Teoria dos impostos e tributação

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

A teoria dos impostos tem suas raízes nos escritos econômicos do século XVIII. Foi então que a neutralidade tributária foi o foco de atenção do destacado cientista inglês Smith, assim como do economista Ricardo. Ao mesmo tempo, deve-se admitir que os fundamentos da teoria dos impostos foram lançados muito antes, já no século XVII, em um tratado sobre taxas e impostos escrito pelo eminente cientista Petty. Foi em seu trabalho que essas idéias e disposições foram expressas, que então formaram a base de uma disciplina econômica completa.

Aspectos históricos

A teoria clássica dos impostos é baseada em estudos que estudaram a relação entre custos e preços do trabalho. Foi exatamente isso que o economista inglês Smith fez, justificando a base dos preços não apenas nos custos da mão de obra, mas também na renda da terra, juros sobre o capital e lucros. Foi então que se deu atenção ao fato de que o preço deveria levar em conta todos os custos de produção inerentes ao empreendimento.

O trabalho não foi o único fator que atraiu a atenção dos cientistas britânicos. Ao mesmo tempo, descobriram que um fator importante seria o capital, do qual decorre a quantidade de lucro, e a terra, que dá um influxo de dinheiro devido à renda. Portanto, os impostos não devem ser atribuídos a uma classe social estritamente definida (tal ponto de vistaexistia entre os fisiocratas), mas nos fatores que provocam o lucro. Ao mesmo tempo, a teoria dos impostos e da tributação pressupõe recolher igualmente "tributos" do capital, trabalho e terra.

Cientistas britânicos provaram que…

Em seus escritos sobre a teoria dos impostos, Smith forneceu uma extensa base de evidências para o liberalismo econômico, prestando atenção especial às leis da construção do mercado. Foi ele quem chamou a atenção da comunidade científica para o facto de um quadro legislativo correctamente formulado permitir o desenvolvimento eficaz da economia, enquanto as teorias fiscais privadas, o interesse individual de um único indivíduo não podem reflectir, avaliar e abranger plenamente as tendências inerente à sociedade. Ao mesmo tempo, a situação do mercado deve se desenvolver em benefício de cada participante do relacionamento, pois é natural que uma pessoa cuide primeiro de seu próprio benefício. Como sugere a teoria básica dos impostos, quando bem feito, o desejo de garantir o maior lucro para si mesmo beneficia a sociedade como um todo.

Em seus escritos, Smith se manifestou contra o controle estatal sobre o setor econômico, em particular o mercado. Segundo este destacado analista, o principal papel do governo do país é o de "vigia noturno", que protege o país de fatores externos e internos, garante a justiça do tribunal e cuida das instituições públicas e sociais. O Estado deve receber financiamento para todas as suas tarefas de diferentes fontes. Esta afirmação mais tarde encontrou uma certa resposta nos trabalhos sobre a teoria dos impostos de Turgenev.

Impostos e tributação

Como diz a teoria dos impostos, os recursos que o tesouro recebe dessa forma devem ser gastos principalmente na garantia da capacidade de defesa contra ameaças externas. Isso é exatamente o que diz o trabalho econômico de Smith publicado em 1776. Ele se propôs a investigar a possibilidade de gastar recursos públicos em diversas questões públicas e concluiu em sua teoria do direito tributário que o dinheiro arrecadado dessa forma deveria ser razoavelmente direcionado para a manutenção da dignidade do governo do país, bem como à proteção pública. Ao mesmo tempo, foi formulado que apenas uma função fiscal está disponível para os impostos.

Como dizem as teorias tributárias gerais, as oportunidades financeiras para atender a outras necessidades do governo devem ser pagas com recurso a outras taxas e encargos. Esses fundos devem ser pagos por quem usa os benefícios, serviços realizados por meio de funções estatais. Os escritos de Smith também abordaram as questões de fornecer fundos para educação religiosa e enfatizaram a necessidade de taxas especiais para fornecer recursos a essa área. No entanto, tanto no trabalho de Smith quanto nas teorias privadas de impostos que mais tarde o apoiaram, é mencionado que, em caso de apoio financeiro direcionado insuficiente, é permitido recorrer ao sistema tributário para obter ajuda.

Não confundir

Como pode ser entendido acima, as teorias tributárias clássicas forçam uma distinção estrita entre impostos e outros pagamentos. NOo principal fator para a divisão em grupos é a finalidade do dinheiro, ou seja, a direção em que são gastos. Hoje, muitos economistas assumem a posição de que essa abordagem da distribuição é muito superficial, artificial, mas no século XVIII era muito popular.

Decorre da teoria tributária clássica que o trabalho pode ser dividido em produtivo e improdutivo. A primeira categoria inclui esses, como resultado do aumento do custo do material reciclado, e a segunda inclui serviços que desaparecem no momento da venda. Os serviços públicos, cuja execução a sociedade paga impostos, pertencem ao segundo grupo.

Argumentar ou não?

Como pode ser visto pela história, as teorias gerais dos impostos inicialmente correspondiam totalmente ao conceito do economista inglês Smith. A maioria dos especialistas da época, assim como de períodos posteriores, aceitava as regras estabelecidas por ele em seus escritos como não exigindo provas adicionais e aplicadas incondicionalmente. Nesse momento, nasceu a atitude em relação aos serviços públicos como improdutivos. Como pode ser visto pelas teorias gerais de impostos, os pagamentos tornaram-se um mal necessário durante esse período, causando atitudes negativas generalizadas.

Em 1817, Ricardo, em um de seus trabalhos econômicos, admite que os impostos atrasam o crescimento da poupança, atrapalham a produção. Ele também argumenta que o efeito de qualquer imposto é semelhante ao efeito de um clima ruim, má qualidade do solo ou f alta de mão de obra, capacidade e equipamentos para implementar umaempreendimentos. Tais ataques bruscos na experiência da teoria dos impostos foram enfrentados não apenas por Ricardo, mas também por outros conhecidos economistas de sua época. Acreditava-se que o imposto que a sociedade é obrigada a pagar recai sobre os empresários, pelo que os lucros são reduzidos e o processo produtivo perde oportunidades de desenvolvimento.

Acordo e Contradição

Dos trabalhos que sobreviveram até hoje, materiais dedicados à experiência da teoria dos impostos, fica claro que Smith e Ricardo, partindo inicialmente do mesmo conceito, acabaram divergindo em suas visões sobre o tema em estudo. Os julgamentos inerentes ao trabalho de ambos os analistas são em grande parte semelhantes, ao mesmo tempo em que se contradizem em termos do significado das conclusões. A dualidade encontrou expressão na atitude em relação aos serviços públicos como improdutivos, desviando os recursos financeiros do Estado de tarefas e ações reais. Ao mesmo tempo, ambos reconhecem que o imposto é um pagamento por serviços prestados pelo Estado, o que é uma recompensa justa.

Smith escreve em seus escritos que os gastos do governo com os cidadãos de um país são semelhantes aos gastos administrativos com proprietários de edifícios. É claro que qualquer propriedade traz uma certa renda, mas somente se seus proprietários mantiverem sua propriedade em boas condições, o que exige o investimento de esforço, trabalho e dinheiro. Isso é totalmente aplicável na escala de todo o país, onde o estado se transforma em posse e os habitantes que pagam impostos - em proprietários. No entanto, ao mesmo tempo, Smith diz que os impostos para a sociedade sãolíquido menos. É até surpreendente que nenhum dos conhecidos economistas da época visse nessas opiniões uma contradição tão óbvia para um analista moderno.

F alta de base teórica

Muitos economistas modernos concordam que a inconsistência das conclusões de Smith e da base de evidências se deve à f alta de possibilidades teóricas naquele momento. A economia como ciência ainda não existia na forma em que a conhecemos agora, não havia um conjunto de conceitos aos quais impostos e tributação estivessem associados. Na verdade, não se pode encontrar uma definição do termo "imposto" nos escritos de Smith.

Se você ler atentamente, em detalhes, os postulados que Smith formula em seus escritos, poderá ver que ele promoveu os princípios do gozo, da equivalência. Ricardo, que então se juntou a Smith para lançar as bases da economia como ciência, também assumiu a posição de equivalente. Muitos estudiosos concordam que Smith foi muito bem sucedido em articular os princípios fundamentais sobre os quais se baseia a moderna ciência da tributação. Isso é justiça e certeza, economia, conforto. No futuro, tudo isso foi chamado de direito do contribuinte e declarado em documentação oficial. Mas antes de Smith, ninguém pensava em algo assim, aliás, ele se tornou um pioneiro nessa área.

Desenvolvimento requer capacidade

Analistas, economistas que seguiram a teoria de Smith e empreenderam seu desenvolvimento, em suas pesquisas não conseguiram se aproximar da essência econômica do imposto. Estudiosos modernos encontram certos grãos precisos próximos da verdade nas obras e fabricações de alguns dos fundadores da teoria da economia - embora não tenham chegado a um sucesso real, eles, no entanto, apresentaram algumas idéias razoáveis para discussão geral. Um exemplo clássico é o trabalho do francês Say. Esse cientista era adepto da teoria clássica dos impostos, mas contradizia os fisiocratas, que estavam convencidos de que a produtividade era característica apenas da agricultura. Ao mesmo tempo, Sei estava pronto para confrontar Smith, que acreditava que apenas a produção material pode ser considerada produtiva.

Say formulou uma abordagem diferente para o critério de utilidade. Ele propôs considerar a produção como uma atividade humana, cujo objetivo é criar algo útil. Conseqüentemente, não é o resultado material do processo que importa, mas o resultado da atividade produtiva. Se considerarmos os serviços públicos, eles são caracterizados por benefícios imateriais, mas ainda assim existem - ninguém estava pronto para discutir esse fato mesmo naquela época. Isso significa que as pessoas envolvidas na criação de benefícios estão engajadas em trabalho produtivo, e isso é pago. É aqui que os impostos vêm em socorro como uma verdadeira oportunidade financeira para agradecer àqueles que trabalham para o bem da sociedade. No entanto, Say, apesar de certos sucessos, não foi longe em suas invenções e não conseguiu desenvolver pré-requisitos racionais. Este destacado economista francês foi uma figura de seu tempo, portanto, apesar da originalidade de pensamento, ele acreditava que o imposto é maléfico, e o plano financeiro ótimo envolvecortes de gastos, o que permite dizer que o melhor imposto é aquele que é o menor de todos os outros.

As opiniões divergem

Quando se trata da teoria clássica da tributação, as opiniões sobre a utilidade da pesquisa do século XVIII para a economia moderna variam bastante. Alguns estão convencidos de que isso foi uma perda de tempo, desviando as mentes mais proeminentes das potências européias na direção errada por um longo período. Outros estão convencidos de que foi então que foram lançadas as bases sobre as quais se baseia o sistema econômico moderno, de modo que não podem ser subestimadas, apesar da produtividade relativamente baixa dos impressionantes volumes de pesquisa econômica e analítica da época.

O mais correto parece ser uma estimativa de compromisso que permite levar em conta tanto os aspectos positivos quanto os negativos da teoria dos impostos e da tributação formulada em séculos anteriores. A natureza do imposto do ponto de vista econômico não foi revelada na época, mas foi possível formular princípios que se mostraram realmente úteis para os analistas - aqueles que conseguiram entender a essência do imposto. O conceito de justiça merece atenção especial, pois estava intimamente ligado aos impostos e taxas cobrados pelo Estado da sociedade ainda no período da formação da ciência da economia de mercado.

Compreensão clássica de impostos

Se sistematizarmos todas as disposições formuladas pelos adeptos da teoria clássica dos impostos, podemos formular a seguinte definição do termo "imposto": um pagamento individual aestadual, pago em caráter obrigatório, equivalente, gasto em defesa e manutenção do poder. O imposto deve ser cobrado de forma justa, econômica, definitivamente.

Abordagem moderna

Atualmente, a teoria do imposto presta bastante atenção à terminologia. Sob as relações tributárias, em particular, eles entendem tais relações financeiras dentro das quais os recursos são redistribuídos. Essas relações pertencem à categoria orçamentária e diferem de outras, cuja tarefa é também a redistribuição de recursos, irrevogável, de ordem unilateral e de gratuidade.

Imposto - o pagamento é estritamente individual. É pago por pessoas físicas e jurídicas. Na verdade, há uma alienação de dinheiro de quem tem alguma propriedade, e também administra algo rapidamente ou no direito de gestão econômica. O pagamento do imposto para todas as pessoas jurídicas, pessoas físicas do estado é obrigatório.

Funções fiscais

A abordagem moderna da teoria dos impostos envolve a atribuição a eles de uma função distributiva, regulatória e fiscal. Ao mesmo tempo, os impostos são responsáveis pelo controle e são um meio de estimular o desenvolvimento econômico do país.

É graças à tributação que o Estado tem recursos acumulados pelo orçamento e gastos com as necessidades da sociedade. Isso implica uma função tributária distributiva, que envolve falar de tal categoria de finanças, por meio da qual se forma um fundo único. Já a partir dele, conforme a necessidade, alguns recursos são alocados para aquelesou outros fins. A regulação por meio de impostos envolve o impacto sobre os sujeitos no espaço econômico, os processos econômicos que ocorrem na sociedade. Isso implica a essência da função estimulante da tributação - um regime preferencial que permite criar o clima mais agradável para um determinado setor de forma a promovê-lo. Por fim, a função de controle dos tributos envolve a avaliação dos mecanismos de arrecadação existentes em termos de desempenho. Ao mesmo tempo, pode-se tirar conclusões sobre a necessidade de ajustar o atual regime tributário ou as políticas sociais, financeiras e fiscais do país.

Resumindo

A teoria tributária clássica é um aspecto importante da história da pesquisa de mercado, uma obrigação para todo economista que se preze. Ao mesmo tempo, deve-se entender que as teorias modernas, embora baseadas em várias ideias, postulados formulados no século XVIII, diferem significativamente da abordagem utilizada na época. Assim, o estudo da teoria clássica, embora forneça informações úteis, mas deve ser usado com sabedoria, sem aplicar as conclusões daqueles tempos tão relevantes para a comunidade do mercado moderno.