Imposto USN - o que é em palavras simples, como é calculado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A legislação russa oferece às empresas comerciais a oportunidade de trabalhar no sistema tributário simplificado. O que é isso? Trata-se de um mecanismo especial de tributação que implica uma redução significativa dos encargos financeiros das empresas. Isso acontece pela redução da base de cálculo das taxas relevantes para a tesouraria, bem como pela redução das bases de determinação de seus componentes individuais. Ao mesmo tempo, a empresa mantém uma série de obrigações, cujo cumprimento será exigido pelas autoridades fiscais. O sistema tributário simplificado é um regime que facilita muito as atividades das empresas russas, mas não implica sua isenção total do pagamento das taxas previstas em lei, bem como da apresentação dos relatórios necessários às autoridades competentes. Qual é a especificidade da "simplificação"? Que nuances de sua implementação na prática merecem atenção especial?

Informações gerais sobre o sistema tributário simplificado

Considere as informações básicas sobre o USN. O que é isso? USN, ou sistema de tributação simplificado, é previsto pelo Código Tributário da Federação Russa. Mais popular entre os empreendedores iniciantes. O fato é que o sistema tributário simplificado, pela maioria dos sinais, é muito mais lucrativo do que o sistema tributário geral - o DOS, que é usado em grandes empresas.

Simplicidade no regime tributário consideradoexpressa não apenas em termos do valor das taxas a serem pagas, mas também em relação aos procedimentos de comunicação. Há muito poucos deles sob o sistema tributário simplificado.

Condições para a aplicação do USN

Vamos estudar a essência do USN (o que é) com mais detalhes. Vamos considerar a "simplificação" no aspecto das regras para sua aplicação previstas na legislação da Federação Russa. Como observamos acima, principalmente os empreendedores iniciantes, aqueles que têm um pequeno negócio à sua disposição, podem contar com o uso desse sistema de pagamento de taxas. Mas quais são os critérios aqui? Para aplicar o regime de pagamento do imposto correspondente ao regime tributário simplificado, a empresa deve atender aos seguintes critérios básicos:

- não mais de 100 funcionários trabalham nela;

- a receita anual da empresa não excede 60 milhões de rublos. (em algumas interpretações - 45 milhões de rublos por 9 meses do ano fiscal);

- valor residual dos ativos - não mais que 100 milhões de rublos.

Existem critérios adicionais. Portanto, a participação na propriedade do capital autorizado por outras empresas em uma empresa solicitante de trabalho no sistema tributário simplificado não deve ser superior a 25%. Além disso, uma empresa não pode ter filiais para usufruir do sistema tributário simplificado.

Quais impostos podem ser evitados

Para entender melhor as especificidades do sistema tributário simplificado, o que é, vamos dar uma olhada nos benefícios que uma empresa que opera no regime tributário adequado recebe. A principal característica do sistema tributário simplificado é que esse sistema de cálculo e pagamento de taxas ao orçamento substitui vários impostos típicos do sistema tributário. Estes incluem imposto de renda(excluindo taxas de dividendos e certos tipos de obrigações), propriedade, IVA, imposto de renda pessoal de um empresário - se ele for um empresário individual. No entanto, em alguns casos, a obrigação de pagar os tipos de taxas pertinentes permanece com a empresa - por exemplo, se ela atuar na condição de agente de retenção. Ou se gerar documentos que reflitam a necessidade de pagamento de determinados impostos. Veremos esses cenários um pouco mais tarde.

Tipos de tributos do sistema tributário simplificado

O que o empresário pagará em troca dessas taxas? A legislação prevê 2 regimes para os seus acordos com o estado. No quadro do primeiro deles, a base tributável é constituída à custa das receitas da empresa. Dele, 6% está sujeito ao pagamento à tesouraria. As despesas ao abrigo do STS não são consideradas. Outro esquema é o cálculo das taxas com base nos indicadores do lucro da empresa. Dele, 15% está sujeito ao pagamento à tesouraria. No quadro deste regime, os custos do sistema fiscal simplificado são de grande importância. Assim, se forem iguais ou superiores ao rendimento, a base tributável não é formada.

Qual dos dois esquemas marcados é melhor para um empreendedor escolher? Obviamente, isso é determinado pelas especificidades da indústria do negócio. Se ele estiver envolvido na prestação de serviços, terá poucas despesas. Nesse caso, é mais lucrativo pagar impostos sobre o produto. Se uma pessoa é proprietária de uma loja, nesse caso os custos serão tangíveis. No varejo, a rentabilidade média é de cerca de 10-15%. Nesse caso, é mais lucrativo pagar taxas sobre os lucros. Considere um exemplo que permitirá que você veja claramente em quais casos um esquema é mais lucrativo e em quais- outro.

Exemplo de cálculo do sistema tributário simplificado

Nossa tarefa é encontrar uma fórmula que nos permita determinar a base ótima para calcular o USN. As receitas, despesas da empresa são fatores que influenciam de forma decisiva a colocação de prioridades adequadas. Considere um exemplo que refletirá claramente as especificidades do uso do primeiro ou segundo esquema para calcular o USN.

Suponha que uma empresa forneça serviços de impressão e digitalização de documentos. Suas despesas estimadas serão formadas pela compra de papel e tinta para um MFP (concordamos que temos 2 deles e foram dados à empresa como presente, portanto não estão incluídos nos custos), pagando pela energia elétrica, bem como como transferência de compensação trabalhista aos funcionários.

Vamos começar com uma análise dos possíveis custos da empresa. Digamos que a empresa empregue 2 pessoas com um salário de 25 mil rublos. O custo de papel e tinta com uma intensidade média de operação comercial de um dispositivo de cerca de 700 páginas por dia será de aproximadamente 10 mil rublos. por mês. As contribuições necessárias para o PFR, FSS e MHIF para funcionários são cerca de 30% de seus salários. Assim, os custos com base nos valores que vão para a remuneração dos funcionários da empresa e o cumprimento das obrigações sociais serão de 65 mil rublos. (salário para dois e 30% das contribuições para os fundos). Adicionamos 10 mil rublos a eles, que serão usados para comprar papel e tinta. Acontece que as despesas mensais totais da empresa são de 75 mil rublos.

Qual poderia ser o lucro esperado da empresa? O custo médio de impressão de 1 folha nas grandes cidades é de 3 rublos. Nós multiplicamos issoindicador em 700 e depois em 30 (concordamos que a empresa trabalha todos os dias). Acontece 63 mil rublos. Mas temos 2 impressoras. No total, eles trarão 126 mil rublos. receita. Suponha que também digitalizemos cerca de 100 imagens por dia. O custo de processamento de cada um, em média, é de 5 rublos. Como resultado, ganhamos cerca de 15 mil rublos com a digitalização. por mês. A receita total da empresa para todos os serviços é de 141 mil. O lucro, considerando as despesas, é de 66 mil rublos.

Qual regime escolher para o pagamento do sistema tributário simplificado? As receitas, as despesas são conhecidas por nós. Se pagarmos o imposto estadual sobre a receita - 6% de 141 mil rublos, teremos 132 mil 540 rublos. O lucro líquido neste caso será de 57.540 rublos. Se pagarmos o imposto estadual sobre a diferença entre receitas e despesas - 15% de 66 mil rublos, teremos 56.100 rublos restantes. lucro líquido. É óbvio que o pagamento do sistema tributário simplificado no cálculo do imposto de renda neste caso é mais lucrativo.

Claro, esses cálculos são uma amostra muito aproximada. O sistema tributário simplificado pode se tornar não lucrativo se, por algum motivo, por exemplo, devido a flutuações sazonais na demanda, não houver tanta receita quanto em nosso exemplo. É claro que os principais clientes das empresas de impressão e digitalização: estudantes, estudantes de escolas, liceus - descansam no verão. Mas a legislação não prevê uma alteração temporária do regime de tributação no verão. Portanto, o proprietário de uma empresa que presta o tipo de serviço correspondente deve calcular as alterações correspondentes na dinâmica da demanda ao determinar o esquema ótimo de trabalho no sistema tributário simplificado.

Impostos e taxas do sistema tributário simplificado

Em ambos os esquemas, a empresa deve cumprir suasobrigações não só de transferir impostos para a Receita Federal, mas também de pagar as contribuições necessárias aos fundos estaduais - PFR, FSS e MHIF. Se a forma legal de fazer negócios for LLC, o empresário transfere as taxas relevantes para o tesouro apenas para seus funcionários. Se uma pessoa faz negócios como empresário individual, também deve transferir as contribuições para o PFR, FSS e MHIF para si. Ao mesmo tempo, ele tem o direito de creditar 100% deles para pagar impostos - calculados tanto sobre a receita quanto sobre o lucro. Graças a esta oportunidade, muitos empresários não sentem o encargo financeiro adicional devido à necessidade de pagar as taxas correspondentes.

Em regra, as empresas que operam no regime fiscal simplificado não pagam contribuições e impostos de outra natureza. No entanto, existem vários fundamentos estatutários para determinar obrigações financeiras adicionais de empresas sob "simplificação". Entre estes estão as taxas relacionadas com impostos especiais de consumo. A sua formação pode estar associada à importação para o território da Federação Russa de mercadorias que exijam documentos apropriados, a compra de produtos petrolíferos, a venda de bebidas alcoólicas e outros bens sujeitos a impostos especiais de consumo (incluindo confiscados ou mal geridos), bem como a venda de produtos importados para a Federação Russa da República da Bielorrússia. Algumas empresas que operam sob o sistema tributário simplificado pagam impostos estaduais e alfandegários, impostos sobre a terra, transporte e água, além de taxas estipuladas por lei para o uso de recursos biológicos.

Pagamento de impostos sob o sistema tributário simplificado e procedimentos de relatório

Estudamos as informações básicas sobre o regime tributário simplificado para empresas russas, o USN. O que é, quais são suas principais vantagens, consideramos. Agora podemos explorar algumas nuances práticas do uso dos recursos de "simplificação". Um aspecto interessante sobre o procedimento de pagamento do imposto relevante.

Em relação a esta obrigação, a legislação estabelece prazos específicos. USN - um regime que envolve a transferência trimestral das taxas necessárias para o orçamento pelas empresas. A legislação exige que os empresários que trabalham no sistema "simplificado" transfiram os pagamentos antecipados - no prazo de 25 dias a partir do final do período fiscal relevante. Pode ser o primeiro trimestre, meio ano, 9 meses. A taxa após o final do ano fiscal pode ser transferida para o orçamento até 31 de março - para proprietários de LLC, até 30 de abril - para empreendedores individuais.

Outro aspecto importante do trabalho prático da empresa no modo USN é o relatório. Observamos acima que as obrigações correspondentes do proprietário da empresa são simplificadas - ou seja, não será necessário enviar um grande número de formulários de declaração ao Serviço Fiscal Federal. Na verdade, o principal documento que precisa ser enviado periodicamente ao empresário para a Receita Federal é a declaração de imposto de renda. Deve ser fornecido até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência - aos proprietários de LLCs, até 30 de abril - aos empreendedores individuais. A declaração de imposto é um formulário padronizado, e a Receita Federal sempre poderá emitir sua amostra. USN - um regime que está associado a uma quantidade mínima de procedimentos de relatório. No entanto, esqueça a necessidade de fornecerdeclaração ao empresário não é permitida. Um exemplo de preenchimento da primeira página pode ser algo assim.

A estrutura do documento é muito simples. O principal é não errar na indicação de dados pessoais e números que reflitam o volume de negócios.

Se a empresa for agente fiscal

Para as empresas que têm o estatuto de agente fiscal, as obrigações adicionais são predeterminadas por lei em termos de pagamento de várias taxas ao erário. Assim, as empresas que contratam funcionários sob contrato de trabalho ou solicitam serviços sob contrato de direito civil devem pagar imposto de renda pessoal sobre a remuneração correspondente aos funcionários ou contratados.

As empresas na condição de agente fiscal também são obrigadas a realizar uma série de procedimentos de relatório que podem complementar a lista mencionada acima. Assim, por exemplo, o tipo de empresa correspondente deve apresentar ao FSS uma folha de pagamento compilada na forma prescrita - antes do dia 15 do mês seguinte ao período de tributação. Os agentes fiscais têm obrigações de reporte à UIF, devem apresentar o formulário RSV-1 a esta instituição - antes do dia 15 do segundo mês seguinte ao período de reporte. Ao mesmo tempo, as informações individuais também são submetidas à UIF. Em alguns casos, uma empresa tem o estatuto de agente fiscal em termos de pagamento de IVA. Nesta situação, a empresa deve apresentar uma declaração apropriada à Receita Federal até o dia 20 do mês seguinte ao período de reporte. Se a empresa paga dividendos, também é necessário apresentar uma declaração, que refletirá os valores do imposto sobrelucro.

na UIF (até 15 de fevereiro); certificados no formulário 2-NDFL (até 1º de abril), declarações sobre impostos terrestres e de transporte (até 1º de fevereiro).

Como mudar para USN

Então, se você tentar explicar a essência do sistema tributário simplificado (o que é) em palavras simples, pode se limitar à seguinte redação: o sistema tributário simplificado é um regime de pagamento de taxas ao erário, o que implica uma carga tributária mínima, e também representa um forte incentivo para iniciar um negócio. Mas como o dono da empresa pode tirar proveito da "simplificação"? Existem dois esquemas principais para transferir as atividades da empresa para o modo adequado.

A primeira pressupõe a ativação do regime tributário simplificado no ato do registro da empresa na Receita Federal. Nesse caso, o empresário deve, juntamente com um pacote de documentos necessários para a emissão de uma certidão de inscrição da empresa nos registros estaduais, apresentar uma notificação à Receita Federal. Em relação ao documento correspondente, é estabelecida uma amostra especial de preenchimento. USN - um regime em que uma empresa pode mudar dentro de 30 dias após o registro estadual, enviando um documento correspondente ao Serviço Federal de Impostos. Pode ser assim.

O segundo regime pressupõe que a empresa será transferida para o regime simplificado de outros regimes de tributação. O principal é ter em menteque certos limites são estabelecidos por lei. O sistema tributário simplificado é ativado apenas a partir do início do próximo ano fiscal. No segundo regime, o empresário também deve apresentar uma notificação à Receita Federal.

Desvantagens da USN

Então, estudamos a essência do imposto USN, o que é e como é calculado. As vantagens da "simplificação" são óbvias. Mas também existem algumas desvantagens do USN. Assim, uma empresa cujo volume de negócios tenha crescido acentuadamente, por exemplo, após a celebração de um contrato importante, pode perder o direito ao trabalho em regime de tributação simplificada. Na prática, isso pode significar a necessidade de pagamento urgente de taxas adicionais – por exemplo, aquelas relacionadas ao imposto de renda. Se a empresa retornar do sistema tributário simplificado para o sistema tributário fixo, isso será acompanhado pela necessidade de enviar um grande número de documentos de relatório ao Serviço Fiscal Federal. Isso pode ser acompanhado por custos trabalhistas significativos para os especialistas da empresa preenchê-los. Ao mudar para este regime, o sistema tributário simplificado exigirá a restauração da declaração, bem como o IVA sobre bens capitalizados.

Empresas operando sob DOS pagam IVA. Por sua vez, as empresas do sistema “simplificado” não são obrigadas a transferir esse imposto para o estado. O sistema tributário simplificado neste sentido alivia muito o ônus financeiro da empresa, mas ao mesmo tempo pode predeterminar a relutância em trabalhar com ele para aquelas contrapartes que pagam o IVA. Isto deve-se às especificidades da legislação no domínio do cálculo e pagamento do imposto sobre o valor acrescentado. O fato é que em alguns casos as empresas podem contar com a sua compensação - desde que o IVA seja utilizado pela contraparte. Como a empresa não transfere para o orçamento de forma “simplificada”, o número de seus potenciais parceiros pode diminuir, pois a cooperação pode não ser lucrativa para alguns deles se a contraparte trabalhar sem IVA.

Às vezes, os empresários tentam se adaptar a esse aspecto da lei tentando emitir faturas que contenham uma linha separada com o IVA. Isso é ineficaz, dizem os advogados. O fato é que tal documento predetermina a obrigação da própria empresa de transferir o valor correspondente do IVA para o orçamento. Da mesma forma, uma declaração apropriada deve ser apresentada ao Serviço Fiscal Federal.

Ress alte-se também que o valor do IVA com "simplificação" não pode ser deduzido da matéria colectável se o empresário pagar comissões sobre os lucros da empresa. Além disso, se um empresário que trabalha ao abrigo do sistema fiscal simplificado, para aumentar a fidelização da contraparte, emite faturas em que o IVA é fixado, os montantes correspondentes em dinheiro que vão para a sua conta à ordem podem ser registados como rendimentos na interpretação das autoridades fiscais, e com elas neste caso, os impostos devem ser pagos.

Se um empresário que trabalha no sistema "simplificado" gerar uma fatura para uma contraparte, na qual será registrado o IVA, mas não transferir o valor correspondente para o orçamento, a Receita Federal poderá, tendo descoberto isso violação, recupere esses fundos da empresa. Além disso, o Serviço Fiscal Federal pode cobrar uma multa com base no fato de que o imposto previsto no Código Tributário da Federação Russa não foi pago pela empresa. De forma similarAs sanções previstas no Código Tributário da RF podem ser impostas às empresas por f alta de declarações de IVA.

Assim, na prática, as tentativas dos empresários de burlar as normas estabelecidas por lei em relação ao trabalho com o IVA são amplamente dificultadas por outras disposições legais. Por isso, muitas empresas não trabalham de acordo com o “simplificado”, pois querem manter o direito de usar as deduções associadas aos cálculos, que incluem o IVA. No entanto, de acordo com muitos empresários, as contrapartes sempre podem ser atraídas por um preço mais baixo para bens e serviços - e eles não se importam se o IVA é compensado ou não.

Acima, respondendo a pergunta: "USN - o que é isso?" - notamos que as empresas só podem contar com essa modalidade se não tiverem filiais. Muitos representantes de empresas consideram esse critério uma f alta de “simplificação”, pois o empreendedor, à medida que o negócio cresce, provavelmente precisará abrir filiais em outras cidades.