Desk check o que é? Termos da auditoria de mesa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O artigo considerará detalhadamente o que é uma desk audit, quais os objetivos que ela persegue, as principais características, tempo e local de sua realização serão determinados. Atenção especial será dada à execução e apelação dos resultados da verificação.

Controle fiscal de mesa

Verificação de mesa - o que é? Antes de responder a esta pergunta, é necessário dizer algumas palavras em geral sobre as inspeções realizadas pelas autoridades fiscais.

As auditorias fiscais, sendo um meio eficaz de controlo fiscal, permitem alcançar uniformidade na aplicação das normas legais em matéria de tributação, cumprimento e estrita observância destas normas. Existem dois tipos de cheques:

1. Chamberal (KNP).
2. Saída (GNP).

CNP é mais eficiente que o campo, pois permite abranger um número maior de contribuintes devido às suas especificidades.

Verificação de mesa - o que é? Que objetivos persegue e que princípios segue? Mais sobre isso abaixo.

A realização do CNP é regulamentada pelas normas do Código Tributário da Federação Russa,Diretrizes para sua implementação e formulários de documentos aprovados para esta inspeção.

Metas KNI

Os principais objetivos da auditoria documental são:

1. Controle sobre a correta aplicação da legislação tributária.
2. Detecção e repressão de infrações fiscais.
3. Verificação da legitimidade dos créditos e deduções fiscais reivindicados.

O direito de realizar uma auditoria fiscal de escritório é da competência das autoridades fiscais da Federação Russa.

Princípios que definem a essência do KNP

Os princípios de uma auditoria documental são essencialmente as características de seu propósito e conduta.

• Tema da auditoria: o objeto do KNP são os documentos apresentados pelo contribuinte, bem como os documentos à disposição da fiscalização.
• Local de verificação: O KNP, ao contrário do GNP, é realizado na administração fiscal e não na pessoa que está a ser verificada.
• Pessoas responsáveis pela fiscalização: conforme mencionado acima, a fiscalização é confiada a funcionários com poderes especiais. Nenhuma permissão especial é necessária para realizar uma inspeção.
• Período de tempo coberto pelo cheque: o período especificado na declaração.

Termos da revisão documental

KNP é realizado no prazo de 90 dias a contar da data de submissão à fiscalização da declaração ou cálculo. Na prática, pode ser difícil determinar a data de início da revisão.

Por exemplo,de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a data de envio da declaração por correio é a data indicada no carimbo do item postal. Assim, se a carta se perder no correio e demorar mais de 3 meses, o período de verificação expirará no momento em que chegar à inspeção?

A Receita Federal deixou claro em seu ofício, segundo o qual a fiscalização não pode ser iniciada até o recebimento da declaração pela autoridade fiscalizadora. Assim, a data de apresentação será a data do carimbo da carta, e a data de início do cheque será a data em que a autoridade fiscal recebeu esta declaração.

Obtenção de documentos sob o KNP

A solicitação de informações dentro do KNP é feita nos seguintes casos:

1. Se durante a auditoria forem constatados erros, inconsistências e discrepâncias entre os dados constantes da declaração apresentada com os dados constantes dos documentos comprovativos ou informações disponíveis na administração fiscal, o departamento de auditorias câmaras tem o direito de exigir esclarecimentos ao o contribuinte ou corrigir imprecisões nas declarações apresentadas.
2. Se o imposto devido na declaração alterada apresentada à fiscalização for inferior ao da declaração primária, o fiscal tem o direito de exigir explicações e documentos que justifiquem a legitimidade de tal redução.
3. Explicações semelhantes também deverão ser fornecidas se uma perda for declarada na declaração. Somente neste caso eles dirão respeito à validade da reclamação dessa perda.
4. Além disso, você também precisará confirmar os benefícios fiscais declarados na declaração.
5. Ao reembolsar o IVA, o inspetor podesolicite documentos que confirmem a legitimidade do pedido de dedução.

A autoridade fiscal não tem o direito de solicitar outros documentos.

Estabelecidos os princípios e objetivos que norteiam uma auditoria documental, o que ela proporciona ao contribuinte e quais as características da auditoria daí decorrentes, analisaremos as principais etapas e orientações para a realização desse tipo de controle tributário, bem como como as características de formalização e apelação dos resultados da auditoria.

Etapas da implementação do KNI

É condicionalmente possível distinguir várias etapas do KNP:

1. Aceitação e registro da declaração no AIS "Imposto".
2. Controle aritmético e cameral da declaração recebida.
3. Implementação de medidas de controle direto para verificação do documento enviado.
4. Conclusão do KNP.
5. Elaboração de um ato KNP ou outro documento.

Direções para KNP

Ao realizar uma inspeção, o departamento de câmera:

1. Compara os indicadores da declaração apresentada com os dados da declaração do mesmo imposto do período anterior.
2. Efetua análise dos indicadores da declaração apresentada e indicadores de declarações de outros tributos.
3. Análise geral dos dados contidos na declaração com os dados do fisco.

Cheque de mesa. Documentos documentando seu resultado

Em caso de descoberta de circunstâncias de violação da legislação sobre impostos e taxas, expressas em f alta de recolhimento de imposto,subestimação de despesas, dedução ou perda injustificadamente declarada, apresentação tardia da declaração e outras infrações, o inspetor elabora um Relatório de Auditoria.

O ato deve ser lavrado no prazo de dez dias (dias úteis) e assinado pelos fiscais e diretamente por aqueles a quem a verificação foi realizada.

A Lei KNP deve incluir as seguintes informações:

1. Data e número do ato.
2. Iniciais e cargos das pessoas que conduziram a inspeção.
3. Nome da pessoa que está sendo checada (completo e abreviado).
4. Dia de envio da declaração para inspeção.
5. Número de registro da declaração.
6. Dia de início e fim da verificação.
7. Lista de medidas de controle realizadas.
8. Eventos de violação fiscal identificados.
9. Os resultados da auditoria, a medida de responsabilidade atribuída e as propostas para eliminar as violações.

No prazo de 5 dias, o ato de auditoria documental é entregue ao contribuinte em suas mãos ou de outra forma.

Se não for possível entregar o ato pessoalmente ou o contribuinte se esquivar de recebê-lo, a autoridade fiscal envia o ato pelo correio.

De acordo com a regra geral consagrada no Código Tributário, a data de receção do ato de fiscalização pelo contribuinte deve ser considerada o 6.º dia a contar da data de envio do ato por correio. Mas, neste caso, na prática, os mal-entendidos ocorrem frequentemente devido ao fato de uma pessoa receber um ato muito mais tarde do que o período especificado e, portanto, ser privada do direito de apresentar suas objeções sob o ato. Portanto, deve ser considerado corretodiretamente no dia em que o contribuinte recebeu o ato, o que é confirmado pelos dados do correio russo.

Decorridos 10 dias após a receção do ato, fica sujeita à apreciação do chefe (vice-chefe) do inspeção.

O inspetor é obrigado a notificar o verificador de quando os materiais recebidos durante a inspeção serão considerados.

A ausência de uma pessoa notificada da data e local da auditoria não pode ser motivo para adiar a data da auditoria e é realizada neste caso sem ela.

Se os inspetores precisarem obter informações adicionais ou estudar as circunstâncias recém-descobertas, o chefe da inspeção pode decidir tomar medidas adicionais de controle tributário. A duração desses eventos não deve exceder um mês.

Depois de analisar os materiais da auditoria, é tomada uma decisão sobre a responsabilização ou recusa.

Então, determinamos as etapas e direções, as características de design de um tipo de controle como uma auditoria de mesa. Qual é o apelo do ato de verificação e como isso acontece, consideraremos mais adiante.

Recurso contra os resultados do controle tributário interno

Se uma pessoa não concordar com as conclusões refletidas no ato, ele pode enviar suas objeções à inspeção como um todo sobre todo o ato ou suas disposições individuais.

As objeções devem ser enviadas empor escrito o mais tardar um mês civil a partir da data de recebimento do ato.

As impugnações do contribuinte são consideradas no prazo de 30 dias corridos a partir do momento em que este recebe o relatório de inspeção, e após a sua apreciação é tomada uma decisão.

A decisão do fisco entra em vigor um mês após o seu recebimento pelo contribuinte, caso não haja recurso em sede de recurso.

A pessoa que não concorda com a decisão tem o direito de interpor recurso contra ela no prazo de um mês, que deve ser apreciado por uma autoridade superior no prazo de 30 dias.

A decisão proferida por esta instância entra em vigor a partir da data de sua assinatura e só cabe recurso judicial.

Em vista do exposto, podemos concluir que a questão do que é uma verificação de câmera está totalmente coberta.