O método do direito tributário e suas características

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O direito tributário é o ramo da jurisprudência mais importante no que diz respeito ao estudo da esfera das relações jurídicas tributárias, à formação de pessoal para isso, bem como à implementação das prioridades do Estado no campo da regulação dessas comunicações. Quais são as características do assunto e método desta indústria? Quais são as nuances na interpretação desses termos?

O que é lei tributária?

Antes de considerar o método do direito tributário, vamos considerar o que é esse ramo jurídico. O termo correspondente pode ser entendido em 3 contextos diferentes:

- como disciplina acadêmica;

- como um ramo da ciência;

- como uma seção da lei nacional.

Todas essas interpretações do conceito de "direito tributário" estão interligadas. Assim, a disciplina acadêmica correspondente e o ramo da ciência estudam, em primeiro lugar, a seção marcada da lei nacional. Por sua vez, a publicação da legislação regulatória, bem como a prática da aplicação da lei, dependem em grande medida das qualificações dos advogados, que são em grande parte adquiridas nas instituições de ensino, bem como do nível de formação científica.elaboração de alguns problemas relacionados ao direito tributário.

Tema de direito tributário

Pode-se notar que para todas as 3 interpretações do termo correspondente, um sujeito comum é característico: um conjunto de relações jurídicas que se formam com a participação de órgãos estatais e contribuintes na condição de pessoas físicas ou jurídicas. O objeto dessas relações jurídicas pode ser o procedimento de apuração, cálculo, repasse ao orçamento, bem como a cobrança de diversos tributos, bem como o exercício do controle sobre o seu pagamento e a implementação de medidas de responsabilidade por infrações ao ramo da legislação pertinente.

A relação jurídica correspondente pode assim:

- a ser pesquisado ao nível da disciplina científica;

- refletido nos materiais didáticos;

- estar sujeito às leis tributárias.

Estes tipos de comunicação podem ser realizados utilizando vários métodos de direito tributário. Vamos estudar suas especificidades.

A essência dos métodos do direito tributário

O método do direito tributário é, de acordo com a abordagem tradicional, um conjunto de mecanismos jurídicos que permitem que determinados sujeitos em graus variados influenciem o sujeito do direito tributário. Por exemplo, representantes da ciência - para estudar as relações jurídicas, professores - para interpretá-los no âmbito da disciplina acadêmica, o legislador - para refletir nos regulamentos.

Vamos estudar como o método em questão pode ser entendido no contexto de sua consideração como uma seçãolei nacional.

Método no contexto do direito nacional

No contexto adequado, o método do direito tributário caracteriza-se habitualmente como a abordagem do legislador à regulação das diversas relações jurídicas no domínio dos impostos e taxas. Pode ser:

- direito público;

- civil.

No primeiro caso, o legislador aplica os mecanismos estabelecidos pelos atuais diplomas regulamentares para obrigar determinadas pessoas a cumprir ordens de pagamento de impostos. Assim, está envolvido o método imperativo de regulação das relações jurídicas. Na segunda, a atuação do legislador se reduz principalmente a recomendações e aprovações. De facto, está a ser implementado um método dispositivo no direito fiscal, segundo o qual determinados sujeitos das relações jurídicas têm a possibilidade de escolher a forma de comportamento em determinadas comunicações.

Vamos considerar as principais características que caracterizam o método no direito tributário.

Sinais do método da lei tributária

Em primeiro lugar, tem caráter de direito público. As obrigações fiscais dos cidadãos e organizações são reguladas ao nível da legislação federal, regional e municipal, que, no que respeita à regulação das principais comunicações, tem carácter normativo. Isto explica-se, antes de mais, pelo facto de a cobrança de impostos ser um procedimento fundamental ao nível da formação do orçamento do Estado, suporte material das principais instituições do Estado. Esse recurso de entender a essência dos pagamentos relevantespredetermina a emergência da prioridade dos interesses públicos sobre os privados. As obrigações de pagar impostos são, portanto, impostas igualmente a todos os cidadãos, e os benefícios fiscais são determinados de forma regulatória para pessoas com o mesmo status.

Escolhendo o método da lei tributária

O método específico de direito tributário é importante do ponto de vista da escolha pelo Estado dos mecanismos mais eficazes para garantir o cumprimento pelos cidadãos das suas obrigações de transferir determinados pagamentos para o orçamento. Nesse caso, a prioridade pode ser justamente a utilização daquelas abordagens que podem ser caracterizadas como imperativas, envolvendo a emissão de instruções vinculantes aos contribuintes pelas autoridades competentes.

A proporção de mecanismos imperativos e dispositivos

Ao mesmo tempo, aumentar a eficiência da gestão das relações jurídicas no campo do pagamento de impostos ao orçamento pode exigir que o governo também utilize mecanismos civis. O estudo do grau de sua influência pode ser inserido no problema do método do direito tributário, que é relevante tanto para a esfera do legislador prático, quanto, em particular, para o campo da pesquisa científica.

A forma como as abordagens dispositivas e imperativas devem ser correlacionadas é determinada levando-se em conta muitos fatores que muitas vezes só são revelados na implementação e aplicação de normas legais. Podem ser de natureza socioeconômica, institucional, pré-determinadas por processos internos ou, por exemplo, pela política externa.

Prioridade do imperativométodo

Mas, de uma forma ou de outra, no sistema jurídico russo, desenvolveu-se uma situação em que os métodos imperativos do direito tributário ainda recebem maior prioridade. Este ou aquele sujeito das relações jurídicas recebe, assim, públicas ou pessoais - mas na forma prescrita por decretos normativos, instruções sobre suas ações no âmbito do cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas ao orçamento.

Significado do método dispositivo

Se necessário, o legislador aplica vários métodos de interpretação das normas de direito tributário, fixa-as em recomendações e documentos explicativos, se as normas de direito em determinados dispositivos da legislação forem dispositivas. Em alguns casos, esta abordagem pode ser ainda mais eficaz do que a regulamentação obrigatória. Como regra, é praticado se um ou outro tipo de comunicação for difícil de regular no nível de regulamentação federal.

Neste caso, as autoridades competentes - na maioria das vezes a Receita Federal, aplicam certos meios e métodos de interpretação das normas de direito tributário, após o que fixam os resultados do trabalho realizado em cartas e outros atos jurídicos que são publicados na forma prescrita. Em muitos casos, o conteúdo de tais documentos é considerado em primeiro lugar pelos contribuintes, enquanto as prescrições dos regulamentos federais não são aplicadas de fato como normativas, embora tenham grande força legal.

Normas dispositivas no federallegislação

Existem regulamentações federais na legislação russa que são dispositivas em sua natureza jurídica. Por exemplo, estas são as disposições do Código Tributário relativas à escolha de um sistema de tributação pelos empresários. Desde que a actividade das empresas que estabelecem satisfaça determinados critérios em termos de volume de negócios e número de efectivos, estas podem, nomeadamente, trabalhar segundo o sistema simplificado e, assim, pagar impostos significativamente menos do que no caso do regime geral de tributação.

Por sua vez, ao determinar o procedimento de cálculo dos montantes de pagamentos específicos ao orçamento, os métodos de direito tributário usam exatamente os mesmos mecanismos imperativos: as regras de direito relevantes prescrevem como a base tributária, a taxa, o período de tributação e outras condições de transferência de pagamentos para o Orçamento do Estado.

Em geral, a regulamentação das relações jurídicas na área de impostos e taxas é regulamentada no nível da legislação federal da Rússia. Mas são possíveis opções em que o método do direito tributário e suas características serão determinados com base nas normas das fontes regionais do direito. Vamos considerar essa nuance com mais detalhes.

Métodos de direito tributário no âmbito da aplicação da legislação regional

De fato, a maior parte das normas que regem o procedimento para o cumprimento por cidadãos e organizações de obrigações em termos de pagamento de impostos e taxas é estabelecida no nível de atos legais federais - principalmente o Código Tributário da Federação Russa. Mas em um númerocasos, as disposições do Código Tributário da Federação Russa devem ser complementadas pelas normas adotadas pelas autoridades das regiões russas.

Por exemplo, esta característica caracteriza a regulamentação do pagamento do imposto sobre bens imóveis de pessoas físicas representadas por imóveis. O procedimento para calcular o pagamento correspondente em termos de seus principais componentes é determinado no nível do Código Tributário da Federação Russa. Mas vários elementos-chave do imposto predial são determinados levando em consideração as regras de direito regionais. Portanto, até certo ponto, são as autoridades da entidade constituinte da Federação Russa que determinam se o pagamento correspondente será calculado com base no inventário ou no valor cadastral dos imóveis. Por sua vez, independentemente de qual opção específica as autoridades regionais escolherem, elas também definem as taxas do imposto em questão - mas dentro dos limites estabelecidos no Código Tributário da Federação Russa.

A proporção da legislação regional e federal ao escolher um método de direito tributário

Assim, do ponto de vista do funcionamento das fontes regionais de normas, o método da lei tributária será tão imperativo quanto se fosse aplicada a legislação federal: os contribuintes inscritos na região correspondente deverão seguir as disposições da legislação aprovada na entidade constituinte da Federação Russa. Por sua vez, do ponto de vista do Código Tributário da Federação Russa, as normas que determinam, em primeiro lugar, o esquema de cálculo do imposto predial e, em segundo lugar, a taxa para ele, só podem ser aplicadas se as disposições específicas das fontes de lei que estabelece estes elementos de pagamento, não aceites pelo legislador regional.

Determinar seum método específico de direito tributário realmente imperativo no nível federal em alguns casos só é possível se os padrões de correlação das normas de direito relevantes com aquelas adotadas no nível regional forem identificados. Assim, do ponto de vista do Código Tributário da Federação Russa, certas normas são aceitas somente se as disposições que regulam a mesma esfera de relações não forem adotadas pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa. Por sua vez, a legislação regional, neste caso, pode ser considerada fonte de normas obrigatórias equivalentes às federais, apesar de sua força jurídica ser inferior à do Código Tributário.

Normatividade dos atos jurídicos em direito tributário

Será útil estudar mais um aspecto da aplicação do método no direito tributário: a natureza normativa das disposições dos atos expedidos pelas autoridades. O método do direito tributário costuma ser caracterizado como uma forma de regular as relações jurídicas por meio apenas das mesmas fontes regulatórias representadas por leis federais ou regionais, em alguns casos - por fontes legais.

Por sua vez, em muitos casos, o método correspondente também pode ser representado por fontes não normativas. Eles também são emitidos pelas autoridades, no entanto, sua ação é direcionada a um determinado círculo de pessoas ou mesmo a um cidadão ou organização específica. Por exemplo, essa fonte pode ser uma ordem para pagar um imposto que não foi transferido por uma ou outra pessoa a tempo, como resultado da formação de um atraso. No entanto, qualquer prescrição do tipo apropriado - seja 1 seguida, 2 ou 3(direito tributário, assunto, método, local, suas fontes podem, assim, ser determinadas ao nível dos atos não normativos) deve basear-se nas disposições, por sua vez, dos atos jurídicos normativos. Ou seja, seja legal e razoável.

Assim, ambos os mecanismos de gestão das relações jurídicas no campo dos impostos e taxas - normativo e não normativo, também estão intimamente relacionados.

CV

Então, estudamos as especificidades do assunto e método do direito tributário. Em primeiro lugar, o que importa é o contexto em que são considerados - científico, educacional ou jurídico-institucional. Quanto ao direito tributário, mantém sua integridade em todos os 3 contextos.

Por sua vez, o método do ramo do direito relevante será diferente dependendo de quem é usado - um pesquisador, professor ou legislador. Seu uso predeterminará a ordem das ações deste ou daquele objeto de comunicações. Por exemplo, se este é um legislador, de acordo com o método de direito tributário escolhido - imperativo ou dispositivo, serão formadas as disposições dos atos normativos emitidos pelas autoridades para regular as relações jurídicas no campo do pagamento de impostos e taxas.