Como funciona uma auditoria em uma organização?

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2025-01-24 13:23

Uma auditoria de uma organização é um conjunto de medidas para avaliar a confiabilidade das demonstrações financeiras e sua conformidade com os requisitos legais. A verificação termina com a formulação de uma conclusão sobre a correção da contabilidade na empresa. Vamos considerar com mais detalhes os recursos de organização e condução de uma auditoria.

Classificação

Existem diferentes tipos de auditoria organizacional. A classificação é realizada de acordo com vários critérios. Dependendo da categoria, é distinguida uma auditoria financeira independente, interna e estadual da organização.

No primeiro caso, a verificação é realizada por uma empresa terceirizada de acordo com um acordo celebrado com a direção do empreendimento. Um serviço especial que atua na estrutura da empresa é responsável pela organização da auditoria interna. A verificação do estado é realizada por agências governamentais autorizadas.

Dependendo do perfil do empreendimento, a auditoria pode ser geral, seguradora, bancária, etc.

As verificações também são voluntárias e obrigatórias. No primeiro caso, o iniciador é o chefe da empresa. Eletambém determina o momento e o escopo da auditoria.

As organizações especificadas na legislação estão sujeitas a auditoria obrigatória.

Quadro regulatório

O conceito de auditar uma organização, deveres, responsabilidades, direitos, requisitos para certificação de empresas que realizam auditorias estão consagrados na Lei Federal nº 307.

Além disso, de acordo com o referido ato normativo, foram adotadas normas federais de auditoria. Eles fixam o procedimento para realizar a verificação, normas uniformes para o procedimento. As regras são as mesmas para todos os participantes da atividade de auditoria.

As normas explicam os princípios de verificação, o procedimento para a emissão de uma conclusão. Eles definem a metodologia, profundidade, escopo das organizações de auditoria.

Além do doméstico, também existem padrões internacionais. Eles estabelecem requisitos para a qualidade da auditoria, definem metas, fornecem listas de documentação necessária e regras para emissão de conclusões.

Regulamentos para auditores

Os relatórios de verificação podem ser realizados por organizações especializadas ou especialistas privados. Estes últimos estão sujeitos a uma série de requisitos. Um auditor privado deve, em primeiro lugar, ser membro de uma organização auto-reguladora credenciada. Além disso, eles devem ter:

• ensino superior jurídico ou econômico;
• experiência de trabalho como auditor assistente ou contador-chefe por pelo menos três anos;
• Certificado de Auditor (emitido com base nos resultados de aprovação em um exame especial).

A legislação também consagra uma série derequisitos para as firmas de auditoria. A organização deve ser, em primeiro lugar, comercial e, em segundo lugar, constituída sob qualquer forma, com exceção do OJSC. A equipe de tal empresa deve ter pelo menos três especialistas. Ao mesmo tempo, pelo menos 51% de seu capital autorizado deve ser de propriedade de auditores ou outras organizações similares.

Sujeito a verificação

Nas organizações sujeitas a auditoria por iniciativa do chefe, o controle é exercido apenas nas questões especificadas no contrato. Por exemplo, uma verificação pode ser realizada apenas em relação a transações em dinheiro, contabilizando ativos fixos, ativos intangíveis ou ativos circulantes, liquidações com contrapartes ou orçamento. Assim, o especialista avaliará a exatidão da execução de apenas determinadas categorias de documentos.

Nas organizações sujeitas a auditoria obrigatória, toda a documentação financeira e demonstrações contábeis são verificadas. Nesse caso, a empresa deve fornecer todos os documentos disponíveis relacionados às suas atividades comerciais. Como essa auditoria da organização é realizada por representantes de órgãos governamentais, é impossível não cumprir seus requisitos.

Verificação obrigatória

A auditoria não é obrigatória para a maioria das empresas. Via de regra, os órgãos governamentais estão envolvidos na verificação dos registros contábeis das grandes empresas, inclusive aquelas que utilizam recursos públicos. A auditoria obrigatória visa reduzir o risco das ações de empresas sem escrúpulos, garantindo a proteção dos interesses dos cidadãos e do Estado. Geralmente é realizado uma vez porano.

Lista de empreendimentos sujeitos a fiscalização obrigatória

Uma auditoria anual da contabilidade de uma organização é realizada se:

• A empresa é uma sociedade anônima. Refira-se que de acordo com as últimas alterações à legislação, a auditoria é realizada em relação a todas as entidades empresariais, independentemente do tipo, tipo de atividade, indicadores financeiros. Assim, a auditoria é realizada tanto no CJSC quanto no OJSC.
• As ações da empresa estão listadas na bolsa de valores.
• A empresa publica ou envia seus relatórios aos órgãos governamentais competentes. A exceção neste caso são as agências governamentais.
• A organização é um fundo de crédito, seguro, compensação, não estatal ou utiliza os recursos financeiros da população.
• O volume de lucro do ano anterior ultrapassou 400 milhões de rublos. ou um ativo no balanço patrimonial no final do período é superior a 60 milhões de rublos.

Esta lista não está fechada. Outros casos de realização de auditoria obrigatória podem ser previstos na legislação. Note-se que apenas as firmas de auditoria têm o direito de verificar essas entidades.

Tempo

A duração do período de verificação para uma auditoria voluntária das atividades da organização é determinada no contrato. O prazo depende de:

• Escala empresarial.
• Presença de escritórios de representação, filiais.
• Duração das atividades.
• Verificação de volume.
• Qualidade da manutenção de registros.

Severificação obrigatória é realizada, então o período é estabelecido por lei e regulamentos. Como mostra a prática, a auditoria das declarações da organização neste caso leva em média 1-2 semanas. Há casos de cheques mais longos, mas raramente duram mais de dois meses.

Passos

A auditoria envolve 4 etapas inter-relacionadas:

• Visualização do empreendimento.
• Planejamento.
• O palco principal (verificação real).
• Formulação de conclusões.

Atividade Preliminar

Nesta fase, o auditor examina a documentação constituinte, avalia os riscos com base em:

• Especificidades da empresa.
• Indicadores da situação financeira, taxas de crescimento da produção.
• Rotatividade de funcionários.
• Qualificação de contador.

Planejamento de teste

Esta etapa é considerada uma das chaves na atuação do auditor. O planejamento inclui 3 etapas:

1. Conclusão de acordo com o cliente. Nesta fase são discutidos os prazos, o custo da auditoria, o número de especialistas.
2. Planejamento. Inclui a definição de uma estratégia de validação.
3. Desenvolvimento do programa de avaliação. Durante esta etapa, são formuladas medidas, são indicadas seções de relatórios que estão sujeitas a verificação profunda e superficial.

Progresso do processo

Durante o estudo direto da documentação e sua avaliação, o auditor deve aderir aos requisitos e normas. Especialista realiza:

• Coleção de provas, ou seja, documentos primários que refletem os fatos das transações, informações de terceiros, etc.
• Avaliando os resultados da amostra.
• Estudando métricas de relatórios.
• Avaliação do grau de materialidade.
• Determinação do risco de auditoria.
• Avaliação da conformidade das operações financeiras realizadas com os requisitos legais.
• Outras ações necessárias para formular conclusões sólidas.

Apresentando uma conclusão

Ao final da auditoria, o auditor elabora um documento oficial fundamentado. Nela, ele expressa sua opinião sobre o cumprimento dos requisitos legais.

A conclusão é necessária para que os usuários internos e externos formem sua própria ideia da posição financeira da empresa. As informações neste documento ajudarão você a tomar as decisões de gerenciamento corretas.

A conclusão pode ser:

• Não modificado. Também é chamado de positivo. Nesse documento, o auditor indica a ausência de infrações nas demonstrações financeiras da empresa.
• Modificado. Esse tipo de conclusão se divide, por sua vez, em 2 subespécies: uma opinião com ressalva e uma conclusão negativa. O primeiro é compilado se o especialista identificou algumas violações, mas elas não têm um impacto significativo na confiabilidade dos documentos de denúncia. Assim, uma opinião negativa é formada se as violações forem significativas.

Além disso, o auditorpode recusar-se a dar a sua opinião sobre os documentos verificados. Essa situação é possível caso o especialista não tenha recebido as evidências necessárias durante a auditoria. Por exemplo, a avaliação foi realizada em relação a apenas uma área de notificação, a organização se recusou a fornecer documentação, etc.

Organização da auditoria interna

Qualquer líder está interessado em assegurar o devido controle sobre a eficiência das divisões estruturais da empresa e a consciência do desempenho de suas funções por parte de seus funcionários. O elemento mais importante da gestão é a auditoria na fazenda (interna).

Os objetivos do controle são:

• Minimizar riscos e maximizar os lucros da organização.
• Melhorar a eficácia das decisões sobre o uso dos recursos da empresa.

A auditoria interna é uma atividade regulamentada por documentos locais relacionados ao controle das diversas áreas da empresa.

Para implementar esta tarefa, um serviço de auditoria está sendo formado na empresa. O número de seus funcionários depende do volume e da natureza das inspeções. Em pequenas empresas, a auditoria interna pode ser realizada por 1-4 funcionários. Nas grandes empresas, a equipe do departamento de auditoria é bastante grande. Ao mesmo tempo, os deveres dos funcionários individuais podem ir além da contabilidade. Por exemplo, os funcionários podem realizar avaliações, tecnologia, auditorias ambientais, etc.

Condições de chave

Organização adequada da auditoria na empresaé impossível sem a implementação de um conjunto de medidas, incluindo:

• Elaboração de projetos para organização de auditorias internas por setor e áreas de atuação. Devem indicar claramente as funções específicas dos responsáveis, as regras para sua interação com outros departamentos e a administração da empresa, o status dos auditores internos, suas responsabilidades, deveres, direitos.
• Estabelecimento de requisitos de qualificação para funcionários do serviço de auditoria.
• Desenvolvimento e definição de regras para introdução de padrões, diretrizes, normas nas atividades do departamento de auditoria.
• Desenvolvimento de programas de desenvolvimento profissional e treinamento para auditores internos.
• Previsão de necessidades de pessoal.

Variedades de auditoria interna

A divisão mais comum da auditoria em relatórios operacionais, financeiros e conformidade.

Além disso, aloque cheques:

• Organizacional e tecnológico.
• Funcional.
• Sistemas de controle.
• Atividades.

As auditorias funcionais são realizadas para avaliar a eficiência e o desempenho. Por exemplo, a verificação pode ser realizada em relação às transações realizadas por um funcionário ou departamento no contexto de sua função.

A auditoria organizacional e tecnológica envolve a avaliação do trabalho de várias partes do sistema de gestão. Durante essa verificação, é estabelecida a viabilidade tecnológica ou organizacional de sua presença e funcionamento.

A auditoria multifuncional visa avaliara qualidade de algumas funções. Por exemplo, são analisadas a eficiência de produção e vendas, a eficácia do relacionamento e interação dos departamentos responsáveis por essas áreas de trabalho.