Acordo de Dupla Tributação com Chipre: Definição, Aplicação e Essência

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A Rússia como participante ativo nas relações mundiais está conectada com muitos estados do globo por tratados internacionais. Um desses documentos importantes é o acordo com Chipre para evitar a dupla tributação. No artigo analisaremos a essência deste documento, suas disposições mais importantes. Vejamos várias opções de geração de renda e os princípios que se aplicam a elas para eliminar a dupla tributação.

O que é isso?

O acordo com Chipre para evitar a dupla tributação foi adotado em Nicósia em 5 de dezembro de 1998. O documento foi assinado pelo Governo de Chipre e pelo Governo da Federação Russa em relação aos impostos sobre capital e renda. O objetivo do documento é incentivar a cooperação econômica entre esses estados.

O tratado de dupla tributação com Chipre aplica-se a pessoas consideradas residentes de um ou de ambos os estados membros. O jornal discutepróximo:

• Impostos cobertos pelo tratado.
• Quem é residente.
• Tributação sobre os rendimentos do uso de imóveis.
• Tributação dos lucros de várias atividades empresariais.
• Tributação de renda de transporte internacional.
• Pergunta com associados.
• Pergunta sobre dividendos, roy alties, juros.
• Tributação dos rendimentos da alienação de bens.
• Tributação dos lucros da prestação de serviços pessoais.
• Tributação de emprego, honorários de diretores, renda de artistas, atletas, funcionários públicos, aposentados, estagiários, estudantes, acadêmicos.
• Tributação de outros rendimentos.
• Evitar a dupla tributação, não discriminação, assistência fiscal, benefícios limitados.
• Entrada em vigor e rescisão do contrato.

Em seguida, considere as disposições mais importantes do acordo de dupla tributação com Chipre.

Quais impostos estão implícitos?

Este tratado se aplica aos impostos de renda e capital cobrados em nome de cada parte contratante, suas subsidiárias e estrutura do governo local.

No âmbito do acordo de dupla tributação entre a Rússia e Chipre, o imposto de renda, o capital são considerados todos os pagamentos de impostos cobrados sobre o valor total do lucro, o valor total do capital ou componentes individuaisrenda/capital. Este número inclui os impostos sobre os rendimentos da alienação de bens (imóveis e móveis), os impostos sobre os salários, os impostos sobre os rendimentos da valorização do capital.

Para a Federação Russa, estes são os seguintes pagamentos:

• Imposto de renda para organizações e empresas.
• Imposto de renda para pessoa física.
• Imposto sobre a propriedade para organizações e empresas.
• Imposto de propriedade do cidadão.

Para Chipre, destaca-se:

• Impostos de renda.
• Impostos de renda corporativos.
• Acusações especiais para a defesa da República.
• Impostos sobre ganhos de capital.
• Imposto imobiliário.

Agora vamos passar para a consideração de certas disposições do acordo de dupla tributação (na Rússia e Chipre).

Rendimento imobiliário

Nesta seção, o seguinte deve ser destacado:

• Os rendimentos auferidos por um residente de um dos países contratantes de bens imóveis situados no outro país contratante podem ser tributados nesse outro país. Isso também se aplica aos lucros da agricultura, silvicultura.
• Imóveis aqui é o que é considerado de acordo com a legislação dos estados contratantes. Veículos, navios ou aeronaves não estão incluídos na categoria de imóveis.
• Imóveis também incluem propriedades que são acessórias de imóveis. NOagricultura e silvicultura é pecuária e equipamentos, várias terras de peixes.

Lucro do negócio

A seguinte disposição do tratado de dupla tributação se aplica às atividades comerciais:

• O lucro de uma empresa de um dos estados-partes contratantes está sujeito a tributação somente naquele estado. Mas desde que a organização não exerça atividades comerciais em outro país contratante por meio de seu estabelecimento permanente. Se essa condição não for atendida, o lucro estará sujeito à tributação em ambos os estados. Mas na segunda, diferente, apenas na medida em que se aplica a esta representação.
• No que diz respeito à determinação do valor do lucro tributável no segundo estado, o rendimento de uma filial permanente é o valor do lucro que poderia receber como uma empresa separada, separada, envolvida na mesma área / similar. E com a condição de trabalhar com total independência da empresa-mãe.
• Na apuração do lucro de um escritório de representação, são permitidas deduções para despesas administrativas e administrativas gerais para sua manutenção.
• O lucro não pode ser atribuído a uma afiliada permanente apenas com base na compra de matérias-primas ou produtos para esta empresa.

Receita de tráfego

No âmbito do acordo de dupla tributação entre a Federação Russa e Chipre, transporte internacional significa a operação de transporte aéreo, marítimonavios e outros transportes rodoviários. Os impostos são cobrados sobre a renda dos proprietários, inquilinos e afretadores. Além disso, não só pela exploração do referido transporte, mas também pela sua locação.

Contêineres tributados e arrendados e equipamentos correlatos, sem os quais é impossível a operação de veículos rodoviários, aeronaves e navios.

A tributação aqui é realizada apenas no estado contratante onde está localizado o local de administração dos negócios das pessoas que lucram com o transporte internacional.

Dividendos

Continuamos a analisar o acordo internacional para evitar a dupla tributação entre a Federação Russa e Chipre. Em relação aos dividendos, indica-se aqui:

• Dividendos transferidos por empresa residente de um dos países-partes contratantes para empresa residente do outro país-parte poderão ser tributados em outro estado.
• É importante considerar que os mesmos dividendos podem ser tributados no país de residência da empresa pagadora.
• Mas se, nessas condições, a pessoa que tem o direito real de receber os dividendos for um cidadão de um segundo estado, então os impostos cobrados não devem exceder 5% da renda total, desde que essa pessoa investiu diretamente sua fundos no capital da empresa pagadora. Este montante é de pelo menos 100.000 euros. Em todos os outros casos, o valor da taxa de imposto não deve exceder 10% do valor dos dividendos.

Juros

Os acordos de evasão fiscal são assinados pelos países do mundo com bastante frequência. Estamos a considerar um acordo concluído entre a Rússia e Chipre. Em relação às porcentagens, diz o seguinte:

• Juros que surgem em um dos estados - partes do acordo e são pagos a um residente do outro, são tributados apenas no segundo, outro estado.
• Juros aqui significam lucro sobre créditos de qualquer natureza, independentemente da garantia hipotecária e do direito de participar da renda do devedor creditado.

Roy alties

Como mencionado acima, em 1998 foi assinado um acordo para evitar a dupla tributação. Os países que o concluíram são Chipre e a Federação Russa. Considere o que diz sobre roy alties:

• Roy alties que surgem em um dos estados que celebraram o contrato e são pagos a um residente de outro estado estarão sujeitos a tributação apenas no segundo país.
• Roy alties neste contexto são pagamentos de qualquer tipo recebidos como contraprestação pelo exercício ou concessão do direito de uso de direitos autorais em obras de arte e literatura, descobertas científicas, bem como filmes, gravações de vídeo para transmissão de televisão, gravações de áudio para radiodifusão, patentes, know-how, programas de computador, fórmulas desenvolvidas, marcas, desenhos, modelos, descrições de processos secretos e qualquer informação aplicável em atividades comerciais, científicas, industriais. Além disso, roy alties serão considerados uma taxa de uso (oudireito de uso) equipamentos comerciais, industriais ou científicos.
• Estas disposições não se aplicam se a pessoa com direito real aos roy alties for residente de um país participante, mas realizar atividades comerciais em outro, tiver seu escritório de representação permanente lá, prestar serviços pessoais a cidadãos e organizações em continuamente.

Lucros no exterior

Vamos considerar como funciona a aplicação do acordo de prevenção à dupla tributação neste caso:

• Os rendimentos auferidos por um residente de um dos Estados Partes Contratantes com a alienação de bens imóveis situados em outro país contratante podem ser tributados nesse outro país.
• Se forem bens móveis que façam parte de uma filial permanente de uma empresa ou parte de uma sede permanente de um residente de um dos estados - partes do acordo em outro país contratante, tais lucros serão tributados em outro estado.
• Os rendimentos auferidos por residente de um dos países contratantes com a alienação de equipamentos rodoviários, veículos, aeronaves/navios que sejam operados no transporte internacional (ou estejam diretamente relacionados a tal operação) estarão sujeitos à tributação somente em o país de que o residente esta pessoa está falando.

Renda do emprego

A essência do acordo para evitar a dupla tributação é que, quandocom efeito, os residentes estão isentos do pagamento do imposto sobre a renda que já estava sujeita a tributação em outro estado parte do tratado.

Os salários e remunerações similares do trabalho estão sujeitos a tributação apenas no estado em que o trabalhador é residente. Se o emprego ocorrer em um segundo estado, a remuneração recebida será tributada de acordo com as leis desse outro estado.

Agora mencione as exceções a este atual tratado de dupla tributação. A remuneração do trabalho, que é recebida por um residente de uma parte (Rússia ou Chipre) por trabalho contratado realizado em outro estado (Federação Russa ou Chipre), está sujeita a tributação apenas no primeiro país nos seguintes casos (se são combinados):

• O beneficiário está em outro estado (Chipre ou Rússia) por um período total não superior a 183 dias por ano.
• A remuneração é fornecida por (ou em nome de) um empregador que não seja residente de outro país contratante.
• O custo do pagamento deste salário não é suportado por um estabelecimento permanente localizado no segundo estado parte do acordo.

Renda de outros trabalhadores

Agora considere as provisões de renda de outros trabalhadores profissionais no tratado de dupla tributação de Chipre com a Rússia:

• Taxas executivas recebidas por morador de uma das partes contratantes emcomo membro do conselho de administração de uma empresa, uma organização residente da outra parte (Rússia ou Chipre), pode estar sujeita a tributação em outro estado.
• A seguinte disposição aplica-se a atletas, artistas - teatro, cinema, rádio, televisão, música. Todos os rendimentos recebidos por um residente de um estado de seu trabalho pessoal, realizado em outro estado, podem ser tributados no segundo (tanto na Federação Russa quanto em Chipre).
• A remuneração paga pelo governo de um dos países contratantes (ou sua subdivisão, autoridades locais) a indivíduos que prestam serviços em benefício desse estado será tributável apenas nesse país.
• Pensões pagas pelo governo de um dos países em relação a empregos anteriores são tributadas apenas nesse país.

Capital

Para concluir, considere a provisão de capital sob o acordo intergovernamental de dupla tributação na Rússia e Chipre:

• O capital é representado por imóveis. Se pertencer a um residente de uma das partes contratantes, mas estiver localizado em outra, poderá ser tributado no segundo estado, que é a Rússia ou Chipre.
• Capital - bens móveis e parte do patrimônio de uma sucursal permanente em Chipre/Rússia. Um residente de uma das partes contratantes possui capital similar em outro país contratante. Também pode estar sujeito a impostos em outra parte do contrato.
• O capital é representado pelos transportes aéreos, marítimos e rodoviários envolvidos no transporte internacional. Ele estará sujeito a pagamentos de impostos apenas no estado em que seu proprietário é residente.
• Todos os outros elementos do capital serão tributáveis apenas no país contratante do qual o proprietário é residente.

Eliminação para RF

O seguinte esquema se aplica aqui: se um residente russo recebe rendimentos ou possui capital, que, nos termos deste acordo, está sujeito a impostos cipriotas, o valor do imposto sobre esse rendimento / capital (já pago em Chipre) é deduzido do imposto cobrado na Federação Russa.

Ao mesmo tempo, o valor da dedução não excede os impostos sobre esse capital/renda na Rússia.

Eliminação de Chipre

Os impostos cipriotas pagos em relação a qualquer rendimento recebido na Federação Russa ou capital localizado na Federação Russa serão deduzidos da taxa fiscal russa paga de acordo com a legislação da Federação Russa e as disposições deste acordo internacional. No entanto, esta dedução não excede os valores do imposto cipriota estabelecido.

Se o rendimento se referir a dividendos enviados por uma empresa residente na Rússia a uma empresa residente no Chipre, o imposto russo é dedutível (além de qualquer imposto russo sobre dividendos), que é devido em relação aos lucros da empresa que paga dividendos. A dedução neste caso também não deve exceder o montante daimposto estabelecido nesta área.

Assim, o acordo de prevenção de dupla tributação celebrado entre a Federação Russa e Chipre em 1998 (em 2012, o documento foi alterado) permite evitar o pagamento repetido de impostos em atividades comerciais, transações de capital e recebimento de salários taxas e assim por diante. Aplica-se a pessoas que são residentes de um dos estados que assinaram o documento, mas que realizam suas atividades no território de outro - a Federação Russa ou Chipre. Como pode ser visto no acordo, cada um dos casos tem suas próprias condições de tributação.