Referência sobre o regime geral de tributação: amostra, características de obtenção e recomendações

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Em nosso país, em nível legislativo, os comerciantes têm a oportunidade de escolher um sistema tributário adequado para fazer negócios. Em alguns casos, ao realizar transações, é necessário saber qual dos tipos existentes é utilizado pela contraparte. Vamos considerar essa questão com mais detalhes e também tentar descobrir o que é um certificado do sistema tributário geral. Daremos uma amostra disso no artigo.

Qual é o sistema geral de tributação (OSNO)

As relações jurídicas fiscais em nosso país são reguladas pelo Código Tributário. No entanto, não há conceito de OSNO nele. Este sistema não é considerado um tipo de regime tributário, mas apenas significa a utilização de determinados impostos. É atribuído por padrão se o regime tributário não foi selecionado pelo empresário durante o registro. Portanto, a afirmação sobrea transição para o BASIC não foi preenchida.

Os especialistas recomendam levar a sério a questão da escolha do regime de tributação, já que ele só pode ser alterado no início do ano civil. E OSNO com seus aspectos positivos tem desvantagens bastante significativas. Considere as vantagens e desvantagens do sistema tributário geral. Os prós incluem:

• Sem restrições (número de funcionários, valor da receita, valor da propriedade, etc.) ao contrário dos regimes especiais.
• Se a atividade não for lucrativa, o imposto de renda não é pago.
• Empreendedor não é limitado em atividades.

Cons BASIC:

• Todos os impostos (e são suficientes) devem ser pagos integralmente.
• A escrituração contábil é obrigatória.
• É necessário manter uma quantidade bastante grande de documentação e relatórios para o serviço fiscal.
• Aumento da atenção das autoridades policiais e fiscais.

Como confirmar BASIC

Esta questão surge devido ao IVA. As empresas que utilizam o OSNO preferem trabalhar com organizações no mesmo sistema para evitar problemas ao apresentar o imposto para dedução. As empresas que operam em regimes simplificados estão isentas do pagamento de IVA. Portanto, se após a transação a empresa recebeu documentos indicando “sem IVA”, então ela tem o direito de solicitar um certificado ou uma carta confirmando o direito de não atribuir impostos.

Amostra de certificado de aplicação dosistemas de tributação, como o formulário, não são apenas difíceis de encontrar, mas simplesmente impossíveis. Em regime simplificado, por exemplo, pode ser apresentada cópia da notificação emitida na transição para este regime. Nada do tipo é fornecido para OSNO. O Código Tributário não contém um formulário de carta ou um formulário de certificado que possa notificar a contraparte do sistema de tributação utilizado.

Há casos em que os contribuintes se oferecem para confirmar seu sistema com uma notificação da Receita Federal de que um empresário perdeu a oportunidade de usar uma das modalidades especiais e foi transferido para a geral. Isso é possível, por exemplo, se a organização ultrapassar o limite máximo permitido de renda ou ao alterar o tipo de atividade que não está prevista em regimes especiais. É nestes casos que a inspecção fiscal envia um documento a exigir o abandono do actual regime de tributação e a passagem para OSNO. Esta mensagem está no formato 26.2-4.

Referência sobre o sistema tributário geral: amostra

É compilado de forma livre. O certificado deve incluir: o nome e detalhes da organização, dados sobre o registro na Receita Federal (retirados do certificado de registro) e informações de que a organização, de acordo com seu sistema tributário, transfere o imposto sobre o valor agregado. Para confirmar a exatidão dos dados, pode anexar uma cópia da última declaração de IVA e outros documentos (cópias) confirmando o regime de tributação aplicável e indicandotransferência de impostos para o orçamento. O certificado é preenchido pela assinatura do diretor com transcrição e indicação do cargo.

Esclarecimento de nuances

Como mostra a prática, para maior persuasão, ao compilar um certificado, os seguintes requisitos devem ser atendidos:

• Envie um certificado em papel timbrado com todos os detalhes e selo. Isso facilitará a identificação de quem veio a informação.
• Indicar o início dos trabalhos do regime geral de tributação (especialmente se a transição tiver ocorrido recentemente) e anexar documentos comprovativos.
• Mostrar na certidão a combinação de tributação básica com regimes especiais de tributação.

Certificado do regime geral de tributação (acima é apresentado um exemplo de preenchimento) é considerado um documento formalizado. É compilado à mão ou digitado. No caso de um grande número de contrapartes, é aconselhável preparar um formulário de forma padrão.

Peça ajuda ao fisco

Em casos especiais (por exemplo, ao realizar grandes transações), é necessário um certificado emitido pela Receita Federal. Esse pedido à autoridade fiscal está sujeito a várias regras. Estas são as leis:

• Nº 59-FZ de 2006-02-05 "Sobre o procedimento de apreciação de candidaturas…";
• Nº 8-FZ de 2009-09-02 "Ao fornecer acesso …".

E também o Código Tributário, sub. 4 parágrafo 1º do Artigo 32.

Em geral, a 59ª Lei Federal regulamenta a consideração de pedidos ao fisco. Ou seja, antes de receber uma certidão sobre a aplicação do regime geral de tributação na Receita Federal,é necessário elaborar um pedido no qual é necessário indicar:

• Nome da organização de destino.
• Nome (ou sobrenome completo, primeiro nome e patronímico) do solicitante.
• Endereço para resposta.

O recurso deve ser assinado - isso é importante para identificar o requerente. O artigo 12 da Lei Federal nº 59 regulamenta o prazo para apreciação do recurso apresentado em trinta dias corridos.

Confirmação da transição para Basic

Existe a opinião de que um certificado do regime geral de tributação (uma amostra é apresentada no artigo) pode ser substituído por um aviso fiscal na transição para o OSNO. É isso mesmo?

Organizações que operam em regimes especiais não pagam IVA. As exceções podem ser casos especiais estipulados pelo Código Tributário (importação de mercadorias para o país, etc.). Ao mesmo tempo, o mesmo código afirma que para qualquer tipo de atividade, é impossível aplicar o OSNO apenas para quem tem uma referência usando o sistema tributário simplificado, e o restante das organizações que usam a ESHN, UTII e PSN têm o direito de combiná-los com o regime principal.

Se uma contraparte trabalhando em um modo especial mudar para o modo principal por qualquer motivo, acontece o seguinte:

• Ele envia uma notificação à autoridade tributária (conforme os parágrafos 5, 6 do artigo 346.13 da legislação tributária). Nesse caso, a Receita Federal não emite nenhum documento que comprove a transferência.
• O registro é cancelado (se foi usado PSN ou UTII). Quando uma patente é encerrada (cláusula 4, artigos 346.45 do Código Tributário), não é emitida uma notificação. Mas ao mudar de UTII, a autoridade fiscal emite um documento notificando sobre o cancelamento de registro (cláusula 3, artigo 346.28 do Código Tributário). A forma do documento (1-5-Contabilidade) é regulamentada pelo despacho do serviço fiscal nº YaK-7-6 / 488@ de 11.08.2011.

Aqui deve-se notar que o fornecimento de cópia do aviso descrito não garante a transição da contraparte para a OSNO. Se, por exemplo, o UTII foi usado em paralelo com o sistema tributário simplificado, se o UTII for abandonado, a organização retornará ao sistema tributário simplificado. E no próprio formulário 1-5-Contabilidade não há indicação de qual sistema o solicitante está mudando.

Como obter um certificado sem contraparte

Se a necessidade de uma certidão do sistema geral de tributação (uma amostra é postada acima) é bastante aguda, como acontece, por exemplo, com organizações orçamentárias com um grande número de autoridades superiores, é possível obter um certificado do IFTS sem entrar em contato com a contraparte? A questão é discutível.

É assim que o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa responde

Parece que não há regras que proíbam tal solicitação do serviço fiscal. Mas as autoridades fiscais não apoiam essa ideia, temendo um possível apelo de massa. O principal órgão fiscal defende sua posição com o Regulamento Administrativo da Receita Federal nº 99 de 02.07.2012, parágrafo 17. Diz que as autoridades fiscais não têm o direito de avaliar quaisquer circunstâncias ou eventos do ponto de vista de lei. Ou seja, a questão direta de saber se o empresário cumpre corretamente ou indevidamente a obrigação de pagar impostos,impossível. Embora existam formas de recurso ao Serviço de Impostos Federal, às quais eles são obrigados a responder.

Aqui está o que o Código Tributário "pensa" sobre isso

Talvez a resposta para a pergunta seja um segredo fiscal. Inclui qualquer informação, exceto violações de regras e regulamentos tributários (Artigo 102 do Código Tributário da Federação Russa, Art. 1, Subcláusula 3) e regimes especiais usados por organizações (Artigo 102 do Código Tributário da Federação Russa, Art. 1, Parágrafo 7).

Conseqüentemente, por força da lei, a autoridade tributária é obrigada a responder à contraparte fornecendo as informações necessárias. E já de acordo com a resposta recebida, podemos concluir que a contraparte utiliza o regime geral de tributação (OSNO).

Cargo do Ministério da Fazenda

Sobre a definição do Supremo Tribunal de Arbitragem da Rússia, o Ministério das Finanças apontou que as informações sobre o cumprimento por organizações e indivíduos de suas obrigações de pagamento de impostos não podem ser um segredo fiscal. Portanto, tais solicitações não devem ser deixadas sem resposta pelas autoridades fiscais.

Assim, as solicitações podem ser enviadas à Receita Federal de acordo com três parâmetros:

• Sobre a responsabilização da contraparte.
• Sobre o uso pela contraparte do OSNO.
• Sobre a aplicação de regimes especiais.