Imposto de renda corporativo, alíquota: tipos e tamanho

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

O imposto de renda é obrigatório para todas as pessoas jurídicas que estão no regime geral de tributação. É calculado somando o lucro de todas as atividades da empresa e multiplicando pela taxa atual.

Base Legal

O procedimento para calcular e pagar o imposto de renda corporativo, a taxa de imposto para empresas de todas as formas de propriedade são indicados no cap. 25 do Código Tributário da Federação Russa. Os atos regionais regulam o processo de aplicação de benefícios fiscais. Advogados e contadores em seu trabalho também usam as explicações do Ministério da Fazenda e da Receita Federal em relação a determinados parágrafos dos regulamentos.

Sujeitos e objetos

Os contribuintes são:

• Organizações russas envolvidas no negócio de jogos de azar, bem como aquelas que não usam o sistema tributário simplificado, UTII, ESHN.
• Organizações estrangeiras que recebem renda no território da Federação Russa.
• Membros do grupo consolidado.

Estão isentas de tributação as empresas que pagam UTII, STS, ESHN. Se o volume de suas vendas anuaisexceder os limites estatutários, as empresas devem pagar o imposto sobre o rendimento das sociedades, cuja taxa excede os limites estatutários. Também sob exceções em 2017 estão as organizações que estão envolvidas na preparação e realização da FIFA 2018 na Federação Russa.

A base de cálculo é o lucro da organização. Em arte. 247 do Código Tributário da Federação Russa diz que o lucro:

• para organizações nacionais e escritórios de representação de empresas estrangeiras - este é o valor da receita recebida pela empresa (seu escritório de representação), reduzido pelos custos incorridos;
• o valor do lucro total calculado para este participante;
• para outras organizações estrangeiras - este é o valor dos fundos reconhecidos como receita nos termos do art. 309 NK.

Receitas e despesas

Renda é o benefício econômico das atividades da organização, expresso em espécie ou em dinheiro. Esta é a soma de todas as receitas da organização, excluindo despesas e impostos que são apresentados aos compradores (por exemplo, IVA). Eles são determinados pelos dados dos documentos primários. As receitas são divididas em receita de vendas e receita não operacional.

Quando o imposto de renda pessoa jurídica é calculado, a alíquota não leva em consideração os recebimentos:

• de propriedade doada;
• como garantia;
• contribuições para capital;
• ativos recebidos sob contratos de empréstimo;
• propriedade recebida por meio de financiamento direcionado.

Os custos são razoáveis e justificadoscustos documentados incorridos pelo contribuinte, desde que tenham sido utilizados para gerar rendimentos. Quando se calcula o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, a taxa de imposto, as despesas não incluem o valor das multas, sanções, penalidades, dividendos, pagamentos por excesso de emissões de substâncias, despesas com seguro voluntário, assistência material, complementos de pensão, etc. lista de valores excluídos das despesas, apresentada no art. 270 do Código Tributário da Federação Russa. As despesas normalizadas podem ser baixadas não completamente, mas parcialmente. Desde 2017, os valores gastos na avaliação do nível de qualificação dos colaboradores também podem ser atribuídos a despesas. No entanto, há uma condição importante: o funcionário deve confirmar seu consentimento para a avaliação do nível de qualificação por escrito.

Períodos do relatório

A alíquota do imposto de renda corporativo é fixada em uma alíquota fixa. Os relatórios sobre a acumulação do valor da taxa devem ser apresentados para 6, 9 e 12 meses. Os adiantamentos devem ser transferidos para o orçamento mensalmente. Desde 2016, o valor médio trimestral de receita de vendas aumentou para 15 milhões de rublos.

Base tributária

Como é calculado o imposto de renda corporativo? A alíquota do imposto é multiplicada pela diferença entre receitas e despesas. Se o valor das receitas for menor que o valor das despesas, a base será igual a zero. O lucro é determinado pelo regime de competência desde o início do ano civil. Uma vez que a legislação prescreve certos tipos de alíquotas de imposto de renda de pessoa jurídica, as receitas devem ser consideradas separadamente para cadaatividade.

O Código Tributário especifica as características de determinação de receitas e despesas para diferentes categorias de pagadores: bancos (Art. 290-292), companhias de seguros (Art. 293), PF não estatal (Art. 295), microfinanças organizações (artigo 297), participantes profissionais do RZB (artigo 299), transações com o Banco Central (artigo 280), transações financeiras urgentes (artigo 305), organizações de compensação (artigo 299). As organizações empresariais de jogos de azar mantêm registros separados de receitas e despesas. Apenas despesas economicamente justificadas e documentadas são consideradas.

Qual é a alíquota do imposto de renda corporativo?

O valor da taxa paga é repassado aos orçamentos federal e local. Desde 2017, houve mudanças na distribuição de juros. A alíquota básica do imposto de renda corporativo não mudou e é de 20%. Anteriormente, 2% do valor pago ia para o orçamento federal e 18% permanecia no local. Um novo esquema foi introduzido de 2017 a 2020. O valor do imposto calculado à taxa de 3% será transferido para o orçamento federal e 17% para o orçamento das entidades constituintes da Federação Russa. As autoridades regionais podem reduzir a taxa de taxa para determinadas categorias de pagadores. Em 2017-2020, não pode ser inferior a 12,5%.

Exceções

Para certos tipos de renda, a alíquota do imposto de renda corporativo é:

• Receita de empresas estrangeiras pelo uso, locação de contêineres, veículos móveis, transporte internacional - 10%.
• A alíquota do imposto de renda de uma organização estrangeira por meio derepresentação não relacionada a atividades na Federação Russa é de 20%.
• Dividendos de organizações russas - 13%. O valor total dos impostos permanece no orçamento local. Os dividendos recebidos por empresas estrangeiras são tributados à alíquota de 15%. Isso também inclui a receita de juros sobre títulos públicos.
• Recibos de bancos centrais russos, que são levados em consideração nas contas de depósito - 30%.
• Lucro do Banco da Rússia - 0%.
• Lucro dos produtores agrícolas - 0%.
• Lucro de organizações envolvidas em atividades médicas e educacionais - 0%.
• Receita da operação associada à venda de uma ação do capital autorizado - 0%.
• Receitas de obras realizadas na zona económica inovadora, zona turística e recreativa, sujeitas a contabilização separada de receitas e despesas - 0%.
• Receitas de um projeto de investimento regional, desde que não excedam 90% de todas as receitas - 0%.

Relatório

Ao final de cada período fiscal, a organização deve apresentar uma declaração à Receita Federal. A forma do relatório e as regras para sua elaboração são aprovadas pelo Despacho da Receita Federal N MMV-7-3/600. A declaração é submetida à fiscalização no local da empresa ou de sua divisão. O relatório é apresentado em papel. Os maiores contribuintes, bem como as organizações em que o número médio de funcionários no ano anterior foi superior a 100 pessoas, podem apresentar uma declaração eletrônica.

mudanças fiscais de 2017

O valor da provisão para devedores duvidosos deve ser inferior a 10% da receita do período anterior ou do relatório. Uma dívida duvidosa é uma dívida que excede o valor de uma contra-responsabilidade. Se uma organização tiver contas a receber e a pagar a uma contraparte, somente o valor que exceder as contas a pagar poderá ser baixado para dívidas duvidosas.

O transporte de perdas é limitado. De 2017-01-01 a 2020-12-31, as perdas de períodos anteriores não podem ser reduzidas em mais de 50%. Essa alteração não afeta a base a que se aplicam os créditos tributários. As alterações referem-se a perdas incorridas após 2007-01-01.

A partir de 2017, foi levantada a restrição à transferência de valores de sinistros ocorridos após 2007-01-01. A transferência agora pode ser realizada para todos os anos subsequentes. As alterações relativas ao reajuste dos valores dos impostos repassados aos orçamentos estaduais e municipais devem ser refletidas na declaração e nos pagamentos. Esses documentos devem refletir claramente quais valores são pagos à taxa de 3% e quais - à taxa de 17%.

Há mais razões para reconhecer a dívida como consolidada. Por exemplo, existem duas organizações estrangeiras interdependentes (uma das organizações é a fundadora da segunda). Antes de um deles, a empresa russa tinha uma obrigação de dívida. Nesse caso, a dívida é reconhecida como consolidada. E não importa a parte do capital que a empresa credora estrangeira possui. Agora dívida consolidadadeterminado pelo tamanho de todas as obrigações do contribuinte.

Se o índice de capitalização mudou durante o período do relatório, pode surgir a questão de ajustar a base tributária. A partir de 2017, as despesas de dívida controlada não precisam ser recalculadas. Conforme mencionado anteriormente, o valor das despesas pode incluir os custos incorridos para avaliar o nível de qualificação dos funcionários. Para encorajar tais revisões, serão desenvolvidas provisões para contabilizar o custo das avaliações. A empresa poderá ter em conta os custos caso a avaliação tenha sido realizada com base num contrato de prestação de serviços e tenha sido celebrado um contrato de trabalho com o sujeito.

Alterou o procedimento de cálculo de multas sobre impostos, e aumentou o valor das multas. As alterações se aplicam a atrasos ocorridos após 2017-10-01. Se você atrasar o prazo de pagamento do imposto em mais de 30 dias, o valor dos juros terá que ser calculado de acordo com o seguinte algoritmo:

• 1/300 da taxa do Banco Central, válida de 1 a 30 dias de atraso;
• 1/150 da taxa do Banco Central em vigor a partir de 31 dias de atraso.

No caso de pagamento de todos os atrasados antes de 2017-10-01, o número de dias de atraso não importa.