrendados ou transferidos para a administração fiduciária, o pagamento do imposto predial corporativo não será cancelado. Tal objeto está isento de imposto se for alienado em favor de outra entidade que não conste como devedora desse imposto.
• Além disso, para tributação, não importa se o direito de propriedade está registrado nos órgãos estaduais ou não, o uso efetivo é considerado. Tais circunstâncias não anulam a necessidade de pagá-lo.

Quem paga?

Cada tipo de imposto destina-se apenas a determinadas categorias de entidades empresariais. Ao mesmo tempo, preserva-se a liberdade de escolha do contribuinte. Ele tem o direito de escolher independentemente o sistema de tributação e os tipos de impostos.

Quanto às letras da lei sobre o imposto predial corporativo, você deve consultar o artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa. Segundo ela, o imposto incide sobre os seguintes tipos de imóveis:

• Bens imóveis e móveis pertencentes a pessoas jurídicas.
• Incluindo os tipos de propriedade que são transferidos para uso temporário para outras empresas ou indivíduos.
• Bens imóveis e móveis de empresas com participação estrangeira.
• Imóvel transferido para o saldo do empreendimento sob contrato de concessão.
• Propriedade de empresas que operam na Federação Russa e não possuem escritórios de representação oficiais.

O que não étributável?

Ao mesmo tempo, o principal critério para o imposto predial de organizações em Moscou ou em qualquer outra cidade continua sendo um - reflexo no balanço patrimonial como ativo fixo.

Ao mesmo tempo, é definida a nível legislativo uma lista de tipos de bens que não são considerados objetos de tributação:

• Objetos da gestão da natureza.
• Ações de terras.
• Objetos de origem aquática.
• Outros recursos naturais.
• Instalações de defesa civil.
• Objetos de serviço militar.
• Imóvel pertencente às unidades estruturais das agências de aplicação da lei.
• Propriedade de serviços e estruturas que se equiparam a um desses serviços.
• Objetos culturais.
• Instalações nucleares.
• Quebra-gelos e navios.
• Objetos espaciais.

Para obter mais informações sobre um determinado tipo de objeto, consulte as leis e regulamentos locais.

Categoria isenta

Sob isenção, costuma-se entender duas categorias: sujeitos totalmente isentos e sujeitos com direito a benefícios. No entanto, há uma diferença fundamental entre eles. Portanto, eles devem ser claramente distinguidos. Assim, a lista da categoria isenta inclui as seguintes organizações:

• Associações que organizam e realizam jogos de futebol para o campeonato deste ano (2018).
• Grande organização de futebol ou FIFA.
• Entidades diretamente relacionadas à FIFA, como suas subsidiárias.
• Empresas estabelecidas eparticipando dos Jogos Olímpicos de 2014.
• Organizações que comercializam esses eventos.

Procedimento para concessão de benefícios

Os benefícios fiscais de propriedade corporativa também são fornecidos em dois níveis: federal e territorial. Os benefícios federais podem incluir isenção total ou isenção para certos tipos de propriedade. Os benefícios regionais, seu procedimento para determinação e implementação são de competência das autoridades locais.

Se estamos falando de isenções por tipo de propriedade, então tais isenções podem ser temporárias ou implementadas indefinidamente. As informações completas sobre esta parte estão refletidas no Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa.

Benefícios especiais também são aplicados na prática. Os procedimentos para sua implementação e outras regras devem ser esclarecidas com as autoridades locais.

Categoria preferencial

Várias empresas estão isentas do pagamento desse tipo de imposto.

• Empresas de próteses e órteses.
• Empresas farmacêuticas. Em suas atividades, os tipos de bens envolvidos nos processos de produção não são tributados.
• Propriedade de organizações que lidam com questões de pessoas com deficiência. Uma condição importante é que a participação de pessoas com deficiência na empresa seja de pelo menos 80%. A isenção diz respeito aos tipos de imóveis utilizados para a execução das atividades estatutárias.
• Bens imóveis e móveis de propriedade de advogados, advogados enotários.
• Organizações que realizam atividades religiosas, espirituais e educacionais.
• Organizações que realizam atividades científicas e de pesquisa
• Residentes de zonas econômicas com regime especial para os primeiros 5 anos.

As autoridades territoriais têm o direito de fazer ajustes de forma independente, incluindo acréscimos à parte preferencial. As inovações após a aprovação devem ser introduzidas nas leis pertinentes.

Um exemplo marcante de uma adição territorial é a região de Moscou. Aqui, o objeto do imposto sobre a propriedade das organizações não está sujeito ao imposto se pertencer às organizações orçamentárias e municipais da cidade de Moscou.

Procedimento de liquidação

Os cálculos são feitos de acordo com uma fórmula simples. Muito mais importante é o aspecto legal. Para encontrar o valor final, você precisa saber a taxa de imposto e o valor da base tributária. A taxa de imposto é definida no nível federal - 2,2%. Os ajustes territoriais não podem ultrapassar esta marca.

A base tributável do IRC é calculada como o valor médio do objeto de tributação do exercício. A seguinte fórmula se aplica:

O preço estimado do objeto de tributação no 1º dia do mês é adicionado ao valor do imóvel no último dia do período de reporte. O valor resultante é dividido por 13. O total é usado no cálculo do imposto predial corporativo para pessoas jurídicas como a soma da base tributária

O valor total do imposto será igual à taxa de imposto multiplicada pela base tributária dividida por 100%.

Importantelembre-se, se uma empresa usar a propriedade de outra pessoa com base em um contrato de uso temporário, o coeficiente será diferente - o número de meses durante os quais se planeja operar a propriedade.

Princípios de formação da base tributária

A base tributável merece atenção especial, pois dela dependem o valor final do imposto, a correção ou erros nos métodos de cálculo. Conforme já mencionado, este valor representa o valor médio do objeto para o período de tributação. Mas há vários objetos para os quais os cálculos devem ser feitos em uma ordem separada. São eles:

• Ativos fixos das empresas que atuam no sistema de abastecimento de gás da população.
• Tipos de ativos fixos anteriormente sujeitos a alíquotas diferentes dependendo do regime tributário.
• Objetos da lista de ativos fixos localizados separadamente do empreendimento e mantendo um balanço separado.
• Ativos fixos para os quais há uma obrigação legal de manter registros fiscais em seu local real.

Ao mesmo tempo, é permitido reduzir a base tributária pelo valor dos investimentos, se estivermos falando sobre o procedimento de cálculo de impostos de empresas marítimas ou hidrotécnicas.

Tarifas por tipo de imóvel

Conforme já mencionado, as tarifas são individuais para cada região. A marca estabelecida - 2, 2% - é o valor máximo. As tarifas nas regiões não podem ser superiores a este valor. Considere algumas características da aplicação das taxas dependendo do tipo de imóvel.

Condicionalindicador - 0% aplica-se às seguintes categorias:

• Objetos dos principais gasodutos.
• Empresas envolvidas na produção e armazenamento de hélio.
• Empresas envolvidas no desenvolvimento e planos técnicos de áreas minerais.
• Empresas envolvidas na documentação de projeto e construção em nome de empresas na área de produção e armazenamento de hélio, colocação de gasodutos principais.

A lista completa de objetos com taxas de 0% é aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa sob o número 2188.

Taxas de 1,6% são relevantes para instalações que fazem parte das atividades produtivas de empresas dos setores acima.

Propriedade de vias férreas de uso geral e outras instalações desta indústria aplicam uma taxa de 1%. A base para tais cálculos é o Decreto Governamental nº 504. Se tais instalações foram construídas e transferidas para uso após 30 de dezembro de 2016, elas têm o direito de aplicar fatores de redução nos cálculos.

Imóveis em todo o país, com exceção de Moscou, para o qual o imposto predial corporativo é obrigatório desde o ano, e o valor cadastral é usado como base, podem aplicar uma taxa de 2%. Em Moscou, esses objetos aceitam uma taxa de 1,4%.

Um exemplo notável de uma solução territorial individual é a região de Yaroslavl. Aqui, a prioridade é dada aos projetos de investimento implementados nos setores mais importantes para a região. Para essas empresas e suas propriedades, uma taxa é fornecida paraseleção: 0 a 2%.

Se as autoridades territoriais não determinaram as taxas para certos tipos de propriedade, então a regra geral se aplica a eles - os valores máximos são usados.

Estrutura Jurídica

No aspecto legal, esse imposto é pautado por toda uma lista de artigos e disposições da lei. Um contador precisa conhecer os seguintes artigos:

• A situação das entidades empresariais para as quais este imposto é obrigatório - artigo 373 do Código Tributário da Federação Russa. Aqui estão os procedimentos e regras para empresas nacionais e estrangeiras.
• As informações sobre qual objeto e sobre quais princípios são tributados são especificadas no artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa. Este descreve o procedimento aplicável a bens móveis e imóveis.
• O valor federal da taxa de imposto predial corporativo, bem como o procedimento para sua formação em divisões territoriais, é regulamentado pelo artigo 380 do Código Tributário da Federação Russa.
• O artigo 375 do Código Tributário da Federação Russa informa sobre qual é a base tributária e em quais princípios ela deve ser determinada.
• Há também esclarecimentos sobre o período de tributação. Na prática, várias opções são usadas. O contribuinte pode escolher o mais conveniente para ele usando o artigo 379 do Código Tributário da Federação Russa.

Quando pagar?

Os prazos para pagamento de impostos de natureza territorial devem ser determinados pelas autoridades locais. Se a data não for determinada, aplicam-se as regras gerais especificadas nas leis federais e outros documentos oficiais válidos. No que respeita à duração do imposto sobre o património das organizações, durante o período de tributação é permitido efectuarpagamentos antecipados. O valor do imposto pode ser pago no final deste período. O valor mínimo de pagamentos antecipados para esse tipo de imposto é de pelo menos 25% do valor do imposto.

É importante considerar que as autoridades locais têm o direito de determinar a categoria de contribuintes que estão isentos da obrigação de efetuar pagamentos antecipados durante o período fiscal.

O procedimento de pagamento também está sujeito a algumas regras:

• Empresas com participação estrangeira que operem na Federação Russa por meio da formação de um escritório de representação oficial devem pagar impostos ao escritório fiscal no local de registro.
• Adiantamentos e impostos efetuados com o valor cadastral dos objetos de tributação devem ser pagos no local real do objeto.
• Empresas domésticas efetuam todos os pagamentos do imposto predial corporativo ao escritório de impostos local.

Ao final de cada período de relatório, são gerados relatórios sobre pagamentos antecipados e sobre o acúmulo de impostos. A entrega às autoridades competentes não deve ser atrasada mais de 1 mês após o final do período de relatório. Os relatórios são gerados trimestralmente. O número de trimestres em um ano dá um período de imposto. O período de tributação é resumido pela declaração.