Tributação da atividade empreendedora: características, modos, formas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Todo mundo que planeja abrir seu próprio negócio deve resolver muitos problemas importantes. Isso inclui escolher a direção do trabalho, elaborar um plano de negócios, encontrar fundos para investir em um negócio e escolher um sistema tributário. Todo empresário deve pagar impostos ao orçamento. A tributação da atividade empresarial permite que o Estado receba uma quantidade significativa de fundos. Os tipos de impostos pagos por empresas e empresários são inúmeros, por isso é importante conhecer antecipadamente todos os regimes tributários para escolher o regime mais adequado.

Tipos de sistemas

Primeiro de tudo, você deve descobrir quais regimes fiscais estão disponíveis na Federação Russa. Eles são apresentados em várias formas, cada um com suas próprias nuances e características.

Os sistemas de tributação de empresas na Federação Russa são apresentados nas seguintes formas:

• BÁSICO. Tal sistema é normalmente atribuído a cada empresa ouempresário após o registro. É considerado o mais complexo e específico. Exige que você pague um grande número de impostos, que incluem IVA, imposto de renda e imposto predial. Imposto adicional sobre a água ou imposto de mineração pode ser aplicado. Empresas e empresários individuais pagam uma taxa de transporte. Para trabalhar neste regime, é necessário contratar um contador que será responsável pelo cálculo dos honorários e pela elaboração das declarações e relatórios.
• USN. Este sistema simplificado é considerado o mais comum entre muitos empresários russos. O objeto de tributação na atividade empresarial é o rendimento ou o lucro do trabalho. Portanto, este modo é apresentado em duas versões. Esse sistema tem muitas vantagens, pois é fácil de calcular e você só precisa enviar anualmente uma declaração de fácil preenchimento à Receita Federal. Os empreendedores costumam fazer sua própria contabilidade no início de seu trabalho, o que lhes permite economizar dinheiro com os salários do contador.
• UTI. A renda imputada só pode ser usada para um número limitado de linhas de trabalho. As características da tributação da atividade empresarial neste regime são que o valor da taxa é determinado em função de vários indicadores físicos. Isso inclui o tamanho do pregão, o número de assentos no ônibus ou outros parâmetros. Além disso, a renda subjacente é levada em consideração. É determinado para cada tipo de atividade separadamente e também pode diferir significativamente em diferentes regiões. Aproveite este regime tributárioatividade empreendedora só é possível em algumas cidades do país.
• ESKhN. Este regime pode ser aplicado exclusivamente por empresas e empresários que atuem na área da agricultura. É considerado fácil de calcular. Além disso, você não precisa preparar muitos relatórios diferentes. A alíquota é baixa, então é realmente lucrativo usar o imposto. Mas é usado por um pequeno número de organizações altamente especializadas.
• PSN. As patentes são consideradas regimes de tributação incomuns. Eles são usados apenas por empresários que trabalham em campos de atividade padrão e simples. Tal tributação de pessoas físicas que exerçam atividades empresariais é considerada simples e benéfica. Uma patente é comprada por um período de um mês a um ano. Durante esse período, os empreendedores não são obrigados a comparecer à Receita Federal ou apresentar quaisquer documentos e relatórios a essa instituição. Portanto, esse modo simplificado é frequentemente escolhido pelo SP. A desvantagem é que é impossível reduzir o custo de uma patente para as contribuições transferidas para o Fundo de Pensões ou outros fundos.

Assim, a tributação das atividades empresariais individuais ou das empresas pode ser feita com base em diferentes sistemas e formas. A escolha de uma modalidade específica depende da direção do trabalho, bem como do público-alvo para o qual o negócio se dirige. Se você precisar cooperar regularmente com outras empresas que pagam IVA, terá que escolher apenas BASIC.

Características BÁSICAS

O padrão é o sistema geral de tributação. É atribuído a cada empresa ou empresário imediatamente após o registo. Portanto, se houver necessidade de trabalhar em uma modalidade diferente, é necessário enviar uma notificação correspondente à Receita Federal no prazo de um mês após o registro.

A tributação das atividades empresariais sob a OSNO é considerada bastante complicada. Isso se deve ao fato de que, ao usar esse regime, um empresário ou empresa tem que pagar um número realmente grande de vários impostos e taxas. A isenção do pagamento de várias taxas só pode ser obtida se você escolher uma linha de trabalho preferencial.

BASIC para IP

A tributação das atividades empresariais individuais sob a OSNO implica a necessidade de pagar vários tipos de impostos aos empreendedores individuais:

• IVA, sendo que em algumas situações a transferência desta taxa é considerada necessária para o empresário, por exemplo, se trabalhar com um grande número de empresas que devolvem IVA;
• impostos sobre a produção ou venda de álcool ou produtos de tabaco, veículos automotores ou materiais combustíveis;
• Imposto de renda pessoal, calculado em função dos rendimentos auferidos pelo empreendedor, que é registrado nas demonstrações financeiras;
• contribuições para você e todos os funcionários oficialmente empregados na PF, FSS e MHIF;
• imposto de extração mineral, se no processo de atividade o empresário utilizar subsolo diferente para obter determinados materiais;
• águauma taxa é cobrada se for necessário usar uma grande quantidade de recursos hídricos para atividades;
• direitos aduaneiros, se for planejado transportar mercadorias através da fronteira da Federação Russa;
• taxa pelo uso de objetos da vida selvagem;
• imposto sobre jogos de azar, se o trabalho de um empresário estiver relacionado a este ramo de atividade;
• imposto de transporte pago por empresários individuais da mesma forma que por pessoas físicas, portanto, são os funcionários da Receita Federal que são responsáveis pelo cálculo dessa taxa, após o qual o empresário recebe apenas um recibo;
• imposto fundiário é calculado se o empreendedor possuir determinados terrenos;
• imposto predial é calculado e pago da mesma forma que todos os demais indivíduos com valores diferentes oficialmente registrados neles.

A maioria das taxas acima são calculadas e remetidas somente se houver um objeto relevante de tributação, como um carro, terreno, instalações não residenciais ou residenciais, ou outros itens. Normalmente, ao usar o sistema de tributação empresarial OSNO, os empresários pagam IVA, imposto de renda pessoal e imposto predial.

Empresas que operam no OSNO pagam os mesmos impostos, mas em vez de imposto de renda pessoal, calculam imposto de renda. Para determiná-lo, o contador da empresa deve manter corretamente diversos relatórios específicos e complexos, apresentados pelo balanço patrimonial e demonstração de resultados.

Recursos de cálculo e pagamento do IVA

A alíquota deste imposto é de 18%. É calculado a partir do valor adicionado dos bens. Certos itens que são alimentos ou itens destinados a crianças estão sujeitos a uma taxa reduzida de 10%.

Para mercadorias enviadas para exportação, uma taxa zero é definida.

Como é calculado o imposto de renda pessoal?

É cobrado na OSNO apenas com empreendedores individuais. Ao escolher tal sistema de tributação utilizado nas atividades empresariais, não será possível recusar o pagamento do imposto de renda pessoal.

Para calcular esta taxa, você precisa calcular 13% da renda recebida. Sob certas condições, a taxa de juros pode aumentar até 35%, por exemplo, se um empresário ganhar qualquer prêmio, cujo valor exceda 4 mil rublos.

BASIC para empresas

O sistema geral de tributação das empresas pode ser aplicado não apenas por empresários individuais, mas também por diferentes empresas. É considerado o mais comum entre LLCs ou outras empresas. Isso se deve ao fato de que o IVA é aplicado, que pode ser devolvido na administração fiscal.

Se uma empresa usa este regime, então ela deve calcular e transferir um grande número de contribuições diferentes, que incluem:

• Imposto de Renda. Exige pagamentos adiantados mensais. Para fazer isso, os fundos são transferidos até o dia 28 do mês seguinte. Além disso, trimestralmenteadiantamentos efetuados antes do dia 28 do mês seguinte ao final do trimestre. No final do ano, o imposto é pago até 28 de março do ano seguinte.
• IVA. Este tipo de imposto é obrigatório para o regime geral de tributação das empresas. É cobrado de empresários e proprietários de empresas. Exige o pagamento das contribuições até o dia 20 do mês seguinte ao final do período do relatório.
• Prêmios de seguro. Eles também são pagos por empresas e empresários. Os fundos são transferidos para o FSS, TFOMS e FFOMS mensalmente até o dia 15 do mês seguinte. No final do ano, é calculado o pagamento final, que é pago antes de 15 de abril do ano seguinte.
• Excisões. Devem ser calculados e transferidos se o trabalho da empresa estiver relacionado à importação de mercadorias para o país. Eles são pagos em parcelas iguais até o dia 25 do mês seguinte.
• NDFL. Pago por todos os funcionários oficialmente empregados pela empresa. Seu tamanho depende da renda real de cada funcionário. A tributação dos rendimentos da atividade empresarial envolve a cobrança do imposto de renda das empresas, portanto, o chefe da empresa deve nomear-se um determinado cargo e definir um salário a partir do qual será cobrado o imposto de renda pessoal adicional.

Assim, se as empresas escolherem a OSNO para trabalhar, devem inicialmente contratar um contador experiente, pois somente ele poderá descobrir quais impostos e quando transferir. Não devemos esquecer os relatórios, pois cadamês, trimestre e ano para transferir diferentes tipos de documentação para a Receita Federal. Os relatórios devem ser preenchidos corretamente, portanto, a tributação das atividades comerciais na Federação Russa é considerada um processo bastante complicado. Mas muitas vezes a escolha recai apenas sobre o OSNO, pois as empresas precisam trabalhar com outras organizações que aplicam o IVA durante suas atividades.

Características da USN

O sistema simplificado de tributação empresarial pode ser utilizado tanto por empresários como por diferentes empresas. É considerado bastante fácil de usar, por isso, muitas vezes, os empreendedores iniciantes geralmente lidam com os cálculos e preenchem a declaração por conta própria.

Esse regime tributário é especial, e os próprios empresários e empresas decidem sobre a necessidade de utilizá-lo. Para mudar para esta modalidade de tributação da atividade empresarial é necessário ter em conta algumas condições:

• o número de funcionários oficialmente empregados em uma organização ou com um empresário individual não pode exceder 100 pessoas;
• para os 9 meses anteriores ao pedido de transição para o sistema tributário simplificado, não é permitido que os rendimentos do trabalho excedam 112,5 milhões de rublos, o que é indicado no art. 248 NK;
• o valor dos ativos de propriedade da empresa não deve exceder 150 milhões de rublos.

Somente nessas condições é possível aplicar tal regime. A utilização de um sistema simplificado de tributação das empresas permiteempresários para substituir muitas taxas por um único imposto e uma declaração, entregue uma vez por ano. Não há necessidade de calcular e pagar IVA, imposto de renda pessoal ou outros tipos de impostos.

A exceção é o IPTU, que também é calculado e pago por empreendedores ou empresas que possuam bens que sejam avaliados com base no valor cadastral.

Ao escolher o sistema tributário simplificado, cada empresário pode decidir de forma independente qual alíquota será cobrada:

• 6% é cobrado sobre todos os rendimentos recebidos por uma empresa ou empresário individual durante o ano;
• 15% é calculado exclusivamente a partir do lucro líquido, para o qual terá que ser determinado pela subtração de todas as despesas oficialmente confirmadas da empresa da receita.

A nível regional, as autoridades de várias cidades têm a oportunidade de reduzir ligeiramente as taxas acima. Portanto, muitas vezes esse sistema de tributação de entidades empresariais é realmente benéfico. Mas só pode ser usado por empreendedores que atendam a determinados requisitos.

Empresários individuais e empresas que optaram pelo regime tributário simplificado devem levar em consideração alguns requisitos:

• os pagamentos são feitos trimestralmente na modalidade selecionada, e no final do ano é necessária a liquidação final;
• você deve seguir os requisitos básicos para o processo de realização de transações em dinheiro;
• relatório estatísticodeve ser fornecido anualmente, não sendo permitido que o número de funcionários na empresa por um ano de trabalho ultrapasse 100 pessoas;
• obrigatório para todos os trabalhadores empregados e o próprio empresário, os prêmios de seguro devem ser transferidos;
• nessas condições, o empregador atua como agente fiscal de todos os funcionários, portanto, é ele quem é obrigado a calcular e transferir o imposto de renda pessoal do salário dos especialistas contratados.

Você pode alternar para este modo imediatamente após registrar uma empresa ou a partir do início do novo ano.

Prós e contras da USN

Muitas vezes opta-se por um sistema simplificado de tributação das entidades empresariais. É considerado atraente tanto para empreendedores individuais quanto para proprietários de empresas razoavelmente grandes. Os parâmetros positivos do uso do sistema tributário simplificado incluem:

• empresas pagam apenas um imposto, o que reduz significativamente a carga tributária dos empreendedores;
• apenas uma declaração é fornecida à Receita Federal uma vez por ano, portanto, a contabilidade é considerada simplificada, o que permite ao empresário elaborar toda a documentação de forma independente;
• não há necessidade de contabilidade;
• O valor do imposto depende inteiramente do lucro recebido.

Mas usar o modo fácil tem algumas desvantagens significativas. Estes incluem:

• o direito de trabalhar sob este sistema pode ser perdido a qualquer momento, então você precisa mudarem BÁSICO;
• empresas geralmente perdem contrapartes importantes e até clientes que precisam de reembolso de IVA;
• se for escolhida uma taxa de 15% dos lucros, você terá que gastar muito tempo coletando a documentação que confirma oficialmente os custos do negócio, e alguns custos não poderão ser usados no processo de cálculo da base tributável, o que levará a um aumento da alíquota;
• Uma empresa não pode abrir diferentes divisões ou trabalhar em determinados tipos de atividades.

Portanto, antes de escolher este modo, você deve avaliar cuidadosamente todas as suas características.

Recursos do UTII

Cada empresário individual, ao optar por um regime de tributação no domínio da atividade empresarial, pode trabalhar na UTII se optar por uma atividade que se enquadre neste regime. É permitido funcionar neste sistema apenas em algumas regiões do país, então primeiro você precisa ter certeza de que este modo é permitido em uma determinada cidade.

Ao utilizar esta forma de tributação dos rendimentos pessoais da atividade empresarial, são tidos em conta indicadores físicos especiais, bem como a rentabilidade básica determinada para cada área separadamente pelas autoridades. Parâmetros básicos para usar este modo:

• o valor da taxa não muda ao longo do tempo, portanto o pagamento não depende da renda recebida pelo empreendedor;
• somente empreendedores podem usar este regime, então as empresas nãopoderá trabalhar neste sistema;
• não é necessário calcular e pagar outros tipos de impostos representados por imposto de renda pessoal, IVA ou outras taxas, pois o UTII substitui completamente todas as outras transferências;
• o imposto é pago trimestralmente, devendo a cada três meses elaborar e entregar a correspondente declaração à Receita Federal;
• contabilidade é considerada simplificada, muitas vezes os próprios empreendedores estão envolvidos nesse processo, portanto não há necessidade de contratar profissionais contadores;
• obrigatório pagar prêmios de seguro para o próprio empresário e seus funcionários oficialmente contratados.

Você pode trabalhar sob este regime apenas em áreas de negócios estritamente definidas. Os tipos de tributação são numerosos, mas para muitos empreendedores, a UTII é frequentemente considerada a melhor escolha.

Prós e contras da UTII

Escolher este modo tem algumas vantagens. Estes incluem:

• simplicidade da contabilidade, o que reduz o ônus do contador, e o próprio empresário pode lidar com esse processo;
• reduz a carga tributária, pois você tem que pagar apenas um imposto em vez de várias taxas;
• o pagamento não depende da renda, então para alguns empresários de sucesso essas transferências são muito baixas.

As desvantagens de usar esta forma de tributação empresarial incluem o fato de que é permitido usá-lo apenas quando se trabalha em áreas específicas. Tambémmuitas vezes, os empresários são confrontados com o facto de grandes contrapartes que pagam IVA se recusarem a cooperar, uma vez que não têm a oportunidade de devolver parte da taxa paga anteriormente.

A taxa deve ser transferida trimestralmente até o dia 25 do mês seguinte ao final do trimestre. Até ao dia 20 deste mês, é necessário apresentar adicionalmente uma declaração devidamente preenchida ao departamento do STF. Ele contém informações sobre o próprio empresário, a direção de trabalho escolhida e o cálculo correto do valor do pagamento. A f alta de recolhimento ou declaração é uma infração tributária grave pela qual os empreendedores individuais são responsabilizados administrativamente, portanto, pagam multas significativas.

Características do uso da PSN

O sistema de patentes é considerado uma escolha bastante específica. Só pode ser usado por empresários privados. Adequado apenas para um número limitado de áreas de trabalho. Realiza atividades comerciais simplificadas. O tipo de tributação sob o PSN é representado pela compra de uma patente por um período de um mês a um ano. Durante esse período, não há necessidade de pagar nenhuma taxa ou apresentar documentação ao Serviço de Receita Federal.

Esta opção é adequada para vários tipos de trabalho representados por cabeleireiros ou serviços domésticos. Devido à contabilidade simplificada, não é necessário usar os serviços de um contador. As características do uso da PSN incluem:

• a transição para o regime é voluntária, então eleo empreendedor decide usar a SPE;
• você pode emitir um documento por um período de 1 a 12 meses;
• não é obrigado a pagar impostos adicionais representados por imposto de renda pessoal, IVA ou outras taxas;
• no cálculo do custo de uma patente, considera-se a alíquota de 6% da base tributária representada pelos possíveis rendimentos das atividades;
• uma patente pode ser emitida ao escolher 47 áreas de trabalho;
• um empreendedor não deve empregar mais de 15 pessoas oficialmente;
• por ano, a renda do trabalho não pode exceder 60 milhões de rublos.

As vantagens desta modalidade incluem a ausência da necessidade de apresentação de quaisquer relatórios à Receita Federal. Você não pode usar KKM, e o custo da patente é considerado aceitável. A desvantagem é que é impossível reduzir o custo do documento às custas dos prêmios de seguro. Você pode comprá-lo por no máximo um ano, e apenas empreendedores individuais podem usar esse sistema.

Quem usa ESHN?

O imposto agrícola único destina-se exclusivamente aos produtores ou vendedores de produtos agrícolas. Somente empreendedores individuais, KFK ou empresas podem se tornar pagantes desta taxa. Para fazer isso, você precisa escrever um pedido ao Serviço de Impostos Federal sobre a transição para este regime.

Ao usar ESHN, não é necessário calcular e transferir outros tipos de impostos. Ao determinar a base tributária, é necessário subtrair as despesas da receita, após o que o valor resultante é multiplicado por 6%.

ESKhN é consideradoregime favorável, mas sua aplicação exige que o contribuinte seja fabricante ou vendedor de produtos agrícolas, e a participação de sua venda na receita total não deve ser inferior a 70%. Para mudar para este modo, você deve enviar uma notificação dentro de um mês após o registro ou antes de 31 de dezembro do próximo ano.

É permitido combinar ESHN com outros regimes tributários. Este regime é considerado benéfico para os produtores diretos de produtos agrícolas, mas a transição para o mesmo é voluntária, pelo que é permitido trabalhar neste ramo de atividade utilizando outros sistemas.

Conclusão

Assim, os impostos e a tributação da atividade empresarial são um momento significativo para todo empreendedor iniciante ou de longo prazo. É necessário escolher corretamente o regime com base no qual os impostos serão pagos ao orçamento. Para isso, leva-se em consideração a direção de trabalho escolhida, a capacidade de aplicar sistemas simplificados, bem como os desejos do próprio empresário.

Na maioria dos casos, você precisa trabalhar sob o regime geral para poder cooperar com outras empresas que pagam IVA. Essa modalidade é considerada a mais difícil, por isso é preciso contratar um contador. Em outras situações, a solução ideal seriam regimes simplificados, que não exigem que você pague muitas taxas e prepare um grande número de relatórios diferentes.