O que são dividendos? Rendimentos de títulos: cálculo e tributação

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os dividendos são parte do lucro que é distribuído entre os fundadores. Calculado por ação. O lucro pago é distribuído proporcionalmente ao número de títulos detidos por uma determinada pessoa. Todo o processo associado ao provisionamento e cálculo de valores é regulamentado pela Lei Federal nº 26 “Sobre Sociedades por Ações.”

Tributação

Conforme Art. 43 do Código Tributário da Federação Russa, um dividendo é o rendimento recebido por um participante de uma empresa na distribuição de fundos que permanecem após a tributação, dependendo do tipo e número de títulos.

Os dividendos não incluem pagamentos:

• que sejam realizadas durante a liquidação da empresa, ao participante em espécie, em dinheiro, não excedendo o valor da contribuição do acionista para o capital;
• na forma de transferência de titularidade do Banco Central;
• estrutura sem fins lucrativos para a realização de atividades não empresariais ou produzidas por empresas cujo capital consiste em contribuições.

Quem é elegível para receber dividendos? A renda é paga apenas aos detentores de títulos.

Tipos de ações

Segurança confirma a contribuição de um indivíduo para a empresa e dá o direito de receber uma parte dos lucros. Portanto, o capital de uma sociedade anônima consiste no valor nominal das ações colocadas. A Lei Federal nº 26 define dois tipos desses títulos: ordinários e privilegiados. A participação deste último no capital total da organização não deve exceder 25%.

Todas as ações são registradas, ou seja, são atribuídas aos proprietários. No exercício do direito dos participantes de adquirir valores mobiliários vendidos por outro participante, e na consolidação de ações, podem surgir valores mobiliários fracionados. Sua contabilidade é realizada de acordo com as regras gerais. Se uma pessoa compra dois ou mais títulos fracionários do mesmo tipo, eles formam um todo.

As ações ordinárias permitem que seus proprietários participem da assembleia de participantes, votem, recebam renda na forma de dividendos e, em caso de reorganização, parte do imóvel. O valor dos pagamentos depende da condição financeira da organização.

Uma ação preferencial dá ao proprietário o direito de receber um pagamento fixo. Seu tamanho é definido como uma porcentagem do valor do título. Eles não podem participar de reuniões ou influenciar de alguma forma as atividades da organização. O montante do pagamento devido na liquidação da empresa é regulado pelos estatutos. Se a organização prevê ações de vários tipos, o estatuto também deve determinar a ordem, o prazo e o valor dos pagamentos.

Como são calculados os dividendos?

A renda pode ser paga trimestralmente, semestralmente ou anualmente. A decisão sobre a transferência de fundos deve ser tomada no próximo trimestre após aperíodo do relatório na assembleia de acionistas. O valor do pagamento não deve exceder o recomendado pelo conselho de administração. O prazo e o procedimento para acordos são determinados pela carta. Se essas condições não forem especificadas no documento, o prazo não deve exceder dois meses a partir da data da decisão de pagamento.

Limites

No art. 43 da Lei Federal nº 26 descreve as restrições ao pagamento. Em particular, a organização não pode anunciar o pagamento de receitas no Banco Central:

• até o pagamento integral do Reino Unido;
• antes do resgate de títulos resgatáveis;
• se no dia da decisão houver ameaça de falência da empresa ou se esta surgir após a transferência de fundos;
• se o valor dos ativos líquidos for inferior ao seu fundo de reserva no Reino Unido, ou se tal situação ocorrer após a transferência de fundos;
• se estamos falando do Banco Central, cujo valor de pagamentos não é definido pelo alvará.

Também é vedado o pagamento de dividendos sobre ações preferenciais se os rendimentos não forem pagos previamente aos titulares de valores mobiliários ordinários. Normalmente, a decisão sobre o pagamento é feita com base nos resultados do trabalho do ano.

Como são calculados os dividendos?

A renda a pagar é determinada com base na taxa de juros:

- %=Lucro / Reino Unido x 100%.

Exemplo

22 mil rublos são alocados para o pagamento de dividendos para 2015. O capital da organização é de 10 mil rublos, o valor nominal é de 20 rublos, o número de títulos é de 50 mil peças.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rublos por ação. (22:50).

BU

Dividendos são rendimentos pagos a partir do lucro líquido restante após os impostos. Eles podem ser acumulados em um fundo de reserva especial. O pagamento é feito em dinheiro ou outro imóvel. Vejamos como é feito o cálculo e contabilização do lucro sobre dividendos na BU:

• DT84 "Prejuízo a descoberto" CT75 "Cálculos sobre o pagamento de rendimentos" - os dividendos foram provisionados aos acionistas que não são empregados.
• DT84 KT70 “Acordos com pessoal” – renda acumulada para acionistas empregados.
• DT75 (70) KT68 “Acordos de imposto de renda pessoal” - imposto de renda pessoal retido dos valores acumulados.
• DT75 (70) КТ51 (50) – acúmulo de dividendos "líquidos" aos acionistas.

Vamos considerar como é contabilizada a renda (dividendos) paga pelo imóvel:

• DT84 KT75 (70) – acumulação de dividendos.
• DT75 (70) KT68 - imposto de renda pessoal retido dos valores acumulados.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Outras receitas") - o valor da propriedade com IVA, que foi transferido para pagar a dívida de dividendos.
• DT90 (91) KT68 - IVA incluído na propriedade transferida.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - o custo da propriedade transferida foi baixado.
• DT91 KT01 (10) - o valor dos ativos emitidos na forma de dividendos foi baixado.

Em caso de liquidação de JSC, o pagamento dos dividendos acumulados sobre todas as ações, exceto as ordinárias, é realizado em segundo lugar, simultaneamente com a restituição do valor de liquidação do Banco Central.

Exemplo

Procedimento de tributaçãoos dividendos dependem da receita da organização de participação acionária em outras empresas e do status de residente fiscal da Federação Russa para um indivíduo.

Vamos supor que a empresa tenha recebido equivalência patrimonial durante o ano. O MC consiste em 1.000 ações. Destes, 700 peças pertencem a empresas russas, 50 peças. - empresas estrangeiras, 200 unidades. - indivíduos residentes e 50 peças. - pessoa física não residente. A assembleia de acionistas decidiu pagar 100 rublos por ação. A organização recebeu dividendos no valor de 10 mil rublos de uma empresa terceirizada. O valor a ser distribuído é: 100 x 1.000=RUB 100.000

Rendimento a pagar a não residentes é de 5 mil rublos (100 rublos x 50 itens). Já que indivíduos e organizações possuem 50 unidades. ações, então o valor total do pagamento é de 10 mil rublos. Assim, os moradores têm direito a 90 mil rublos. (100 rublos x (700 + 200) peças).

NU

A tributação da renda na forma de dividendos recebidos por pessoas físicas é regulamentada pela carta do Ministério de Impostos da Federação Russa nº SA-6-04/942. O NPP é calculado para um ano civil e cada trimestre é considerado um período de relatório. Para empresas que calculam pagamentos adiantados todos os meses com base no lucro recebido, o mesmo período é o período de cálculo. Assim, para o cálculo do NPP na distribuição de renda do segundo trimestre de 2015, o período de reporte será de seis meses de 2015, e o anterior - o primeiro trimestre de 2015. O imposto retido na fonte sobre dividendos é calculado à alíquota de 9%.

Fundos para o orçamento não devem ser transferidosdepois do dia em que o dinheiro é recebido no banco ou no dia em que os fundos são transferidos para a conta. Depende de qual das datas listadas veio primeiro. Se os dividendos forem transferidos para uma instituição de crédito ou enviados por vale postal, a data de recepção dos rendimentos é o dia da transferência dos fundos.

Exemplo

Em 2015, a CJSC recebeu um lucro de 266 mil rublos. A assembleia de acionistas decidiu destinar esse valor ao pagamento de rendimentos aos fundadores. O Código Penal é dividido em 100 ações, das quais 60 ações pertencem ao chefe da organização, 40 ações. - pessoa física não residente. As seguintes transações são formadas no balanço patrimonial:

- DT84 KT70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 x 60) - dividendos acumulados ao diretor.

O valor do imposto de renda pessoal a pagar é: 159,6 x 0,09=14,364 rublos.

Fiação:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mil rublos. (266: 100 x 40) - renda acumulada para não residente.

Tributação de renda de não residente

Se um acordo para evitar a dupla tributação for celebrado entre a Federação Russa e outro país, a taxa de imposto é de 9%. Se não houver tal ato legislativo, o valor pago está sujeito à tributação à alíquota de 15%. Se o ato especificado existir, o valor do imposto será calculado pela fórmula:

Imposto de renda pessoal a ser retido=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividendos acumulados;
• Od - valor total do pagamento;
• Pd - o valor dos dividendos recebidos.

Exemplo

Em 2015, a CJSC recebeu um lucro de 266 mil rublos. Este valor inclui $ 150.000.esfregar. compartilhar renda. A assembleia de acionistas decidiu pagar dividendos. Os rendimentos serão distribuídos entre dois fundadores: um administrador e um não residente. O primeiro possui 60 ações e o segundo - 40 ações. Considere as entradas no BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 x 60) - dividendos acumulados na cabeça.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mil rublos. (266: 100 x 40) - os dividendos foram acumulados para um não residente.

O valor do imposto a pagar sobre a renda do fundador é calculado da seguinte forma:

- 106,4 x 0,15=15,96 mil rublos

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 mil rublos

NDFL a uma taxa de 30%

A tributação da renda com alíquota majorada é fornecida somente se não houver informações sobre os titulares do Banco Central. Tal situação pode ocorrer se os interesses dos fundadores forem representados por uma pessoa autorizada ou por um depositário. Todos os cálculos são realizados de acordo com a fórmula:

NDFL=Valor do dividendo x 30%.

O valor do imposto deve ser transferido dentro de um mês a partir da data de um dos seguintes eventos:

• fim do período fiscal;
• expiração do contrato pelo qual o agente paga renda ao titular;
• pagamento de fundos.

Ocasiões Especiais

Mesmo que um dos fundadores seja outra organização, você ainda precisa reter o imposto de renda pessoal. A lei não prevê quaisquer restrições neste caso. Dependendo se o fundador é residente ou não, eles geralmente são tributadosdividendos.

Os rendimentos recebidos por herança estão sujeitos a tributação em condições especiais. O objeto da herança é o direito de receber fundos. Portanto, do valor pago, é necessário reter o imposto de renda pessoa física à alíquota de 9% ou 15% e transferi-los para o orçamento em tempo hábil.

A base de cálculo do imposto é o dinheiro efetivamente recebido e a quantidade de fundos que os fundadores receberam o direito de dispor. A data de recebimento da receita é a data do pagamento. Portanto, o dia em que o acionista se recusou a receber os rendimentos é considerado a data de recebimento dos fundos pela organização. Tais valores também estão sujeitos a tributação em bases gerais.