Cobrança de IPTU: lançamentos na contabilidade

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A formação de orçamentos em vários níveis deve-se à arrecadação pelo Estado de uma parte da renda das organizações e sua redistribuição. Os pagamentos de impostos de uma determinada entidade empresarial dependem de muitos fatores: a direção do trabalho, o modo escolhido, a disponibilidade de uma base de cálculo etc., deve ser cuidadosamente controlado. Em caso de erro de cálculo ou de correspondência, as sanções das autoridades fiscais podem ser tangíveis para as empresas.

Impostos

Todos os pagamentos obrigatórios transferidos por pessoas físicas e jurídicas para o tesouro estadual são claramente regulamentados pelos regulamentos pertinentes. O Código Tributário da Federação Russa prescreve os elementos obrigatórios de cada tipo de contribuição: taxa, base, assunto. Os indicadores macroeconômicos do estado são formados com base na receita total recebida das entidades empresariais que operam em seu território. As maiores receitas orçamentárias vêm decobrando quatro impostos principais:

- com fins lucrativos (pessoas jurídicas);

- renda (residentes);

- IVA (consumidores);

- propriedade (cidadãos da Federação Russa e organizações que operam em seu território).

As obrigações de efetuar os pagamentos relevantes para as pessoas jurídicas vêm a partir do momento em que elas são registradas como pessoa jurídica. O imposto sobre valor agregado está incluído no preço dos bens ou serviços a serem vendidos no território da Federação Russa. Os pagamentos pelos rendimentos recebidos são transferidos por todos os cidadãos trabalhadores e organizações que os recebem. O imposto predial corporativo (cálculo e pagamento) é cobrado de todas as empresas e indivíduos que possuem esses objetos. Para as organizações que exercem atividades econômicas, a base para o pagamento das contribuições obrigatórias são os dados contábeis.

Cobrança de IPTU

Os lançamentos que refletem o cálculo e a transferência do pagamento obrigatório são todas as organizações que possuem objetos de imobilizado para fins produtivos e não produtivos. O principal requisito para o surgimento de uma obrigação é o registro e a implementação de atividades financeiras e econômicas da empresa no território da Federação Russa. Ao mesmo tempo, deve ter objetos do ativo imobilizado em seu balanço. O Código Tributário define uma série de empresas isentas do pagamento de obrigações de propriedade, incluindo:

- associações religiosas;

- organizações de deficientes;

- instalações correcionais;

- estradas federais, ferrovias, oleodutos, linhas de energia;

- laboratórios farmacêuticos e produção;

- associações de futebol;

- IP aplicando regimes tributários simplificados;

- os organizadores dos Jogos Paralímpicos e Olímpicos.

Os contribuintes não são reconhecidos como organizações isentas a nível regional. Em regra, este benefício é recebido por empresas do setor habitacional e comunal, instituições agrícolas, municipais e de saúde. O artigo nº 374 do Código Tributário da Federação Russa contém uma lista completa de contribuintes do imposto predial.

Base

Imóveis contribuídos para atividades conjuntas, móveis, arrendados, transferidos para fideicomisso temporário, bens imóveis estão sujeitos ao cálculo de tal tipo de pagamento obrigatório como imposto predial. A base de acumulação é refletida na contabilidade da empresa na conta nº 01. As organizações estrangeiras que operam no território da Federação Russa mantêm registros contábeis de acordo com os documentos regulatórios russos. Eles também são residentes fiscais e são obrigados a avaliar o imposto sobre a propriedade. As empresas estrangeiras fazem entradas nos registros contábeis, formam a base tributável, calculam o valor do imposto da maneira prescrita pelos artigos do Código Tributário da Federação Russa, se não houver documentos regulamentares adicionais adotados pelas autoridades fiscais regionais. O objeto de cálculo do pagamento não épode ser:

- monumentos do patrimônio histórico e cultural (nível mundial, federal, regional);

- terrenos (sujeito a outro tipo de imposto);

- propriedade do Ministério da Defesa, polícia, sistema correcional;

- recursos hídricos naturais;

- objetos espaciais;

- instalações do tipo nuclear, áreas destinadas ao armazenamento de resíduos radioativos;

- navios e quebra-gelos.

Definir base

Cada entidade que realiza atividades de qualquer tipo no território da Federação Russa determina independentemente o valor da propriedade no balanço. Assim, constitui a base e o procedimento de cálculo do imposto predial. O cálculo feito com base no valor residual médio do ativo imobilizado é reconhecido como correto.

Este valor inclui todas as posições analíticas da conta 01. A presença de subdivisões ou filiais separadas em outras regiões é um fator de alteração da alíquota ou redistribuição do valor entre os orçamentos das diversas entidades constituintes da Federação Russa. A base tributável pode ser formada por um indicador generalizado na matriz.

Cálculo da base

O valor médio anual do imóvel da empresa é calculado com base nos dados do balanço. É igual à diferença entre os valores contabilizados na conta 01 e 02. O provisionamento do IPTU em 1C e demais bases contábeis economiza significativamente o tempo do contador, pois a formação do valor residual ocorre automaticamente no fechamentoperíodo de reporte. Neste caso, a depreciação acumulada é subtraída do preço original pelo qual o objeto do ativo imobilizado foi contabilizado e colocado em operação. O valor residual de todos os ativos é somado. O valor resultante é dividido pelo número de meses, acrescido de um: 4 - para um cálculo trimestral, 13 - para um anual.

Lance

A provisão do IPTU se reflete no resultado financeiro do empreendimento, mas seu tamanho depende diretamente do número de equipamentos e do seu custo. O limite superior da taxa deste tipo de pagamento obrigatório está previsto no Código Tributário, é de 2,2% da base calculada. A diferenciação é permitida apenas dentro do intervalo estabelecido e é determinada por atos normativos de natureza regional, a categoria do pagador e a finalidade dos objetos de propriedade. A taxa de imposto depende apenas do local de registro de uma entidade econômica. Os fundos transferidos vão para o tesouro da respectiva região. Na maioria dos casos, as autoridades locais aplicam o valor máximo permitido de 2,2%.

Datas de vencimento de pagamento

A contabilização do provisionamento do imposto predial é mantida durante todo o período do relatório (ano). O código tributário regula o pagamento de adiantamentos uma vez por trimestre. O cálculo do valor anual do imposto é feito levando em consideração as transferências para o período especificado. O prazo para apresentação da declaração e pagamento é 30 de março do ano seguinte ao da declaração. Ao fazer pagamentos antecipados,reunir no prazo de 30 dias a partir do final do próximo trimestre. Simultaneamente, é transmitida uma declaração através dos canais de comunicação eletrónica, caso o cálculo seja recebido pelo IFTS em papel, é enviado 10 dias antes do prazo. O artigo 383.º do Código Tributário regulamenta o procedimento de apresentação de informações e a data. Os contribuintes podem usar as informações refletidas no documento principal se não houver regulamentos regionais que prescrevam outros dados.

Acumulação

O valor total do IPTU é calculado como o produto da taxa (2,2%) e da base tributável (preliminarmente calculada). O valor final é determinado para o ano de referência, tendo em conta os adiantamentos efetuados. O período de cálculo depende do momento do registro fiscal da empresa. Se as divisões e subsidiárias mantêm registros contábeis por conta própria, com base nos dados do balanço, elas pagam impostos no local de registro. Nesse caso, a organização-mãe é responsável apenas por sua própria propriedade. Para calcular os adiantamentos, o produto da taxa pela base tributável é dividido por quatro a cada trimestre. Com base nos resultados do período de reporte, o valor médio anual dos imóveis é ajustado pelo valor dos ativos imobilizados aposentados (liquidados, vendidos). Ao término da atividade, a empresa informa e efetua os devidos pagamentos com base nos resultados do período de operação, ou seja, a compensação dos adiantamentos pagos ocorre no momento do cancelamento do registro da organização.

Contabilidade

As liquidações com recursos orçamentários e extra-orçamentários são feitas por cada entidade empresarial. Para efeitos contabilísticos, foi criada a conta 68 que, em correspondência com os registos de custos e caixa, reflete os processos de acumulação e pagamento das obrigações da organização para com o Estado. Reflete todos os tipos de pagamentos de impostos decorrentes do ramo de atividade e do sistema contábil da empresa.

Os lançamentos contábeis para o acúmulo do imposto predial são os seguintes:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-conta - o imposto predial é acumulado e incluído em outras despesas;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subconta - o imposto acumulado é debitado às despesas gerais de negócio da empresa ou aos custos de negociação.

Ambas as opções não contradizem a legislação da Federação Russa e são usadas com mais frequência. Ao escolher e usar um método de alocação de custos, é necessário prescrever o método apropriado na política contábil. A subavaliação da base tributável, a destinação incorreta de valores aos registros contábeis são infrações que podem resultar em sanções do fisco que variam de multas a responsabilidade administrativa. O cálculo do imposto pelas empresas sob regimes especiais de tributação depende do sistema contabilístico escolhido. As organizações que trabalham na UTII não pagam imposto predial. Um sistema simplificado (15% receita - despesa) implica o pagamento de uma obrigação com sua posterior inclusão nas despesas. Com o sistema tributário simplificado (6%), o imposto é pago se houverpropriedade da organização de propriedade, mas é cobrado às suas próprias despesas.

Pagamento

Cálculo do IPTU, lançamentos e cálculos feitos por contador são controlados pela Inspetoria Tributária para obter informações confiáveis sobre os pagamentos creditados ao orçamento. O crédito da conta 68 com a conta analítica correspondente destina-se a resumir os dados no cálculo. Para fechar o cadastro, o resultado obtido durante o cálculo do faturamento deve ser pago pela empresa na conta apropriada. Nesse caso, é elaborada a seguinte correspondência: Dt 68 / subconta Kt 51, 55, 52 - o imposto acumulado sobre a propriedade da empresa é transferido da conta de liquidação, especial ou em moeda. Ao transferir, é necessário verificar a exatidão dos dados do destinatário e o código de pagamento.