Cálculo de dividendos: definições básicas, tamanho e regras para pagamento de dividendos, tributação

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Os dividendos são representados por alguma parte do lucro da organização, que permanece na empresa após o pagamento de todos os pagamentos obrigatórios e impostos. Eles são transferidos apenas para os proprietários das ações da empresa. O lucro é distribuído entre os acionistas em função da participação no capital. O cálculo dos dividendos deve ser realizado por um contador experiente para que não haja erros que levem a verificações regulares pela administração fiscal. É importante não apenas determinar corretamente o valor dos pagamentos, mas também transferir os fundos no prazo.

Como são pagos os dividendos?

Ao calcular esses pagamentos, as empresas levam em consideração alguns requisitos. Estes incluem:

• os dividendos podem ser pagos não apenas em dinheiro, mas também na forma de propriedade;
• participantes de uma LLC ou indivíduos recebem dinheiro através de um caixa ou conta corrente da empresa.

Cada empresa determina independentemente como os dividendos serão pagos. As regras básicas estão fixadas na documentação constituinte do empreendimento.

Como são calculados os dividendos?

Ao final de cada exercício, a organização deve gerar um relatório anual. Se, como resultado do trabalho, permanecer o lucro não distribuído, ele poderá ser direcionado para a acumulação, desenvolvimento da empresa ou distribuição entre os acionistas. Neste último caso, os dividendos são calculados, após os quais são transferidos aos participantes da empresa.

Ao constituir uma pessoa jurídica, todos os fundadores investem seus recursos ou propriedades no capital autorizado. Com base nessa ação, uma certa participação na empresa é formada. De acordo com esta parcela, os pagamentos são calculados. Outras características do cálculo de dividendos para ações:

• somente os lucros restantes após a distribuição de impostos e outros pagamentos obrigatórios;
• os fundos podem ser transferidos anualmente, semestralmente ou trimestralmente;
• o estatuto da empresa prescreve os termos e procedimentos para o pagamento dos fundos;
• na maioria das vezes as empresas pagam dividendos no final do ano.

Existem certas situações em que é inapropriado desembolsar fundos mesmo que haja um resultado positivo do trabalho da empresa.

Quando os dividendos não são pagos?

Nem sempre é aconselhável que uma empresa transfira dividendos aos seus acionistas mesmo que haja lucro nas atividades durante o ano. Todas as situações em que uma empresa não pode realizar esse processo estão listadas na Lei Federal nº 14. Esses casos incluem:

• no diretor que éao mesmo tempo que o fundador, de acordo com documentos oficiais, o salário é muito baixo, de modo que a inspeção fiscal pode considerar que os dividendos nessas condições funcionam como pagamento por seu trabalho, o que muitas vezes leva a uma avaliação adicional de contribuições e leva a organização a responsabilidade administrativa;
• a empresa distribui mensalmente o lucro restante entre os funcionários da empresa, que também são seus fundadores, embora, de acordo com a lei, LLCs e JSCs não possam realizar esse processo mais de uma vez por trimestre, portanto, pelo juízo da Receita Federal, podem insistir na requalificação dos pagamentos;
• Durante o ano, os dividendos são pagos, mas a empresa tem um balanço negativo no relatório anual final, então os lucros não registrados são distribuídos, então os recursos pagos serão transferidos para o lucro líquido, o que levará ao acúmulo de contribuições e impostos adicionais;
• os fundos são pagos aos acionistas sem levar em conta a participação que possuem na empresa, de modo que os funcionários da Receita Federal reconhecem tais valores como excesso e acumularão contribuições adicionais.

É desejável calcular os dividendos do exercício a partir do lucro recebido no período anterior, e não do atual.

Fontes de pagamentos

Para pagar esses recursos, as empresas podem usar diferentes fontes, que incluem o lucro atual e o lucro recebido em anos anteriores de trabalho. O lucro recebido após o pagamento de todos os pagamentos obrigatórios e impostos é usado para esse fim.

No cálculo de dividendos para fundadores, alguns parâmetros são levados em consideração:

• Ao calcular JSCs, eles devem ser guiados pelas indicações disponíveis em suas demonstrações financeiras, e não há exigência tão rígida para LLCs;
• o mais relevante para as liquidações é utilizar os lucros recebidos em anos anteriores de trabalho, não havendo restrições quanto ao período em que tais lucros devem aparecer;
• os fundos são pagos exclusivamente com base em uma decisão tomada pelos acionistas em uma assembleia.

Os fundos podem ser transferidos em dinheiro através do caixa da empresa, mas o método não monetário é o mais utilizado.

Regras de pagamento

O cálculo e o pagamento dos dividendos são realizados exclusivamente com base na ata da assembleia, onde os acionistas deliberam sobre a necessidade de pagamento desses recursos. Para isso, é realizada uma assembleia geral. Ao votar, é tomada uma decisão sobre como os lucros retidos serão usados. Para isso, os acionistas podem distribuí-lo como dividendos.

Os resultados da reunião devem ser registrados oficialmente, para o qual é formado um protocolo. Muitas vezes, uma empresa tem apenas um participante, portanto, de forma arbitrária, ele elabora uma decisão com base na qual paga dividendos a si mesmo.

No prazo de 10 dias após a formação do protocolo, uma cópia do mesmo é enviada a todos os participantes do empreendimento. Deve conter informações:

• indica o tipo de reunião que pode serextraordinário ou regular;
• está escrito de que forma foi realizada, pois em muitos assuntos é realizada uma reunião ausente quando os participantes da empresa não vêm à votação;
• mensagens de acionistas podem ser enviadas de várias maneiras, como por telefone, internet ou outros métodos;
• decisão sobre a transferência de pagamentos intermediários é tomada somente se houver quórum, portanto, é necessária uma decisão correta por parte dos participantes;
• acionistas podem envolver representantes, que devem ser indicados na ata;
• o participante que é o presidente da reunião está registrado;
• são formuladas questões que foram discutidas na assembleia, e 15 dias antes do evento agendado, qualquer acionista pode levantar questões adicionais de seu interesse;
• todos os itens da agenda estão listados;
• confirma o facto de a decisão ter sido proferida por notário, embora a lei preveja a possibilidade de utilização de outro meio de confirmação previsto no estatuto do empreendimento.

Se necessário, outras questões podem ser especificadas no protocolo.

Regras de cálculo

Ao calcular dividendos, é necessário levar em consideração os requisitos prescritos na legislação russa. Adicionalmente, são observadas as normas consagradas na documentação normativa interna da organização.

O método de cálculo depende de quais ações cada participante possui.

Liquidação de ações ordinárias

Tais títulos são consideradoso mais popular entre os participantes de diferentes organizações. A fórmula para calcular os dividendos dessas ações é a seguinte:

Dividendos pagos no ano passado / custo dos títulos100%.

Além disso, pode ser aplicada uma fórmula que leva em consideração o dividend yield. Neste caso, a seguinte fórmula é usada:

Rendimento de dividendos=Dividendo de ações ordinárias / preço de mercado100%.

Ao calcular a receita de dividendos, as empresas devem levar em consideração algumas regras:

• você deve primeiro verificar se todos os requisitos listados nos documentos regulatórios da empresa são atendidos;
• importante verificar se há alguma restrição nos pagamentos;
• no cálculo, recomenda-se adicionalmente a aplicação de fatores de ajuste, cujo valor é definido pelo conselho de administração;
• ao calcular o pagamento de ações ordinárias, eles geralmente preveem seu valor médio, após o qual o valor é definido no momento atual.

Ao fazer os cálculos, leva-se em consideração que o pagamento de dividendos não pode atuar como forma de desenvolvimento da empresa. Grandes deduções são permitidas apenas para empresas de longa duração e bem desenvolvidas, portanto, não há necessidade urgente de direcionar fundos para o desenvolvimento.

Faz mais sentido que as empresas jovens usem o dinheiro para expandir ainda mais.

Liquidação de ações preferenciais

Esses títulos são considerados os mais fáceis de prever. Poro cálculo dos pagamentos geralmente leva em consideração apenas 10% da receita da empresa. É este montante de fundos para tais títulos que deve ser pago sem falhas.

10% dos lucros são invariavelmente transferidos para todas as ações preferenciais. É possível aumentar o valor do pagamento, mas as empresas raramente usam essa opção.

Pagamentos para um único membro

Não é incomum abrir um negócio com apenas uma pessoa. Nesse caso, ele decide independentemente sobre a necessidade de transferir dividendos. A decisão tomada deve ser devidamente redigida por escrito.

Os fundos transferidos certamente serão tributados. O cálculo do imposto de renda de pessoa física sobre dividendos é considerado simples, pois desde 2018 é utilizada uma alíquota padrão de 13% de todos os fundos pagos para isso.

Na transferência de dinheiro, algumas condições são levadas em consideração, incluídas no art. 29 Lei Federal nº 14. Estes incluem o fato de que é importante redigir com competência uma decisão redigida por escrito. O protocolo deve conter as informações:

• pagamento calculado corretamente;
• forma de pagamento de dividendos;
• período durante o qual os fundos serão transferidos.

Com base no protocolo, é formada uma ordem para pagar parte do lucro ao único participante do empreendimento. É ele quem atua como base para os cálculos. Uma empresa russa nessas condições atua como agente fiscal, portanto, é obrigada a calcular e transferir para o Serviço Fiscal Federal a quantia apropriada de fundos na forma de imposto de renda pessoal.

Exemplocálculo

Calcular pagamentos é bem simples. Um exemplo de cálculo de dividendos permite determinar facilmente o valor ideal que deve ser transferido aos acionistas. Por exemplo, uma empresa emitiu 500 ações na abertura, das quais 80 ações são preferenciais.

No ano, a empresa recebeu 630 mil rublos. na forma de lucro líquido após o pagamento de todos os pagamentos obrigatórios. Os donos da empresa decidiram pagar 5 mil rublos por cada ação preferencial. Nesse caso, os proprietários de ações preferenciais receberão: 5.00080=400.000 rublos. Os restantes 230 mil rublos. será distribuído entre todos os titulares de ações ordinárias. Para cada um desses títulos serão transferidos:

230.000 / 420=RUB 547

O exemplo de cálculo de dividendos mostra que determinar quanto fundos devem ser transferidos aos acionistas é realmente muito simples. Ao mesmo tempo, os próprios empresários determinam exatamente qual valor será distribuído entre os detentores dos títulos.

Regras fiscais

Os dividendos são tidos em conta no cálculo dos prémios de seguro ou do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para cada acionista. A empresa que paga os fundos atua como agente fiscal, portanto, é obrigada a calcular e pagar corretamente o imposto dos participantes ao Serviço Fiscal Federal.

Ao calcular o imposto sobre dividendos, leva-se em consideração quem é o destinatário dos recursos. Eles podem ser um cidadão russo, um estrangeiro ou uma empresa. As autoridades públicas não podem atuar como fundadores de uma empresa.

Propriedade mais frequenteações são cidadãos russos. Para eles, são pagos 13% do valor total dos dividendos. Para estrangeiros, aplica-se uma taxa acrescida de 15%. Se uma empresa recebe fundos, deve pagar o imposto de renda de forma independente, dependendo do sistema tributário em que opera. Os dividendos são levados em consideração no cálculo dos prêmios de seguro, se, além disso, o destinatário dos fundos for um funcionário da empresa. Portanto, as transferências para fundos estaduais estão aumentando para isso.

Regras de cálculo para USN

O pagamento de dividendos é permitido mesmo para empresas que operam em regimes tributários simplificados. Nesse caso, o lucro é distribuído de acordo com as regras registradas no estatuto da organização. Se não houver procedimento específico, o cálculo dos dividendos no regime tributário simplificado é realizado com base nas ações detidas pelos participantes.

Somente os lucros acumulados são usados. Ao transferir fundos, a empresa torna-se um agente fiscal. Portanto, uma empresa no sistema tributário simplificado calcula, retém e transfere o imposto de renda de pessoa física ou imposto de renda para a Receita Federal, dependendo do destinatário dos recursos.

Existe um pagamento máximo?

O valor dos dividendos é determinado em assembleia de acionistas da empresa. Além disso, várias nuances são fixadas na documentação interna regulatória. Portanto, não há restrições a esses pagamentos.

A empresa pode desembolsar a quantia de fundos que lhe resta após a transferência de todos os pagamentos obrigatórios. A única limitação é a participação de cada acionista nafirme.

Conclusão

Muitas empresas pagam dividendos aos acionistas. As regras para seu cálculo dependem se esses títulos são preferenciais ou ordinários. Somente o lucro que fica com a empresa após o pagamento de impostos e demais pagamentos obrigatórios é distribuído.

A necessidade de pagamento de dividendos é decidida conjuntamente pelos participantes da empresa durante a respectiva reunião. É necessário não apenas tomar uma decisão, mas também formalizá-la corretamente. Ao transferir dividendos, a empresa se torna um agente fiscal, portanto, deve calcular e transferir de forma independente o imposto para acionistas estrangeiros ou russos.