Escolha do regime de tributação. OSN, USN e UTII - o que é mais lucrativo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A escolha de qualquer regime tributário está sempre ligada à otimização de custos. O que tomar como base? Quais impostos precisam ser pagos? Quais relatórios são enviados? O que vai beneficiar? Vamos tentar entender todas essas questões. Todo mundo sabe que o imposto geralmente é calculado de acordo com a fórmula "renda menos despesas". Vamos ver se esse é sempre o caso.

Um empreendedor individual é um indivíduo que tem o direito de conduzir seu próprio negócio e receber renda. Se o rendimento normal de um indivíduo está sujeito a um imposto de 13%, então para o rendimento de uma empresa é bem possível escolher um sistema de tributação que seja mais lucrativo.

Não existe um imposto único para todos os empresários individuais: podem sempre escolher o sistema mais adequado e mudar para regimes fiscais preferenciais.

Vale a pena notar que os impostos da LLC diferem ligeiramente dos empreendedores individuais. Então, como é feita a escolha do sistema tributário.

Sistematributação: definição

O sistema tributário é o procedimento de cobrança de impostos, ou seja, contribuições em dinheiro que são dadas ao Estado por cada pessoa que recebe renda (não apenas empresários, mas também cidadãos comuns que recebem salários). Com a abordagem correta, a carga tributária pode se tornar mais fácil para um empresário do que o imposto de renda de um empregado. O que é receita menos despesas? Mais sobre isso mais tarde.

O imposto é estabelecido apenas quando os elementos de tributação são identificados e os contribuintes são identificados (artigo 17 do Código Tributário da Federação Russa):

- objeto de tributação - qualquer rendimento, lucro, que obrigue a pagar imposto;

- base tributária - o equivalente monetário do objeto;

- período de tributação - o período de tempo após o qual a base tributável é revelada e o valor a pagar é calculado;

- taxa de imposto - o valor dos encargos fiscais calculado por unidade base;

- condições de pagamento e sua ordem;

- procedimento de cálculo do imposto.

Cada empresário pode escolher entre cinco opções de tributação.

OSN

O sistema tributário principal (BOS) é bastante complexo, possui uma grande carga tributária, mas permite exercer qualquer atividade sem nenhuma restrição. Mais adequado para grandes empresas, bem como para quem necessita de IVA. A escolha do sistema de tributação ideal é baseada nisso.

Se o pedido de estabelecimento de regime especial não tiver sido apresentado durante o registo de uma empresa, entãoempresas serão DOS.

O regime tributário nem sempre é benéfico, principalmente no início do desenvolvimento empresarial. A organização terá que manter registros contábeis completos, e os empresários precisarão manter não um simples livro que leve em conta receitas e despesas, mas também pagar impostos gerais e reportá-los por escrito:

- Imposto sobre propriedade se a organização for proprietária de imóveis.

- Imposto de renda (20% da diferença entre receitas e despesas é pago pela LLC, IP - 13% de imposto de renda pessoal).

- O IVA, geralmente 18% sobre bens e serviços vendidos, é reduzido pelo IVA pago aos fornecedores.

Em que base se baseia a escolha do sistema tributário?

Na maioria das vezes, o IVA é a principal razão pela qual esta forma de tributação é escolhida ou, pelo contrário, rejeitada. Não é tão fácil calculá-lo, todas as contas devem ser mantidas de forma excepcional, os relatórios são apresentados à administração fiscal trimestralmente. Para realizar todas essas tarefas sem receber multas, um empresário deve ser bem versado em todos os meandros fiscais e dedicar muito tempo a isso. Uma opção alternativa é contratar um contador ou transferir essas responsabilidades para uma empresa prestadora de serviços contábeis. Se um empresário está apenas começando seu próprio negócio, nem sempre ele poderá pagar devido a despesas adicionais. Neste caso, você precisa prestar atenção aos modos especiais.

Então, a escolha do sistema ótimo é importantetributação.

USN

O STS (ou sistema tributário simplificado) é o escolhido pela maioria dos empresários iniciantes. Neste modo, é possível selecionar duas opções: "Renda STS" e "Receita STS - (menos) despesas", que diferem entre si. Se você escolher o primeiro, o imposto comercial será de apenas 6% da renda recebida. Se os custos de negócios forem pequenos, essa opção é adequada. Além disso, o valor do imposto pode, neste caso, ser reduzido por prêmios de seguro (ao mesmo tempo, um empresário individual no sistema tributário simplificado que não possui funcionários pode reduzir o imposto integralmente sobre contribuições para si mesmo e um empresário individual com empregados e uma LLC pela metade). Se as despesas ocuparem cerca de 60-70% da receita total, o segundo tipo será mais lucrativo.

Tal sistema, em princípio, é conveniente para pequenas empresas e é adequado para muitos tipos de atividades comerciais. É o mais comum entre os empresários iniciantes. Seu benefício e conveniência reside no fato de que em vez de três impostos, apenas um é pago. As LLCs no sistema tributário simplificado também costumam funcionar.

O imposto deve ser transferido uma vez por trimestre, e o relatório é apresentado apenas uma vez por ano. Além disso, a vantagem indiscutível do sistema tributário simplificado é a facilidade de relatórios: você pode descobrir mesmo sem ter um contador na equipe. Essa tarefa é facilitada pelos serviços de contabilidade eletrônica que elaboram relatórios usando um algoritmo simples e compreensível e os enviam pela Internet para a administração fiscal. Aqui você pode elaborar rapidamente atos e faturas para a clientela, acompanhar débitos e recebimentos bancários e receber notificação de prazos de comunicação próximos. Fazeré possível mesmo a partir de um telefone móvel. Se houver perguntas difíceis, você sempre pode perguntar diretamente no serviço. Empreendedores individuais no sistema tributário simplificado não conhecem problemas com relatórios.

ECHN

O imposto agrícola (EAT) é um sistema bastante lucrativo, no qual você precisa pagar apenas 6% da diferença entre receitas e despesas. Mas tem uma aplicação limitada: é válida apenas para os empresários que produzem seus próprios produtos agrícolas ou que se dedicam à piscicultura.

Este tipo de tributação assemelha-se a um sistema simplificado, mas adequa-se a uma determinada categoria de negócio. Por que alguns empreendedores individuais trabalham na UTII? Vamos descobrir.

UTII

Imposto único sobre os rendimentos imputados (UTII) é um sistema em que o imposto incide não só sobre os rendimentos efetivamente recebidos pelo empresário, mas também sobre os rendimentos apurados pelo Estado. Há uma restrição quanto aos tipos de atividades: é proibido exercer comércio atacadista, produção, construção. Apenas varejo, transporte e serviços são permitidos.

Este sistema é adequado para um café, loja, táxi. Não pode ser usado em Moscou.

A principal vantagem que atrai nessa modalidade é que o imposto atua como um valor fixo que independe da receita real recebida. Seu valor é calculado de acordo com o tamanho do negócio: o número de funcionários e transporte, a área do salão onde o comércio é realizado. Como reduzir o pagamento de IP na UTII?

Além disso, existe a possibilidade de redução desse tipo de imposto sobre prêmios de seguros. Empreendedores individuais com funcionários e organizações podem reduzir pela metade o imposto devido ao seguro pago para cada funcionário. Na ausência deles, você pode reduzir o imposto, não se limitando às contribuições que são pagas por eles mesmos.

Para mudar para UTII, você precisa registrar um aviso fiscal nos primeiros cinco dias após iniciar um negócio. Mas antes disso, você precisa verificar a disponibilidade desse regime na sua região. Esse imposto não pode ser aplicado se outra organização tiver uma participação superior a 25% e se o número de funcionários for superior a cem. O reporte e o pagamento do imposto correspondente a este sistema são efetuados trimestralmente. Uma vez que a UTII é válida apenas para determinados tipos de atividades, relativamente a outros tipos não abrangidos por este regime, aplica-se um regime de tributação simplificado ou geral. Além disso, há também um bônus: ao pagar em dinheiro, com a UTII você não pode usar caixas registradoras. Examinamos como empreendedores individuais e LLCs trabalham no sistema tributário simplificado, na UTII e o que mais existe?

PNS

O sistema de tributação de patentes (PST) é um tipo que é projetado exclusivamente para empreendedores individuais. É muito semelhante ao anterior, pois não é a renda real que é tributada, mas sim calculada pelo Estado. Os tipos de atividades são quase os mesmos, mas, entre outras coisas, também é permitida a produção em pequena escala: cartões de visita, laticínios, pão, implementos agrícolas, etc. Além disso, é adequado para empreendedores individuais que alugam apartamentos, desenvolvem software, realizam tutoria, etc. Também é usado junto com DOS ou USN. Seleção do sistemaa tributação ao se registrar é sempre difícil.

As vantagens do sistema de patentes são a ausência de pagamentos trimestrais de impostos sobre seus resultados e relatórios ao fisco. Você só precisa comprar uma patente com validade de um mês a um ano, e por esse período você pode se considerar isento de comunicação com o fisco sobre esse tipo de atividade. A única exigência é o pagamento pontual da patente e a manutenção separada de um livro que leve em conta os rendimentos. O valor de uma patente é determinado pelo rendimento potencial estabelecido pelas autoridades locais. A renda física não a afeta, os prêmios de seguro não reduzem o valor da patente. Além disso, há uma restrição ao número de funcionários: não mais de quinze pessoas e renda anual - não mais de sessenta milhões de rublos.

Para mudar para este regime fiscal, é necessário apresentar um requerimento à administração fiscal com dez dias de antecedência. O efeito de uma patente é limitado a um tipo de negócio e a um território limitado. Se houver tal necessidade, é possível obter várias patentes de uma só vez. Ao utilizar dinheiro da mesma forma que no sistema anterior, não é necessário o uso de caixas registradoras. USN ou UTII - qual é mais lucrativo? Tudo é individual aqui. Precisa contar.

Conclusões

Cada sistema tributário obriga o empresário a cumprir um grande número de condições muito diferentes, como um limite de renda, um número limitado de funcionários, certos tipos de atividades, etc. Considere todos os critérios e escolha realmenteum sistema adequado já é uma tarefa difícil, que também impõe a obrigação de um empresário individual pagar os prêmios de seguro para si. Estes últimos são transferidos sob a forma de deduções para os fundos responsáveis pela assistência médica e previdenciária. Todos os anos, o estado calcula um valor fixo que um empresário individual deve pagar, e não importa se ele trabalhou ou não. Em 2017, esse valor é de 27.990 rublos. Se a renda for superior a trezentos milhões por ano, as contribuições serão recalculadas (1% da renda além do limite).

Procedimento para escolha do sistema tributário

Tendo tratado dos principais elementos e requisitos dos sistemas tributários da Federação Russa, é necessário avaliar sobriamente de quais regimes tributários o negócio está mais próximo.

Primeiro, é preciso analisar os requisitos de qual sistema é mais adequado para o tipo de atividade que o empreendedor está engajado. Assim, por exemplo, OSNO, PSN, UTII e USN são adequados para o comércio varejista. O relatório de IP no sistema tributário simplificado é bastante simples.

Um empresário pode adquirir uma patente para serviços de fabricação como salsichas, cerâmicas, artesanato, tapetes, sapatos de feltro, óticas, etc. O campo mais amplo de atividade é fornecido por um regime tributário tão especial como o sistema tributário simplificado.

Do ponto de vista da forma jurídica (LLC ou IP), as restrições serão pequenas - apenas empreendedores individuais podem adquirir uma patente (PSN), mas as organizações podem facilmente compensar todas as suas vantagens com a UTII regime (seexiste nesta região). Outros regimes tributários estão disponíveis para pessoas físicas e jurídicas.

Os requisitos mais sérios são impostos ao número de funcionários no sistema de patentes - não mais que quinze pessoas. As restrições do sistema tributário simplificado e UTII são bastante aceitáveis para começar, pois não devem ter mais de cem pessoas.

O limite de renda estimada no sistema tributário simplificado (sistema tributário simplificado) foi de 79,74 milhões de rublos em 2016. É muito bom, mas é improvável que as empresas de comércio e intermediários o suportem. Na UTII, a renda não tem tais restrições, mas apenas o comércio varejista é permitido. O limite de 60 milhões de rublos para o sistema de patentes é difícil de ultrapassar, dado o número limitado de funcionários, portanto, tal exigência não é muito significativa.

Se houver necessidade de pagar IVA (por exemplo, se os principais clientes são os seus pagadores), deverá optar pela OSNO. Nessa situação, você precisa ter uma boa ideia do valor dos pagamentos e uma oportunidade sem complicações para devolver o IVA do orçamento. Com este tipo de imposto, é quase impossível prescindir da ajuda de especialistas qualificados.

1) Às vezes a variante do sistema "STS Renda menos despesas" pode ser a mais benéfica em alguns casos, mas há um detalhe burocrático importante aqui - a confirmação de suas despesas. Você precisa saber com certeza se sempre será possível fornecer documentos comprobatórios.

2) Depois de selecionadas as opções mais aceitáveis, é necessário fazer cálculos preliminares da carga tributária. É melhor procurar ajuda de profissionais neste assunto.

Critérios de seleção

Qual sistema tributário será o melhor para um empreendedor individual? A resposta a esta pergunta será o cálculo individual dos impostos e contribuições em cada caso. Os seguintes critérios devem ser considerados:

- Forma jurídica e organizacional - LLC ou IP.

- Requisitos impostos pelo sistema tributário.

- Presença/ausência de funcionários e seu número.

- Especificações regionais.

- Sistema de tributação utilizado por futuros sócios, potenciais clientes, compradores.

- Se haverá exportação e importação.

- A área do salão ou saída onde o serviço é prestado.

- Número de veículos para transporte rodoviário.

- Renda esperada.

- O valor dos fundos que formam a base do balanço do empreendimento.

- Classe dos principais consumidores e clientes.

- Benefícios no pagamento de impostos para determinadas categorias de contribuintes.

- Natureza regular e uniforme da renda.

- Capacidade de documentar suas despesas com precisão e regularidade.

- A estrutura de pagamentos de seguro para você e seus funcionários.

Para evitar perdas financeiras significativas sempre que possível, escolhendo qualquer sistema, é necessário, antes de tudo, organizar uma contabilidade clara e rigorosa.

O número absoluto de contribuintes está apto a trabalhar no regime geral de tributação, uma vez queele não tem nenhuma restrição. Mas, infelizmente, tal sistema é inerentemente considerado o mais oneroso tanto do ponto de vista financeiro quanto administrativo. É difícil levar isso em conta, produzir relatórios, você precisa interagir constantemente com o fisco.

No entanto, para quem trabalha na área de pequenos negócios, existem regimes tributários especiais (preferenciais) mais rentáveis e simplificados (PSN, STS, ESHN, UTII). São eles que permitem que apenas empresas emergentes ou não muito grandes trabalhem em condições razoavelmente boas.

A escolha de um sistema tributário para LLCs e empresas individuais pode ser igualmente difícil.

Possibilidade de combinar modos

Caso o empresário pretenda exercer não uma, mas várias áreas da sua atividade ao mesmo tempo, existe a possibilidade de combinar regimes fiscais. Vamos supor a seguinte situação: uma loja com uma área pequena tem um bom faturamento. Para reduzir sua carga tributária, você pode transferi-lo para a PSN ou UTII (se for uma empresa individual), às vezes o transporte está sujeito a um único imposto no sistema tributário simplificado.

Surge a questão de quais modos podem ser combinados. As combinações podem ser muito diversas: UTII (imposto único sobre o rendimento imputado) e OSNO, STS e PSN, UTII e STS, etc. No entanto, também existem proibições de combinar regimes como ESHN com o sistema tributário simplificado e tributação básica, tributação simplificada com tributação básica.

Também é extremamente importante, ao escolher um sistema tributário adequado, levar em consideração as especificidades regionais. Provável renda anual para UTIIO PSN, bem como a taxa de imposto diferenciada ao abrigo do regime fiscal simplificado, são determinados pelas autarquias locais. Às vezes, em uma cidade vizinha, localizada no território de outro município, os valores dos pagamentos de impostos diferem muitas vezes. Às vezes realmente há casos em que é melhor abrir um negócio em uma região vizinha.

Assim, ao escolher um sistema tributário, você precisa levar em consideração vários fatores. O melhor é consultar um especialista que leve em consideração todas as características individuais do negócio que está sendo realizado e ofereça a opção mais adequada, determinando também as perspectivas de desenvolvimento do negócio.