Uso do sistema tributário simplificado: características do sistema, procedimento de inscrição

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2024-01-17 19:05

No âmbito deste artigo, consideraremos em detalhes o procedimento para a introdução de um sistema tributário simplificado - o uso do sistema tributário simplificado. Estudaremos os principais critérios que um contribuinte deve cumprir para migrar para ele. Determinaremos quais documentos devem ser apresentados em conexão com a transição, o que fazer se o direito de se beneficiar da simplificação for perdido. Respostas a essas perguntas neste artigo.

Definição

O STS é entendido como um regime tributário popular, que implica um procedimento especial de cálculo do imposto e a substituição de uma série de pagamentos por um único imposto. Este modo especial é voltado principalmente para pequenas e médias empresas.

Este modo substitui os seguintes impostos conforme mostrado na tabela abaixo.

Organização	IP
Imposto de Renda	NDFL
Propriedade	Imposto de propriedade sobre objetos usados para fins comerciais
IVA	IVA

Deve-se notar que as responsabilidades de manutençãoa declaração e o pagamento de impostos para funcionários permanecem com pessoas jurídicas e empreendedores individuais.

Vantagens e desvantagens do sistema

STS é atraente para as empresas devido à sua carga de trabalho bastante baixa e facilidade de contabilidade e relatórios.

As vantagens do sistema são as seguintes:

• as alíquotas do sistema tributário simplificado são inferiores às do regime básico;
• não há necessidade de fornecer registros contábeis ao Serviço Fiscal Federal;
• oportunidade de reduzir adiantamentos por meio de pagamentos de seguro;
• intensidade do trabalho de reporte e cálculo de impostos é reduzida. O relatório é representado por apenas uma declaração;
• ao usar o objeto “receita”, não é necessária uma contabilidade de custos cuidadosa;
• ano é um período fiscal;
• contabilidade e escrituração simplificada;
• otimização da carga tributária;
• isenção do imposto de renda pessoa física para empreendedores individuais;
• objeto de tributação pode ser escolhido por entidade econômica de forma independente.

As deficiências da USN são as seguintes:

• restrições de atividades;
• impossibilidade de abrir filiais;
• não fatura;
• mesmo que a empresa tenha um prejuízo no exercício, o imposto na forma de um valor mínimo ainda deve ser pago.

Quem pode se inscrever?

Todas as organizações e empresários individuais podem aplicar este regime especial, desde que não se enquadrem em algumas restrições.

A lista de categorias de contribuintes que não podem aplicar este regime especial é fornecida no Código Tributário da Federação Russa:

• bancos, casas de penhores;
• organizações comramos;
• empresas orçamentárias;
• organizações que operam na área de jogos de azar;
• empresas estrangeiras;
• quando a participação de outras empresas e sua participação no Reino Unido for superior a 25%;
• se o custo do sistema operacional for superior a 150 milhões de rublos.

É vedada a aplicação do regime tributário simplificado às empresas que exerçam as seguintes atividades:

• produção de bens tributáveis;
• mineração e venda de minerais;
• aqueles que mudaram para ESHN;
• com mais de 100 funcionários.

Condições para a aplicação do USN

Tanto as organizações quanto os empreendedores individuais podem usar a opção de cálculo simplificado de impostos.

As condições de aplicação do sistema tributário simplificado para organizações e empreendedores individuais são um pouco diferentes. Existem restrições ao número de funcionários (até 100 pessoas) e à condição de não cumprimento de vários tipos de trabalho nos quais o sistema não pode ser aplicado (cláusula 3 do artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).

Os critérios para perder o direito de usar este sistema são semelhantes para eles: o valor da renda recebida no decorrer do trabalho não deve exceder 150 milhões de rublos. (Cláusula 4, Artigo 346.13 do Código Tributário da Federação Russa).

Os critérios de transição para uma pessoa jurídica são os seguintes:

• recebeu renda por 9 meses, que antecede a aplicação do sistema tributário simplificado, não excede 112,5 milhões de rublos;
• valor residual dos ativos fixos não excede 150 milhões de rublos;
• pessoa jurídica não possui divisões;
• a participação de outras empresas no capital autorizado da organização não deve exceder vinte e cinco por cento (exceto para NPOs).

Para empreendedores individuais, essas restrições não são utilizadas. Também para eles a condiçãonão foi estabelecido o alcance da receita máxima do ano.

Ordem de transição

Existem duas opções de transição, conforme mostrado na tabela abaixo.

Mudando para "simplificado" junto com o registro	Mudando para o modo "simplificado" de outros modos
A carta de aplicação do regime fiscal simplificado é apresentada juntamente com os restantes documentos de registo. A consideração dentro de 30 dias é aceitável.	A transição só pode ser feita no ano que vem. A notificação deve ser enviada até 31.12.

Caso uma empresa queira alterar o objeto dos tributos, esse procedimento também poderá ser feito somente no próximo ano. Ao mesmo tempo, você deve enviar uma solicitação ao Serviço de Impostos Federal antes de 31 de dezembro.

Tarifas e procedimento de liquidação

A fórmula para calcular o imposto usando o sistema tributário simplificado é simples:

N=CHB, onde SN é a taxa de imposto, %

B - base de cálculo do imposto, t.r.

Possíveis opções de apostas:

• com o objeto "renda" a alíquota é de 6%, podendo ser reduzida para 1% em diferentes disciplinas;
• com o objeto "receita menos despesas" a taxa é de 15%, os limites da taxa podem variar de 5 a 15% em diferentes disciplinas da Federação Russa em nível local;
• regra do "imposto mínimo": se de acordo com os resultados anuais o valor do imposto calculado for inferior a 1% do valor da renda, então o "valor limite mínimo" é indicado e pago.

Exemplo de cálculo

Dados iniciais emimposto usando o sistema tributário simplificado:

• receita do ano foi de 25.000 mil rublos;
• As despesas totalizaram 24.000 t.r.

Cálculo do imposto:

• cálculo da base tributária: 25.000 - 24.000=1.000 t.r.;
• cálculo do valor do imposto: 100015%=150 tr;
• cálculo de imposto mínimo: 250001%=250 tr.
• a pagar: valor mínimo de 250k.r.

Benefícios e Restrições Institucionais

Após a introdução do sistema tributário simplificado, algumas organizações e empresários individuais têm direito a benefícios adicionais. Este ponto deve ser levado em consideração ao decidir sobre a necessidade de se submeter e realizar uma análise comparativa da sobrecarga tributária.

De acordo com o procedimento de implementação do sistema tributário simplificado para empresas na Crimeia e na cidade de Sebastopol, as leis locais podem estabelecer taxas de imposto únicas preferenciais até 2021 (cláusula 3 do artigo 346.2).

Empresários individuais que passaram pelo registro estadual pela primeira vez, que planejam se envolver no campo científico, trabalho social, podem ser considerados categorias preferenciais de acordo com a lei das entidades constituintes da Rússia. A vantagem é que fixam uma alíquota de 0% por um período de até 2 anos (cláusula 4 do artigo 346.20).

Mas esta categoria de PI está sujeita a requisitos especiais na forma de garantir pelo menos 70% da participação nas receitas de vendas adquiridas no período do relatório a uma taxa zero no valor total de todas as receitas adquiridas pela PI. E também o assunto da Federação Russa pode definir para esses empreendedores individuais um limite de renda adquirida durante o ano, mas mais de 15 milhões de rublos.

Organizações e empreendedores individuais que utilizam o sistema tributário simplificado têm alíquotas mais baixaspagamentos de seguro para certos tipos de trabalho. Para receber tais benefícios, o tipo de trabalho de um empresário individual deve corresponder à lista indicada no subparágrafo. 5.1Art. 427 do Código Tributário da Federação Russa.

O procedimento para aplicação do sistema tributário simplificado

No caso de contribuintes recém-cadastrados, o prazo de 30 dias conta-se a partir da data indicada na certidão. Durante este período, devem apresentar um aviso de transição para o regime fiscal simplificado. Nesse caso, eles são listados como "simplificados" a partir do momento em que foram registrados no fisco.

De acordo com o procedimento de introdução da "simplificação", o contribuinte, que já está trabalhando neste sistema, não deve tomar nenhuma providência. Se ele não violou as condições que dão o direito de aplicar o sistema tributário simplificado, ele pode continuar a usar o sistema tributário escolhido até notificar a autoridade fiscal da recusa. Este aviso está refletido na foto abaixo.

Se tiver havido violação de um ou mais dos critérios obrigatórios para a apresentação de pedidos ao abrigo do regime fiscal simplificado, o contribuinte perde o direito de aplicar este regime fiscal a partir do início do trimestre em que a discrepância se verificar encontrado. Em seguida, ele passa para o sistema tributário geral e deve notificar a administração fiscal enviando uma mensagem no formulário 26.2-2 antes do 15º dia do primeiro mês após o início do trimestre.

O contribuinte pode retornar ao sistema tributário simplificado antes do próximo ano.

A entidade que deseja aplicar o regime tributário simplificado deve notificar a Receita Federal de sua própria decisão. Para fazer isso, o Serviço Fiscal Federal no local de registro da organização(endereço de registro IP) uma notificação na forma de 26.2-1 deve ser enviada. A notificação da organização indica o valor dos rendimentos adquiridos durante 9 meses e o valor residual dos ativos fixos.

Um exemplo de preenchimento da apelação 26.2-1 é mostrado abaixo na foto.

A transição é feita somente a partir do início do novo período de tributação. Mas o pedido não pode ser enviado antes de 1º de outubro e até 31 de outubro. Se o contribuinte atrasar a apresentação dos pedidos, ele não poderá mudar para o sistema tributário simplificado.

A solicitação deve indicar o objeto fiscal: "Rendimentos" ou "Rendimentos menos despesas".

Somente a partir do início do próximo ano, o contribuinte poderá passar de um tipo de tributação para outro a pedido do USN. Nesse caso, um aviso no formulário 26.2-6 deve ser enviado ao Serviço de Impostos Federal antes de 31/12.

Um aplicativo de exemplo é fornecido abaixo.

O período de tributação é de um ano. O período do relatório é um trimestre, 6 e 9 meses.

Como mudar do sistema tributário simplificado para outros sistemas tributários

Os requisitos para a transição do sistema tributário simplificado para outros sistemas dependem das circunstâncias dessa transição.

TC RF aprova a proibição de substituição do regime USN por outro sistema tributário ao longo do ano. As exceções são as seguintes:

• "simplificador" deve perder o direito de aplicar o regime tributário simplificado por violação do disposto no art. 346.12 do Código Tributário da Federação Russa de critérios, neste caso, até o final do ano, ele aplicará OSNO;
• transição para UTII para certos tipos de trabalho "simplista" de qualquer data (em uma situaçãocombinação de diferentes modos por tipo de atividade).

Se um "simplificador" quiser fazer a transição do início do ano para outros regimes, deverá apresentar um aviso à administração fiscal no formulário 26.2-3. Deve ser apresentado antes de 15.01.

Em caso de encerramento da atividade comercial da empresa, que se realiza no regime tributário simplificado, deverá apresentar o formulário 26.2-8 da administração fiscal.

Procedimento de notificação

Os avisos entre a Receita Federal e o pagador são elaborados de acordo com as normas estabelecidas. Os formulários de documentos relacionados à cooperação com as autoridades fiscais na implementação do sistema tributário simplificado foram aprovados de acordo com o Despacho do Serviço Fiscal Federal de 2 de novembro de 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

Um contribuinte pode registrar uma notificação de três maneiras:

• durante visita pessoal ao chefe da organização/empreendedor individual ou seu representante com base em procuração;
• enviando uma carta valiosa com um inventário de anexos;
• eletrônico.

Seleção de objetos

O objeto do USN é:

• renda;
• receita menos custos.

A entidade econômica pode escolher o objeto a seu critério.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 346.13 o sujeito tributário é selecionado antes do início do período de cálculo do imposto em que o sistema tributário simplificado é aplicado pela primeira vez. Paralelamente, após a apresentação do pedido de transição para o regime simplificado de tributação, o contribuinte pode alterar o objecto da tributação, notificando a Receita Federal antes de 20 de dezembro, o queprecede o ano em que o sistema tributário simplificado foi aplicado pela primeira vez.

A organização não tem o direito de alterar o objeto de tributação por três anos a partir da data de introdução do sistema tributário simplificado.

USN "renda" é um dos sistemas tributários mais simples. Você só precisa acompanhar o lucro operacional para fins fiscais. Ao escolher o assunto de tributação "renda", a base tributável é calculada sem levar em conta os custos.

No entanto, a organização mantém os procedimentos atuais para a realização de transações em dinheiro e envio de relatórios estatísticos, independentemente da escolha.

O imposto implica as seguintes alíquotas especificadas no art. 346.20 Código Tributário RF:

• "renda" - 6%;
• "receita menos custos" - 15%.

Procedimento das ações

Empresas pagam imposto em seu local e empreendedores individuais em seu local de residência.

O algoritmo de ações é o seguinte:

1. Pagamento de adiantamentos de impostos até o dia 25 do mês seguinte. Esses adiantamentos podem ser creditados contra o próprio pagamento do imposto. Importante esclarecer!
2. O preenchimento da declaração de imposto de renda utilizando o sistema tributário simplificado é realizado de acordo com indicadores anuais. Para organizações - até 31 de março do ano pós-relato, para empreendedores individuais - até 30 de abril.
3. Pagamento de impostos. Organizações até 31.03 do ano pós-relato e empreendedores individuais - até 30.04 do ano pós-relato.

Existem várias formas de pagar impostos. É possível escolher o mais conveniente.

Formas de pagamento do imposto em conexão com a aplicação do sistema tributário simplificado:

• através de um banco cliente;
• executar uma ordem de pagamento;
• recibo para pagamento sem dinheiro.

Responsabilidade por violações

As seguintes violações são possíveis.

Violação	Consequências
Demora na entrega da declaração de imposto devido à aplicação do sistema tributário simplificado por mais de 10 dias	suspensão das operações nas contas; penalidade de 5 a 30% do valor não pago, mas não inferior a 1000 rublos; penalidades acumuladas
F alta de pagamento do imposto	20% a 40% multa

Perguntas populares

As principais dúvidas frequentes sobre o sistema tributário simplificado são apresentadas na tabela abaixo.

Pergunta	Resposta
Se uma organização deixar de operar, como os relatórios e taxas são pagos?	A declaração relativa à aplicação do regime fiscal simplificado é constituída até ao dia 25 do mês seguinte. O imposto é pago até o prazo estabelecido para a apresentação de um documento fiscal
Qual é o procedimento para notificar a transição para outro regime devido à perda da possibilidade de utilização do sistema tributário simplificado?	Através da notificação à Receita Federal no prazo de 15 dias corridos após o final do trimestre em que o direito foi perdido
Qual é o procedimento para notificar a transição para outro modo emconexão com o desejo voluntário de transição?	Você pode mudar para um novo regime apenas a partir do ano novo, fornecendo um aviso fiscal até 31 de dezembro

Exemplo de cálculo

Para uma representação mais precisa do cálculo do imposto pago em conexão com a aplicação do sistema tributário simplificado, daremos um exemplo específico.

A tabela mostra os dados iniciais da Start LLC para 2018.

Período	Renda, esfregue.	Despesa, esfregue.	Base do imposto, esfregue.
1 trimestre	750000	655000	95000
Sete semestre	850000	690000	160000
9 meses	1250000	876000	374000
Ano	1780000	950000	830000

Valor adiantado para 1 trimestre:

950000, 15=RUB 14250

Valor do pagamento antecipado para o total acumulado semestral:

1600000, 15=24000 RUB

Temos o direito de reduzir o valor do semestre pelo valor dos adiantamentos do 1º trimestre:

24000 – 14250=RUB 9750

Valor adiantado para 9 meses:

3740000, 15=RUB 56100

Total de adiantamentos para o 3º trimestre:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Cálculovalores anuais:

8300000, 15=124500 RUB

Diminuição do valor dos adiantamentos para os três trimestres:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rublos.

Assim, no final do ano, a Start LLC deve pagar 68.400 rublos ao orçamento.

Conclusão

O planejamento para a transição para o regime tributário simplificado deve ser realizado previamente na empresa, tendo sido estudadas todas as possíveis condições e restrições previstas no cap. 26.2 do Código Tributário da Federação Russa. Isso ajudará a evitar erros.