Perdão de dívidas e implicações fiscais

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificação: 2023-12-17 10:38

Um dos fundamentos para a extinção das obrigações contratuais entre pessoas jurídicas e pessoas físicas pode ser o perdão da dívida resultante. Essa oportunidade raramente é aproveitada na prática empresarial, pois a natureza da transação levanta muitas questões relacionadas à legalidade das ações e da documentação. Ao se deparar com a solução de tais transações comerciais, mesmo os especialistas têm dificuldades com o cálculo e o pagamento dos devidos pagamentos de impostos.

Então, o que é o perdão da dívida e quão realista é documentar tal situação em conformidade com a legislação estabelecida?

Quando surge a necessidade de perdão da dívida

A operação para extinguir obrigações de dívida é o cancelamento da obrigação do devedor para com o credor. Tais ações só são possíveis se não foremviolar os direitos de terceiros.

Raramente, o perdão de dívidas entre pessoas jurídicas é chamado de acordo sem custo. Um exemplo é uma ferramenta de negócios como descontos que um comprador recebe por cumprir certas condições.

Ao considerar a questão do perdão de dívidas, é necessário separar um termo como "transferência livre", pois são conceitos completamente diferentes. No caso de transferência gratuita de fundos ou bens, o comprador simplifica bastante os cálculos relativos à tributação dos lucros e reduz as perdas de IVA.

Perdão das obrigações da dívida sem custo

O encerramento gratuito de uma dívida pode ser considerado a situação em que o credor não exige dinheiro ou bens do devedor, que deve dar para saldar a dívida. Vale a pena notar que, de acordo com as leis do Código Civil, as empresas comerciais não podem celebrar contratos de doação no valor de mais de 500 rublos. Nesse sentido, para que o negócio seja válido, o perdão gratuito de dívida por pessoa jurídica não deve violar esse limite, ou o credor deve ser pessoa física, por exemplo, o fundador. Além disso, essas transações são possíveis com organizações sem fins lucrativos.

Dívida, que recebe o status de perdão gratuito, está totalmente incluída no resultado não operacional. Além disso, o custo de tal injeção é estimado de acordo com indicadores de mercado e é regulado pelo artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa. Se a receita foi recebida em conexão com a aquisição de ativos fixos, entãonão deve ser inferior ao valor residual, que é registrado na conta do vendedor. Além disso, o preço mínimo da dívida não pode ser superior ao valor dos custos incorridos na fabricação das mercadorias.

Em que caso o encerramento da dívida não está sujeito ao imposto de renda

O perdão gratuito da dívida não pode estar sujeito ao imposto de renda se o patrimônio ou os fundos forem recebidos do fundador de uma empresa com 50% de participação ou de uma empresa que tenha o mesmo percentual de participação. Você pode usar este benefício desde que o imóvel não tenha sido transferido para terceiros durante o ano.

As autoridades fiscais são ambivalentes sobre esse privilégio, pois acreditam que o perdão da dívida pelo fundador é uma transferência de direitos de propriedade, não de valores de mercadorias. Para aqueles que estão prontos para defender seu ponto de vista em tribunal, é recomendável usar a prática judicial que se desenvolveu nesses casos.

Perdão de dívidas resgatáveis

Considere uma situação em que um fornecedor está disposto a perdoar uma dívida em troca de certos compromissos por parte do mutuário. Tais ações não podem ser chamadas de perdão gratuito. Na contabilidade, as contas a pagar baixadas devido ao vencimento do prazo de prescrição são refletidas como receita não operacional.

Ao gerar renda de dívida perdoada, a base tributável aumenta, por isso é muito importante fazer uma avaliação corretadívida, para que os valores recebidos não causem reclamações da administração fiscal. Seria mais correto contribuir para o lado da renda exatamente com o valor da dívida que o credor perdoou. Como resultado de tal operação, o comprador tem o direito de incluir também o IVA a montante nas suas despesas.

Ao redigir um contrato de perdão de dívida, é necessário especificar neste documento todas as condições em que o vendedor perdoa a dívida ao comprador. Somente neste caso o valor perdoado pode ser incluído na renda. Todas as ações de um contador são regulamentadas pelo artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 18.

Se recuperar o IVA após o perdão da dívida

Atualmente, a lei estabelece o direito à dedução do IVA sobre os bens adquiridos mesmo que não tenham sido pagos. Considerando a situação de perdão de dívidas, você pode se deparar com a questão de como lidar com o IVA neste caso.

Por um lado, em tal situação, estão reunidas todas as condições para aceitar uma dedução. Foi emitida uma fatura pelo vendedor e os bens recebidos foram utilizados em atividades comerciais sujeitas a IVA. Portanto, muitos não têm dúvidas com a dedução. Por sua vez, o vendedor também realizou os procedimentos necessários para o cálculo do IVA para pagamento ao orçamento da parte da venda para a qual foi decidido perdoar a dívida. Como resultado, não houve pagamento a menor do orçamento do Estado.

No entanto, as autoridades reguladoras pensam o contrário. As autoridades fiscais, como antes, acreditam que um comprador que não pagou as mercadorias não tem direito a uma dedução. Referem-se à legislação, que estabelece que a dedução do IVApossível somente se custos reais forem incorridos. E como as obrigações contratuais foram anuladas, não pode haver despesas com elas. Portanto, a dedução do imposto sobre valor agregado não é possível.

Como a situação é ambígua, cada empresa toma uma decisão com base em seu conhecimento das leis.

Um banco pode perdoar uma dívida de empréstimo

O perdão das obrigações contratuais associadas à obtenção de um empréstimo ocorre sempre por iniciativa do banco. Se o credor decidiu perdoar unilateralmente o devedor, uma notificação oficial dessa intenção é enviada a ele. Este documento é suficiente para que o devedor se considere isento da obrigação de pagar o empréstimo, mas com a condição de que ele próprio não se importe. Se tal decisão for tomada mutuamente, as partes celebram um acordo de perdão de dívida, que especifica as condições de compensação ou gratuidade de tal decisão. Após o término das obrigações sobre a dívida principal, a necessidade de pagamento de juros também desaparece.

Quando o devedor é liberado gratuitamente da obrigação do empréstimo, tal procedimento recebe o status de operação de doação.

Quem pode contar com o perdão das obrigações de empréstimo

Normalmente, o perdão da dívida é iniciado pelo próprio banco, e não a pedido pessoal do devedor.

Uma instituição de crédito pode muito bem perdoar uma dívida por uma pequena quantia devido ao fato de que os custos gastos na cobrança da dívida principalserá superior ao montante do empréstimo. Normalmente, os bancos concedem pequenas dívidas aos cobradores, mas esse método nem sempre é considerado benéfico para uma instituição de crédito. Muitos bancos simplesmente não trabalham com agências de cobrança e os departamentos de cobrança estão procurando dívidas maiores.

Expiração do empréstimo

Outra razão pela qual um banco pode perdoar a dívida de um credor é a expiração do prazo de prescrição. Se tiverem decorrido três anos desde a data do não pagamento do próximo pagamento, os créditos da instituição de crédito são considerados cancelados. Juntamente com a dívida principal, desaparece a necessidade de pagar juros e multas. O fiador também fica isento da obrigação de cumprir as obrigações contratuais.

Circunstâncias especiais que levam ao alívio da dívida

Existem circunstâncias especiais no Código Civil, pelas quais as dívidas de empréstimos são encerradas. Tais situações incluem a morte de um cliente, o desaparecimento de um devedor, a ausência de obrigações contratuais para a sucessão de uma dívida sob a forma de herança.

Os acordos de perdão de dívidas podem conter várias condições para a cessação de funções. Por exemplo, o devedor se compromete a devolver o valor principal em troca de liberá-lo do acúmulo de juros e multas. Tal esquema é benéfico para o banco, pois recebe a maior parte do dinheiro, que é de maior valor comparado aos juros acumulados.

Como emitir o perdão da dívida, modelo de contrato

Para não esperar o vencimento das dívidas incobráveis, háum documento oficial com o qual é elaborado um acordo sobre a rescisão de obrigações de dívida. Com base nos papéis assinados, você pode amortizar a dívida perdoada como despesas e, assim, economizar em impostos. Alternativamente, o devedor pode concordar em devolver parte dos fundos em troca da baixa de uma certa quantia da dívida.

Quaisquer que sejam os termos do contrato, tal documento deve ser preenchido de acordo com as exigências das autoridades fiscais. Para evitar momentos desagradáveis com as autoridades reguladoras, um acordo de fechamento de uma dívida deve ser necessariamente compensatório. O documento deve conter informações básicas sobre a dívida, o motivo da não devolução do valor, o valor dos juros e multas.

No caso de reembolso parcial, que é o mais preferível do ponto de vista fiscal, devem ser indicados os valores exatos da nova obrigação e o momento do seu reembolso.

Se as partes, no entanto, decidiram perdoar a dívida gratuitamente, então o motivo de tal acordo pode ter que ser explicado ao inspetor fiscal. A este respeito, recomenda-se executar corretamente o perdão da dívida. As consequências fiscais que podem resultar do não cumprimento das regras podem afetar significativamente as finanças do credor.

Perdão parcial ou total da dívida a um indivíduo

Um fenômeno como o perdão de uma dívida a um funcionário ou outro indivíduo é bastante comum. A organização realiza este procedimento com base no Código Civil. Se a empresa pagar a dívidaao seu empregado, este, por sua vez, tem rendimentos sujeitos ao imposto de renda. A legislação estabelece um benefício não tributável em relação à oferta de presentes e assistência material. O perdão de dívidas gratuito pode receber o status de doação, portanto, valores que não excedam 4.000 rublos não são tributados sobre a renda.

Obrigação controversa de cálculo de prêmios de seguro

Além do imposto de renda pessoal, os prêmios de seguro são cobrados sobre o valor de um empréstimo não reembolsável, uma vez que a renda indireta foi recebida por um funcionário sob contrato de trabalho. Caso a empresa não pretenda acumular tais contribuições, motivando a sua decisão pelo facto de os rendimentos do trabalhador não estarem relacionados com o cumprimento de obrigações laborais, então este ponto de vista terá de ser defendido de forma especial, remetendo para arbitragem semelhante prática.

Existem vários ofícios que expressam uma posição inequívoca sobre a necessidade de acumular prêmios de seguro ao cancelar a dívida de um indivíduo. Por sua vez, a jurisprudência sugere que o encerramento de uma obrigação de dívida não pode ser considerado vínculo empregatício se não constar textualmente no contrato. Nesse sentido, é mais fácil para as empresas formalizarem o perdão de dívidas na forma de um contrato de doação. Vale ress altar que tal redação não tem importância fundamental para o próprio devedor.