Uma auditoria fiscal é Definição, procedimento, tipos, requisitos, termos e regras para a realização

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O número de formas de controlo fiscal, que constam do artigo 82.º do Código Tributário, inclui principalmente as auditorias fiscais. São ações processuais da estrutura tributária relacionadas ao controle sobre a correção do cálculo, integralidade e tempestividade da transferência (pagamento) de impostos e taxas. Em nosso artigo falaremos sobre os tipos, requisitos, prazos e regras para realizar tais verificações.

Recursos de auditorias fiscais. Aspecto Legislativo

Vale a pena notar que eles são implementados comparando as informações factuais obtidas em decorrência do controle tributário com as informações das declarações de impostos apresentadas ao fisco. O direito de realizar tais auditorias é concedido pela autoridade fiscal (artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa). É regulado por 14 intitulado "Controle Fiscal".

Quando o Código Tributário se tornou relevante,as autoridades fiscais não perderam o direito de realizar auditorias não fiscais (outras). Portanto, atualmente, de acordo com a Lei da Federação Russa de 18 de junho de 1993 N 5215-1 "Sobre o uso de caixas registradoras na implementação de liquidações em dinheiro com a população", as autoridades fiscais realizam verificações relacionadas ao uso de caixa registradora. Além disso, de acordo com a Lei Federal de 22 de novembro de 1995 N171-FZ "Sobre a regulamentação estadual da produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e contendo álcool", a verificação da produção e posterior circulação de um produto alcoólico é relevante. Pode haver qualquer número desses exemplos.

Classificação

O alcance das competências das estruturas fiscais, bem como as restrições relacionadas com a realização de determinados atos processuais (acesso às instalações ou território, fiscalização, exigência de documentação, apreensão de objetos e papéis, inventário, exame, etc.), depende diretamente do tipo de verificações em andamento. Vamos considerar quais auditorias fiscais de impostos e taxas podem ser realizadas pelas estruturas relevantes. Vale lembrar que eles podem ser classificados de acordo com várias bases.

Inspeções de mesa e de campo

De acordo com o volume de documentos que estão sendo conferidos e o local, eles são classificados em cameral e field. Uma auditoria fiscal interna é uma auditoria de declarações fiscais e outros documentos apresentados por um contribuinte e que servem de base para o cálculo e posterior pagamento de impostos. Além disso, nesteNesse caso, estamos falando de checar outros papéis à disposição do fisco. Em regra, dizem respeito às atividades do contribuinte, que são realizadas no local e registo da autoridade tributária.

Hoje, as auditorias documentais são um fator significativo em termos de reposição do orçamento do Estado. Os erros encontrados durante as auditorias fiscais diretamente na justificativa dos benefícios e nas declarações fiscais dão um aumento significativo nos pagamentos ao orçamento. A auditoria documental é realizada por funcionários da estrutura fiscal que estão autorizados em conformidade com as suas funções oficiais sem apresentar uma decisão oficial especial da administração da estrutura fiscal no prazo de três meses a contar da data de entrega da declaração de imposto e da documentação que serve de a base de cálculo e posterior pagamento de determinado imposto pelo sujeito passivo, salvo outros termos previstos na legislação aplicável. A auditoria fiscal documental da TIN tem por finalidade monitorizar o cumprimento pelos contribuintes de atos legislativos e outros atos normativos legais relativos a impostos e taxas, identificar e prevenir infrações nesta área, recuperar valores de impostos mal pagos ou não pagos, iniciar, se houver fundamento para um procedimento de cobrança de sanções em determinada ordem, bem como preparar as informações necessárias para garantir a seleção competente e racional dos contribuintes (isso é necessário para a realização de inspeções in loco).

É aconselhável considerar uma auditoria fiscal no local comoum conjunto de ações relacionadas com a verificação da contabilidade primária e outros documentos contabilísticos do contribuinte, registos contabilísticos, declarações fiscais e demonstrações financeiras, contratos empresariais e outros, atos relativos ao cumprimento de obrigações contratuais, ordens internas, ordens, protocolos, outros documentos. Tal auditoria fiscal é um exame de vários itens que o contribuinte usa para extrair renda. Além disso, pode estar relacionado à manutenção de objetos de tributação de armazém, produção, comércio e outros territórios e instalações. Uma auditoria interna é uma auditoria sobre a implementação de um inventário de um conjunto imobiliário de propriedade de um contribuinte. É aconselhável incluir aqui outras ações de estruturas tributárias ou funcionários individuais que sejam realizadas no local do contribuinte (local do objeto, local de atividade do contribuinte), bem como em outros locais onde não haja estrutura tributária.

Os aspectos mais importantes de uma inspeção no local

A auditoria fiscal de campo é uma categoria que requer atenção especial. Vale a pena notar que o termo nomeado foi introduzido no uso do trabalho de controle pelo Código Tributário da Federação Russa. Anteriormente, as inspeções que eram realizadas mediante visita ao contribuinte eram denominadas documentais. No entanto, a diferença entre esses conceitos ("documentário" e "saída") não é de forma alguma terminológica. Existe uma visão muito comum de queauditorias documentais e fiscais de campo não são a mesma coisa. Assim, uma auditoria in loco é um evento que normalmente é realizado nas instalações do contribuinte. É aconselhável compreender uma auditoria documental que abranja os documentos contabilísticos primários, bem como os registos contabilísticos dos contribuintes. É importante notar que nenhum ato legislativo especifica o local de implementação de tal verificação.

Participantes-chave na auditoria de campo das autoridades fiscais: a empresa auditada ou empresário individual, bem como a autoridade fiscal ou funcionários relevantes. Deve-se notar que as ações de outras pessoas, por exemplo, tradutores ou especialistas, também podem estar associadas a esta verificação. No entanto, geralmente pode ser condicionado à iniciativa da estrutura tributária.

Termos e regras

Durante o período da auditoria fiscal, de uma forma ou de outra, um determinado objetivo deve ser alcançado. No caso de uma auditoria presencial, tal como numa auditoria documental, estamos a falar da implementação do controlo sobre a literacia do cálculo, a pontualidade e exaustividade do pagamento de impostos e taxas ao Orçamento do Estado, o cumprimento integral das legislação em vigor, a cobrança de multas e atrasos de impostos, bem como a persecução dos responsáveis pela prática de infracções ao plano fiscal, a prevenção de tais infracções. No entanto, os objetivos apresentados são alcançados por meio de outros meios específicos para eventos de campo. Por exemplo, a apreensão de documentos e itens dentro dos limites do controle tributário podeser realizado exclusivamente durante um evento ao ar livre.

O prazo da auditoria fiscal neste caso é de três anos de atividade do contribuinte, que antecedem imediatamente o ano da auditoria. Note-se que a estrutura fiscal não tem o direito de realizar dois ou mais eventos ao ar livre no prazo de um ano para os mesmos pagamentos de impostos pelo mesmo período de tempo. O prazo para tal auditoria não é superior a 2 meses. No entanto, existem exceções quando uma autoridade fiscal superior aumenta a duração da auditoria em até 3 meses. O prazo para a implementação de uma auditoria fiscal no local na Federação Russa inclui a presença de inspetores no prédio da empresa auditada de fato. No entanto, o prazo especificado não inclui o tempo entre a entrega da exigência ao contribuinte para apresentação da documentação e a apresentação desses documentos.

Requisitos e motivos para conduzir

De acordo com o procedimento de auditorias fiscais, no decurso de uma auditoria in loco, muitas vezes torna-se necessário inspecionar territórios e instalações que são usados para gerar renda ou estão associados à manutenção de objetos tributáveis. Além disso, às vezes é necessário realizar um inventário do conjunto imobiliário, apreender documentos, itens e assim por diante. Em alguns casos, previstos pelo Código em vigor no território da Federação Russa, os protocolos devem ser formados durante a implementação das ações de controle.

A base para a implementação da saídaauditoria fiscal de impostos e taxas - a decisão relevante da administração da estrutura fiscal ou a decisão do diretor de uma autoridade fiscal superior sobre a realização de uma auditoria no local para controlar o trabalho da autoridade fiscal. Vale a pena notar que o procedimento para emitir uma resolução (decisão) por uma autoridade fiscal superior sobre a implementação de uma auditoria, bem como os requisitos atuais para a forma de um documento, são regulados por ordem do Ministro da Federação Russa para Impostos e Taxas de 10.08.1999 "Sobre Aprovação do Procedimento de Nomeação de Auditorias Fiscais".

Verificação do contador

O artigo 87 do Código Tributário da Federação Russa prevê a possibilidade de realizar auditorias fiscais contrárias pelo TIN. Devem ser entendidos como uma comparação de diferentes exemplares do mesmo artigo. Com base na essência da metodologia, pode ser utilizado exclusivamente em relação a documentos, cuja execução ocorre não em uma via, mas em várias. É aconselhável incluir aqui os documentos através dos quais se registra o recebimento ou liberação de valores de natureza material (faturas, guias de transporte, etc.). Deve-se notar que as cópias da documentação estão localizadas em diferentes organizações ou em diferentes divisões estruturais da mesma empresa. No caso de um reflexo correto da atividade econômica, diferentes exemplares do papel são dotados do mesmo conteúdo. Em outras circunstâncias, os trabalhos são emitidos em uma única cópia ou têm conteúdo diferente. Acrescente-se que ao comparar a documentação, os seguintes elementos podem não coincidir: a quantidade de produtos comercializáveis, seu preço,unidade de medida etc A ausência de cópia do papel pode ser sinal de f alta de documentação do fato da atividade econômica. A consequência neste caso é a ocultação de renda, e o resultado de uma auditoria fiscal é a divulgação de um delito.

Verificações abrangentes

De acordo com o volume de questões a serem verificadas, as verificações podem ser divididas em complexas, direcionadas e temáticas. Sob complexo, é necessário entender a verificação das atividades financeiras e econômicas da estrutura para um determinado período de tempo, relacionadas a todas as questões de cumprimento da legislação no campo dos impostos e taxas. Até o momento, a frequência dessas inspeções não foi estabelecida. Deve-se notar que, se a estrutura tributária tiver motivos para acreditar que a contabilidade e o pagamento subsequente de impostos são implementados com infrações, as inspeções do plano abrangente são organizadas pelo menos uma vez a cada 3 anos. Para cada um deles, é elaborado um relatório de auditoria fiscal. Os contribuintes que têm um histórico positivo geralmente não estão sujeitos à devida diligência.

Após a introdução do Código Tributário da Federação Russa, quase todas as inspeções de campo são implementadas como complexas. Isso inclui questões como a alfabetização do cálculo e repasse de tributos por parte do contribuinte, o desempenho da funcionalidade de agente fiscal, o uso de caixas registradoras, a regularidade do débito de valores das contas dos contribuintes e taxas, a abertura de contas pelos contribuintes, o procedimento de venda de produtos que contenham álcool, etc. Deve ser lembrado que apenas uma inspeção no local permiteaplicar toda a gama de direitos que são concedidos às autoridades fiscais.

Verificação temática

É aconselhável considerar uma auditoria temática como um evento sobre determinadas questões do trabalho financeiro e econômico de uma organização (por exemplo, verificar a alfabetização do cálculo e posterior pagamento de IVA, imposto de renda, imposto predial, outros pagamentos). Tais eventos são organizados conforme a necessidade, o que é determinado pela administração da autoridade fiscal. Deve-se notar que uma auditoria temática é realizada como um elemento de uma auditoria abrangente ou separada, de acordo com os fatos estabelecidos de violação da legislação em vigor no território da Federação Russa, com base nas atuais acompanhamento de impostos e taxas. A decisão de uma auditoria fiscal neste caso pode ser elaborada como um ato separado ou como um elemento de um ato de auditoria abrangente. Quando for necessário implementar uma revisão abrangente baseada em uma temática, uma decisão adicional deve ser tomada, o que amplia o leque de questões a serem verificadas.

Verificação do alvo e requisitos para isso

A auditoria direcionada nada mais é do que um evento que visa o cumprimento da legislação tributária de acordo com determinada direção ou transações financeiras e econômicas. Isso deve incluir as questões de acordos mútuos com compradores e fornecedores do produto, certas transações, operações de exportação-importação, colocação de dinheiro temporariamente grátis, uso correto de benefícios e outras transações financeiras.natureza econômica. Os resultados neste caso podem ser elaborados tanto em atos como em pedidos separados. As auditorias direcionadas são frequentemente realizadas como independentes. No entanto, existe o risco de escrutínio incompleto de alguns problemas de conformidade fiscal.

Como conclusão

Então, consideramos os principais tipos de auditorias fiscais, os requisitos para elas, as características e regras da organização, bem como o momento. Em conclusão, deve-se notar que as atividades podem ser planejadas e não programadas. O segundo caso envolve uma espécie de fiscalização in loco, que é realizada sem prévio aviso ao contribuinte. O objetivo da verificação repentina é estabelecer o fato de uma infração. A questão é que pode ser ocultado em caso de implementação de cheque normal. Eventos não planejados são bastante raros. No entanto, muitas verificações de tipo não fiscal, por exemplo, sobre o uso de caixas registradoras, geralmente são realizadas repentinamente.