Qual é o objetivo da auditoria, os objetivos da auditoria

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Uma empresa de qualquer nível e qualquer natureza de atividade opera com base em uma filiação territorial específica e subordinação às leis de uma administração territorial específica do poder estatal. Se falamos especificamente sobre empreendedorismo comercial, aqui o controle sobre a exatidão do preenchimento e a apresentação oportuna da documentação de relatório às autoridades competentes é realizado em um nível bastante sério. Assim, esse fator contribui para que os líderes de grandes e pequenas empresas tendam a controlar inicialmente as atividades de seus subordinados e departamentos inteiros por conta própria, a fim de entender e aprofundar o estado das coisas em sua empresa antes que uma auditoria externa pague atenção a pontos particularmente duvidosos. Portanto, não é incomum que os proprietários de grandes empresas envolvam especialistas externos para realizar atividades de controle e auditoria e identificar possíveis inconsistências e fraquezas no fluxo de trabalho sistemático de seusempresas. Assim, é organizada uma auditoria interna na empresa, cujo objetivo é verificar o funcionamento do departamento de contabilidade e os procedimentos operacionais relacionados realizados na empresa como um todo.

Conceito

O que é uma auditoria? Em seu significado direto de perfil estreito, este termo significa um conjunto de medidas de verificação de controle para monitorar, comparar, analisar e avaliar os procedimentos realizados pelos funcionários do departamento de contabilidade da empresa, bem como determinar a confiabilidade dos dados indicados por eles na documentação do relatório. Em outras palavras, o principal objetivo da auditoria é verificar as demonstrações financeiras da empresa e emitir uma opinião escrita apropriada sobre este assunto. Os especialistas são atraídos pelos chefes das empresas através da celebração de um contrato de prestação de serviços (no caso de uma auditoria iniciada). As firmas de auditoria são participantes independentes do processo operacional da empresa, contribuindo para uma verificação transparente, objetiva e independente dos dados contábeis em uma determinada instalação.

Para quê?

Além de seu objetivo mais importante, tal plano, um evento global realizado na empresa tem uma série de objetivos particulares. A auditoria é parte integrante do trabalho complexo. Obrigatório para cada empresa, tanto por lei como por iniciativa da administração de uma determinada empresa. É realizado com o objetivo de identificar elos fracos na cadeia geral de seu funcionamento.

Quais são os objetivos específicos doempresa de auditoria:

1. Verificação da conformidade da contabilidade na instalação com determinados requisitos descritos em regulamentos que regulam diretamente o procedimento de contabilidade e relatórios.
2. Verificação da conformidade das demonstrações financeiras com as informações à disposição da organização de auditoria sobre suas atividades.
3. Confirmação da fiabilidade dos relatórios apresentados pelo departamento de contabilidade ou identificação da sua não fiabilidade.
4. Efetuar criteriosas operações de acompanhamento e controlo do cumprimento por parte de uma entidade económica das normas e regras estipuladas pela regulamentação a nível legislativo.
5. Identificando a conformidade das operações em andamento com as regras de contabilidade e relatórios da empresa.
6. Realização de procedimentos de controle e auditoria em termos de avaliação de passivos, ativos e patrimônio da empresa.
7. Determinação da integridade, exatidão, confiabilidade das informações refletidas na contabilidade na forma de despesas, receitas, resultados financeiros para um período específico selecionado para verificação.
8. Encontrar reservas e formas de otimizar o uso de recursos financeiros próprios e emprestados, capital de giro, ativos fixos.

E se o objetivo da auditoria é sobretudo identificar, determinar, avaliar a conformidade dos dados contabilísticos obtidos durante o estudo, então as suas tarefas visam mais apontar a gestão da entidade económica auditada para as áreas problemáticas e erros que requerem correção obrigatória.

Tarefas

Se falarmos sobre as tarefas da auditoria externa,eles são, em muitos aspectos, consoantes com sua orientação para o alvo. A auditoria interna considera como tarefa fundamental:

• correta redação dos contratos empresariais, bem como o cumprimento das condições para sua execução;
• disponibilidade e condição do imóvel, bem como a eficiência do uso dos recursos (financeiros, materiais, trabalhistas);
• cumprimento das tarifas estabelecidas, preços, disciplina de liquidação e pagamento, pagamentos a fundos fora do orçamento e impostos;
• exame do balanço patrimonial, demonstrações financeiras, bem como a correção da organização da contabilidade no objeto de verificação;
• exame da objetividade dos recursos despendidos na produção, da eficiência do uso dos lucros recebidos e dos recursos existentes, da confiabilidade dos valores refletidos das receitas de vendas.

Além de avaliar os fatores listados das atividades contábeis de uma empresa, as tarefas da auditoria visam desenvolver e fornecer propostas fundamentadas para melhorar o controle da disciplina contábil, aumentar a eficiência de sua organização e mudar racionalmente a estrutura de produção. Além disso, uma das tarefas mais importantes da auditoria é aconselhar os gerentes e fundadores da empresa, bem como especialistas de departamentos e funcionários do aparelho de gestão, a fim de melhorar a qualidade do seu trabalho e tornar mais coordenada e racional decisões.

Princípios

Princípios nos quais se baseiam as atividades das representações do estudo de funcionamento,intimamente ligados aos seus objetivos. A auditoria é a etapa mais importante na formação do histórico contábil de uma determinada empresa. Provavelmente, muitos estão familiarizados com um conceito como o "histórico de crédito" do cliente, frequentemente usado na infraestrutura bancária. Assim, neste caso, a auditoria desempenha um papel importante na determinação da integridade da empresa como sujeito legal da atividade econômica. E um dos papéis importantes nesse sentido é desempenhado por princípios específicos. Que são orientados por firmas de auditoria no curso das atividades de controle e auditoria. Quais são esses princípios:

1. Independência - prevê a total liberação do auditor, como auditor, de qualquer tipo de pressão e usurpação do próprio objeto de verificação ou de terceiros. De acordo com as normas da lei, ninguém deve exercer influência financeira, moral ou criminal sobre o fiscal (ameaças, etc.).
2. Integridade é um princípio fundamental pelo qual todo auditor deve ser guiado durante suas auditorias. Uma condição obrigatória para a realização de uma auditoria é a sua veracidade, a fiabilidade das informações prestadas. E nesse sentido, o compromisso do auditor com o seu dever profissional em observância ao princípio da honestidade e integridade é um aspecto básico da implementação de sua atividade profissional.
3. Objetividade - uma avaliação excepcionalmente imparcial em relação a quaisquer questões deve se estender a todo o curso da auditoria e aos julgamentos que, em última análise, formarão o relatório de auditoria.
4. Competência é apenasum especialista com o nível adequado de profissionalismo é capaz de realizar uma inspeção devidamente organizada.
5. Integridade - o exercício cuidadoso, atento e pontual das funções do auditor é parte integrante da sua atividade profissional.
6. Confidencialidade - a não divulgação das informações obtidas durante a verificação está prescrita nas condições fundamentais de não divulgação das informações (segredos comerciais).
7. Profissionalismo - envolve a abstinência e a evitação por parte do especialista de ações que possam comprometê-lo ou prejudicar a reputação de toda a firma de auditoria.
8. Ceticismo - uma avaliação crítica e abstenção de qualquer tipo de indulgência e indulgência deve ser para um especialista a base pela qual ele será guiado em todas as suas ações.

Propósito

Qual é a essência da auditoria e qual é o seu propósito?

Objetos

Quem está sujeito à auditoria obrigatória? E quem realiza tais atividades de verificação na empresa? Para responder a esta pergunta, é necessário compreender os conceitos de "obrigatório" e "iniciativa".

Primeira auditoria fornecidaa lei "Sobre Auditoria", pelo que a sua implementação justifica-se a nível legislativo. Aplica-se a empresas com a forma organizacional e jurídica de uma sociedade anônima, instituições de crédito, empresas com receita anual superior a 60 milhões de rublos. Isso se refere à questão de quem está sujeito à auditoria obrigatória.

O segundo é fruto da iniciativa pessoal do proprietário e do seu desejo de saber como está o trabalho operacional contábil em sua empresa: se os números indicados nas demonstrações financeiras coincidem com a realidade.

Tais verificações são realizadas por representantes de firmas de auditoria independentes.

Passos

Como qualquer processo sistemático e lógico, uma auditoria é condicionada por várias etapas inter-relacionadas. O que eles são caracterizados por:

1. Planejamento é o primeiro estágio no curso da organização de uma auditoria, visando desenvolver um plano geral e um programa de auditoria apropriado. Isso também inclui a redação de uma carta de auditoria e a celebração de um contrato entre a direção do operador econômico e o escritório de auditoria.
2. Verificação direta e coleta de dados - fornece uma lista completa de ações e atividades destinadas a identificar inconsistências e discrepâncias, se houver, nas informações contábeis e nas demonstrações financeiras.
3. Resumir e emitir parecer é a etapa final da auditoria, que se caracteriza pela elaboração de conclusões adequadas sobreatividades de auditoria realizadas. Ele destaca um resumo das violações identificadas, links para a documentação em que essas violações surgiram, variações das várias sanções administrativas previstas nesse sentido, bem como uma descrição das ações necessárias para eliminar a violação. Todos esses dados são refletidos por escrito no relatório de auditoria.

Regulamentos

A auditoria é regulada direta ou indiretamente pela lista de atos legislativos pertinentes. Estes devem incluir:

1. Lei 402-FZ "Sobre Contabilidade".
2. Lei 199-FZ "Sobre Auditoria".
3. Lista de IFRS (International Financial Reporting Standards).
4. Decreto Nº 696 "Sobre Aprovação de Normas Federais (Padrões) de Auditoria"
5. Lista ISA (Padrões Internacionais para este tipo de inspeção).

Procedimentos

Entre outras coisas, além das metas, objetivos, princípios e etapas, para uma compreensão completa da essência do processo de auditoria, é necessário estudar as operações relacionadas a ele. Quais são os aspectos fundamentais da condução dos procedimentos de auditoria:

1. Inspeção - verificação de registros, informações em papel, informações enviadas eletronicamente, bem como exame físico de bens tangíveis. O último parágrafo prevê a fiscalização dos bens e a certificação da sua presença, mas sem a obrigatoriedade de esclarecimento do facto da sua titularidadeassunto específico da atividade econômica.
2. Observação - caracterizada por um conjunto de ações destinadas a estudar um processo ou procedimento realizado por outras pessoas (funcionários de uma entidade econômica).
3. Request - prevê a necessidade de busca de dados de representantes experientes da empresa auditada dentro ou por trás deles. Posteriormente, a resposta à solicitação é avaliada. As solicitações podem ser formais (feitas por escrito e dirigidas a terceiros) ou informais (enviadas oralmente como perguntas dirigidas aos funcionários da empresa).
4. Confirmação - fornece resposta a uma solicitação enviada pelo escritório de auditoria a terceiros. Essa mensagem muitas vezes funciona como uma carta de resposta confirmando ou refutando as informações contidas nos dados fornecidos pelo departamento de contabilidade. Por exemplo, podem ser informações sobre contas a receber e assim por diante.
5. Recálculo - refere-se à verificação de cálculos aritméticos especificados na documentação primária e registros contábeis, para precisão e confiabilidade. O auditor pode realizar recálculos de forma independente ou pode realizá-los usando tecnologia da informação e um bloco de software adaptado a uma seção específica de informações.
6. Reauditoria - envolve agora o controle de auditoria independente sobre os procedimentos que originalmente eram realizados na chave das atividades de controle interno.
7. Analíticaprocedimentos - são o elo final na etapa imediata da auditoria. Seu significado é analisar e avaliar as informações obtidas durante a auditoria, bem como investigar os indicadores econômicos e financeiros mais importantes da entidade auditada, a fim de identificar transações comerciais distorcidas ou refletidas incorretamente na contabilidade.

Resultados

Os critérios de auditoria obrigatórios para LLC e empresas de outras formas de propriedade prevêem a emissão de uma conclusão apropriada sobre os resultados da auditoria. Ao final de todos os procedimentos de controle e revisão, o especialista avalia a integralidade e qualidade das medidas tomadas, descritas nos pontos do programa e no plano geral. O representante da empresa de auditoria é obrigado a emitir parecer sobre se as demonstrações financeiras estão refletidas de forma confiável, com base nas regras contábeis. Aqui ele indica que os procedimentos realizados foram realizados de acordo com os regulamentos sobre usados e f / o, justificados por lei, e descreve os resultados de seu trabalho. Deve-se notar que o nível máximo permitido de possíveis distorções em certos indicadores financeiros é de três por cento.

O resultado documental da auditoria é a elaboração de um relatório e conclusão da auditoria. Especificamente, o relatório de auditoria inclui uma lista dos seguintes detalhes obrigatórios:

• nome do documento;
• nome da entidade econômica;
• informações do auditor;
• dados sobre o objeto auditado;
• prólogo;
• componente analítico com descrição dos procedimentos realizados;
• Opinião do Auditor;
• data de conclusão;
• assinatura do inspetor.

Diretamente a conclusão é assinada pelo responsável da firma de auditoria e pelo auditado, com a indicação obrigatória do prazo de validade e número do seu certificado de habilitação. Naturalmente, as assinaturas são seladas com um selo úmido.

Uma opinião em uma conclusão pode ser expressa em várias das versões mais comuns:

• incondicionalmente positivo - caracterizado pela confirmação de informações absolutamente confiáveis e objetivas apresentadas pelo departamento de contabilidade da empresa como demonstrações financeiras com todos os ativos, passivos e resultados financeiros para um determinado período de tempo;
• opinião com ressalva - prevê o reconhecimento por especialista de informações como confiáveis e elaboradas de acordo com a legislação estabelecida, ressalvadas determinadas circunstâncias;
• opinião negativa - indica que as informações elaboradas e fornecidas pelos funcionários do departamento de contabilidade não estão de acordo com os regulamentos da lei "Sobre Contabilidade" e não correspondem à realidade;
• Isenção de Opinião – Fornecido em casos extremamente raros acompanhados por escopo excessivamente limitado da revisão, dentro do qual o profissional não é fisicamente capaz de obter um nível suficiente de evidência.

A opinião do inspetor deve ser fornecida de forma legível e compreensível para todos.