Código Tributário, Art. 220. Deduções do imposto de propriedade

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

As regras segundo as quais são feitas as contribuições obrigatórias para o orçamento são estabelecidas pelo Código Tributário. Arte. 220 define uma série de condições preferenciais para os sujeitos. Eles são determinados dependendo das especificidades das deduções e das circunstâncias da aparência do objeto da tributação. Considere ainda o art. 220 do Código Tributário da Federação Russa com comentários. O material revelará as principais disposições da norma, dará notas e explicações a elas.

St. 220 do Código Tributário da Federação Russa: deduções do imposto predial

No processo de determinação da base tributável, de acordo com o inciso 3º da norma 210, o sujeito tem o direito de reduzir o valor das deduções ao orçamento. Em particular, ele pode receber uma dedução do imposto predial sobre a venda de propriedade, uma participação nela ou o capital autorizado de uma empresa. Esta oportunidade ocorre quando:

1. Saindo da organização.
2. Transferência de fundos em conexão com a liquidação da empresa.
3. Diminuição do valor nominal da ação no capital autorizado.
4. Cessões, caso tenha sido celebrado contrato de aquisição de edifício residencial nos termos de participação acionária na construção.

Assuntopoderá contar com a redução do valor da dedução obrigatória no valor do preço de resgate do terreno ou da estrutura nele localizada, que recebeu em espécie ou em dinheiro quando o objeto foi retirado por necessidade municipal ou estadual.

Despesas do sujeito para compra de objetos

Ao determinar a base, a entidade pode compensar as suas despesas reais com a aquisição de um apartamento, quarto, edifício ou quotas neles destinados a residência permanente, bem como pela sua nova construção. O valor da dedução pode ser reduzido pelo custo de aquisição de um terreno previsto para construção de habitação individual, bem como dentro dos limites em que se encontra o edifício a ser tomado.

Recursos de cálculo

A dedução fiscal é fornecida ao sujeito no valor dos custos por ele incorridos para a construção ou compra de um ou mais objetos. Ao mesmo tempo, seu tamanho não deve ser superior a 2 milhões de rublos. Se uma pessoa usou essa oportunidade parcialmente (recebeu menos do que o valor estabelecido), o saldo poderá ser levado em consideração no futuro. Por exemplo, uma pessoa pode reduzir novamente a contribuição obrigatória para o orçamento ao erguer outra estrutura ou receber um objeto em posse pessoal dentro do valor não utilizado. Uma regra semelhante se aplica a lotes de terra e ações neles. O valor máximo da dedução é igual ao valor que estava em vigor no período em que o sujeito teve a oportunidade de recebê-lo. Na aquisição de um terreno ou parte dele destinado à construção de habitação individual, o valor da dedução obrigatória pode serreduzido após o recebimento dos títulos relevantes na forma prescrita pela lei relevante.

Composição dos custos

Os custos reais de construção ou compra de um objeto ou ações nele podem incluir gastos com:

1. Desenvolvimento de orçamentos e projetos.
2. Aquisição de materiais de acabamento e construção.
3. Compra de uma estrutura (participações nela), incluindo construção em andamento.
4. Pagamento de serviços de acabamento ou acabamento.
5. Ligação a redes de água, eletricidade, gás, esgotos ou criação de comunicações autónomas.

Custos de amortização do empréstimo

St. 220 do Código Tributário da Federação Russa permite uma redução no valor das deduções pelo valor dos juros pagos em empréstimos direcionados que foram usados para novas construções ou a compra de um quarto, apartamento, estrutura ou ações neles. A mesma regra se aplica a um terreno que passe à propriedade de um sujeito para construção de habitação individual, bem como tenha um prédio apropriado ou uma parte dele dentro de seus limites. Vale a pena notar outra oportunidade proporcionada pelo Código Tributário. Arte. 220 permite uma redução no valor das dotações orçamentárias pelo valor do custo de reembolso de juros sobre empréstimos recebidos de organizações bancárias para empréstimos de refinanciamento (refinanciamento) para nova construção / compra de um apartamento, prédio, quarto ou ações neles. O mesmo se aplica aos terrenos que passam à posse, inclusive se houver um objeto sobre eles.

Condições

As oportunidades previstas no § 1º do art. 220 do Código Tributário da Federação Russa são fornecidos sujeitos a vários recursos. Em particular, o montante das receitas é levado em consideração. O sujeito pode reduzir o valor da dotação orçamentária em:

1. Rendimentos da venda de imóveis (apartamentos, quartos, estruturas), incluindo instalações privatizadas, jardim, casas de veraneio, terrenos ou participações neles, detidas por período inferior ao limite mínimo previsto na norma 217.1. Ao mesmo tempo, seu tamanho não deve ser superior a 1 milhão de rublos em geral.
2. Receita da venda de outros imóveis de propriedade inferior ao prazo mínimo previsto no art. 217.1. O valor da renda em geral não deve ser superior a 250 mil rublos
3. Rendimentos provenientes da venda de imóveis de outra natureza, exceto títulos, detidos há menos de 3 anos. O valor da renda não deve ser superior a 250 mil rublos.

O primeiro parágrafo se aplica a imóveis adquiridos após 1º de janeiro de 2016

Outras ocasiões

Na alienação de um imóvel no âmbito da liquidação de uma empresa, da sua saída, da diminuição do valor nominal de uma ação, da cessão ao abrigo de um acordo de participação na construção, o sujeito pode reduzir o objeto de tributação. Os valores dos custos confirmados relacionados à compra desses objetos de valor são levados em consideração. As despesas do contribuinte podem incluir:

1. Contribuições para o capital autorizado ao estabelecer uma organização ou ao aumentar o fundo monetário da empresa.
2. Custos de compraou compartilhe a expansão.

Na ausência das despesas acima mencionadas comprovadas nos documentos, o valor da dotação orçamentária poderá ser reduzido pelo valor da receita recebida no término da participação na organização. Ao mesmo tempo, em geral, não devem ser superiores a 250 mil rublos

Contabilidade de resultados

Sua ordem também é determinada pelo Código Tributário. Arte. 220 indica que ao transferir uma participação no capital de uma empresa de propriedade de uma entidade, os custos para obtê-la são levados em consideração na proporção de sua diminuição. O lucro pode ser pago ao participante em espécie ou em dinheiro em conexão com uma diminuição no volume do fundo da empresa. Nesse caso, os fundos gastos pela pessoa para sua compra devem ser levados em consideração na proporção da diminuição do capital da organização. O aumento do fundo do empreendimento pode ocorrer em razão da reavaliação de seus ativos. Nesses casos, ao reduzir os custos do sujeito, eles são levados em consideração no valor do pagamento superior ao aumento do valor nominal de sua parte.

Liquidação de empresa estrangeira

O Código Tributário (artigo 220.º) neste caso também prevê a possibilidade de o sujeito reduzir o objecto da tributação. O procedimento se aplica a acionista, fundador, acionista, participante, controlador. Na alienação de imóvel recebido com o encerramento das atividades de empresa ou estrutura estrangeira sem constituir pessoa jurídica, cujo lucro tenha sido isento de tributação nos termos da cláusula 60 da norma 217, a redução do objeto é realizada por um valor igual ao valor dos bens materiais. É determinado de acordo com os dados contábeis da empresa liquidada. Em cálculoinformações resumidas a partir da data de recebimento da propriedade de tal organização são aceitas. É indicado nos documentos que o sujeito anexa ao pedido. Ao mesmo tempo, o valor do imóvel não deve ser superior ao valor de mercado, determinado de acordo com o disposto no art. 105,3 NK.

Negócios com uma empresa estrangeira controlada

Ao vender direitos de propriedade (ações, ações, inclusive) recebidos de tal empresa, se seu lucro neste caso e os custos na forma do custo de sua compra forem excluídos de sua receita / perda de acordo com parágrafo 10 do art. 309.1, por uma entidade que atua como controladora ou pessoa relacionada na Rússia, o valor dos custos é determinado pelo custo mais baixo:

1. Autenticado por credenciais. As informações do relatório são obtidas na data da transferência da propriedade da controlada. O dia é determinado pelo disposto no art. 105.3.
2. Mercado.

No caso de alienação de imóvel em comum ou em condomínio, o valor da dedução é distribuído entre os condôminos na proporção da participação de cada um ou mediante acordo.

Exceções

Salvo disposição em contrário no art. 220 do Código Tributário, o disposto no sub. 1 item 1 não se aplica a receitas recebidas de transações:

1. Com títulos.
2. Imóveis ou veículos usados em atividades comerciais.

Oportunidades para a entidade doadora

Quando vende o imóvel que recebeu durante a dissolução da sociedadefundo, cancelamento de doações e outros casos, as despesas são reconhecidas como fundos destinados a receber, armazenar, manter bens materiais gastos na data de sua transferência para a organização titular do capital. Esta disposição é válida se a devolução estiver prevista no contrato ou na Lei Federal nº 275. A duração dos bens em posse recebidos pelo doador mediante a dissolução do capital, cancelamento da doação e demais casos, é estabelecida levando-se em conta o período de guarda dos objetos pelo sujeito até a sua transmissão.

Papéis necessários

O sujeito que deseja aproveitar a oportunidade para reduzir a contribuição obrigatória para o orçamento deve apresentar documentos que comprovem a propriedade do imóvel:

1. Contrato de compra de estrutura, quarto, apartamento, terreno ou prédio nele ou uma participação neles.
2. Acordo de participação societária na construção e escritura de transmissão (quando adquirir direitos sobre um objeto).
3. Certidão de nascimento de um filho - quando os pais compram uma casa, apartamento, quarto, terreno ou partes para um menor (ou uma decisão de um órgão autorizado para estabelecer a tutela de um menor de 18 anos).
4. Documentos que comprovem os custos do assunto. Estes incluem recibos de pedidos, extratos bancários de transferência de fundos da conta do comprador para a conta do vendedor, recibos de caixa e vendas, atos de compra de materiais de construção, etc.

Nota

A dedução fiscal prevista nosub. 4º parágrafo 1º da norma em questão no valor dos custos destinados ao pagamento de juros de empréstimos de valor-alvo recebidos antes da data de entrada em vigor da Lei Federal nº 212, bem como empréstimos para refinanciamento desses empréstimos, é fornecido sem levar em conta as restrições estabelecidas pelo parágrafo 4º do art. 220.

Redução do valor dos juros

A dedução prevista no sub. 4 p. 1 arte. 220, é fornecido no valor das despesas incorridas por%, de acordo com os termos do acordo com o banco, mas não mais de 3 milhões de rublos. Neste caso, a pessoa deve ter documentos de certificação. Estes incluem documentos que confirmam o seu direito de utilizar as disposições da norma em causa, um acordo com uma instituição de crédito. O sujeito também fornece documentos que comprovem os custos incorridos por ele para reembolsar %.

Restrições

Não estão previstas deduções fiscais para os custos do sujeito para construção nova ou a compra de uma estrutura, apartamento, quarto (partes neles), cobertos com os fundos do empregador ou outras pessoas, família (maternidade) capital, direcionado para a implementação de medidas adicionais de apoio estatal, orçamento. Uma regra semelhante se aplica a transações feitas por indivíduos relacionados.

Características dos assuntos

Pais (incluindo pais adotivos), tutores, síndicos que realizam a construção ou compram por conta própria prédios, quartos, apartamentos, terrenos ou partes deles para filhos menores (curados, tutores) podem aproveitar as disposições da norma em consideração. Valora dedução é determinada nestes casos de acordo com os custos incorridos, tendo em conta as restrições previstas no n.º 3 da norma em causa.

Envio de documentos ao órgão de controle

A dedução fiscal é assegurada mediante apresentação da declaração do sujeito no termo do respectivo prazo, salvo disposição em contrário na norma em causa. A capacidade de reduzir a dedução obrigatória estabelecida no subpar. 3 e p. 1, uma pessoa pode usar antes do período acima ao se inscrever com um pedido (por escrito) ao empregador. Ao mesmo tempo, a fiscalização fiscal deve confirmar seu direito de aplicar o disposto nesta norma na forma aprovada pelo órgão executivo federal.

Interação com o empregador

Dedução fiscal estabelecida sub. 4.º, n.º 1 da norma em apreço, é prevista apenas em relação a um objeto. Uma pessoa pode obtê-lo de um ou mais empregadores de sua escolha. Se a dedução tiver sido efectuada por um agente fiscal, e o assunto se aplicar a outro empregador com o seguinte pedido, a redução do valor da dedução é efectuada na forma determinada pelo n.º 7 da norma em causa. O empregador deve satisfazer o pedido da pessoa após a recepção do documento relevante emitido pela autoridade de controlo. A confirmação do direito dos sujeitos é realizada pela inspecção fiscal num prazo não superior a 30 dias. a partir da data de aplicação.

Extra

Se, ao final do período, a soma de todos os recebimentos do sujeito recebidos deempregadores se revelaram inferiores ao montante das deduções previstas nos n.ºs 3 e 4 da norma em causa, a pessoa pode recorrer ao disposto no n.º 7. os fundos deduzidos estão sujeitos a devolução na forma determinada pelo art. 231.

Conclusão

Se no período as deduções estabelecidas sub. 3 ou 4 do n.º 1 da norma em causa não pode ser integralmente utilizado, podendo o remanescente ser transferido para o futuro, salvo disposição em contrário deste artigo. Para as entidades beneficiárias de pensões ao abrigo da legislação em vigor, pode ser incluída uma redução das deduções ao orçamento em anos anteriores, mas não superior a três. No entanto, eles devem preceder imediatamente o período em que o saldo de transição apareceu. Reaprovisionamento das deduções patrimoniais previstas no sub. 3 e 4 p. 1, art. 220 não é permitido.